企业出海税收系列专题——印度尼西亚

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     目录：

• 印度尼西亚税收简介
• 印度尼西亚税收/劳工等政策汇总
• 企业所得税
• 个人所得税
• 增值税
• 奢侈品销售税（PPnBM）
• 印花税
• 碳税
• 土地和建筑物税（PBB）、土地与建筑物转让税、土地与建筑物产权购置税
• 地区税收：省税、地区税
• 印尼企业年度税务申报流程及注意事项
• 企业出海之赴印度尼西亚投资企业所得税相关政策分析
• 出海指南之雇佣政策篇
  

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东南亚的每个国家，都能给人惊喜。

比如，曼谷自由繁华，号称“小纽约”；马来西亚的护照，可以免签全球180个国家地区，含金量超过大多数发达国家。印尼的惊喜在于，一个千岛之国，国土支离破碎，但有2.8亿人口，全球第四，仅次于中印美。

因此，印尼的市场十分广阔，很多外国老板选择来印尼注册公司，开展业务。但是，印尼的税收环境并不友好，是一个高税国家，与马来西亚相反。

印度尼西亚，作为东南亚的重要经济体之一，其税收制度在维护国家财政稳定、促进经济增长和社会发展中发挥着举足轻重的作用。近年来，随着全球经济格局的深刻变革和印尼国内经济的蓬勃发展，印尼政府致力于对税收制度进行持续改革和完善，以应对日益复杂的经济环境和满足社会多元化的需求。

印度尼西亚的税收制度可以根据征收地点分为两大类：中央税收和地区税收。

中央税收包括五种类型，即所得税、增值税、奢侈品销售税、土地和建筑税、印花税和碳税；地区税分为省税和地区税，则包括酒店税、餐饮税、娱乐税、广告税、路灯税、非金属矿物和岩石税、停车税、地下水税、燕窝税、城乡土地和建筑物税、土地和建筑物产权购置税。

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印度尼西亚税收政策汇总

一、财税政策

• 印度尼西亚《一般税法》
• 印度尼西亚《所得税法修正案》
• 印度尼西亚《1983第8号关于服务及货品及奢侈品增值税的法例》
• 印度尼西亚《1983第8号关于服务及货品及奢侈品增值税的法例（修正第二版）》
• 印度尼西亚《1983第8号关于服务及货品及奢侈品增值税的法例（修正第三版）》
• 印度尼西亚《1994第12号关于土地及楼宇税的法例》
• 印度尼西亚《2021年第7号法律税收法规的协调》
• 印度尼西亚《2023年第58号政府条例 所得税预扣税率-关于纳税人就业、服务、活动所得》
• 印度尼西亚《2008年第36号法律（UU），关于1983年第7号所得税法的第四次修正案》
• 中华人民共和国政府和印度尼西亚共和国政府 关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定
• 《中华人民共和国政府和印度尼西亚共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》议定书
• 《中华人民共和国政府和印度尼西亚共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》谅解备忘录
• 公约（MLI）和中国—印度尼西亚税收协定的整合文本
• 中国对印尼降税表
  
  
  

二、劳工政策

• 印度尼西亚《劳动法》
  
• 印度尼西亚《2011年第24号社会保障机构法》
• 印度尼西亚《2023年第49号政府条例：关于2015年第44号政府条例第二次修正案，关于实施工伤保险和死亡保险计划》
• 印度尼西亚《2020年第11号创造就业法（综合法）》
• 印度尼西亚《2023年第6号法律关于将2022年第2号政府条例（就业创造法替代法）确立为法律》
• 印度尼西亚《2004年第2号工业关系争议解决法》
• 印度尼西亚《2000年第21号工会法》
• 印度尼西亚2021年第34号政府令《关于使用外籍劳工的规定》
• 印度尼西亚《2021年第35号创造就业法实施条例》
• 印度尼西亚 2021年第36号政府令《工资支付规定》
• 印度尼西亚 2021年第36号政府令《工资支付规定》（2023年51号修订）
• 印度尼西亚《2007年第40号关于公司的法例》
• 印度尼西亚《1981年第7号关于强制公司雇佣报告的法例》
• 印度尼西亚《1999年第30号关于仲裁及替代争议解决的法例》
• 《中国-东盟全面经济合作框架协议争端解决机制协议》
  
  
  

三、其他政策

• 《中国-东盟全面经济合作框架协议》
• 《中华人民共和国与东南亚国家联盟全面经济合作框架协议》第二次修订议定书
• 关于修订《中国-东盟全面经济合作框架协议》的第三议定书
• 《中国-东盟全面经济合作框架协议服务贸易协议》中的具体承诺表——印尼
• 《中国-东盟全面经济合作框架协议服务贸易协议》第二批具体承诺的议定书——印尼
  

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中央税收

一、企业所得税

印度尼西亚的企业所得税政策主要由《所得税法》规定，对在印尼设立或实际管理机构在印尼或在印尼拥有常设机构的所有法人实体征收企业所得税。这些法人实体包括有限责任公司、合伙企业、基金会、办事处、养老基金和合作社等。税收居民的标准是企业在印尼境内设立或实际管理机构在印尼，并从印尼或海外取得收入后，即成为居民企业纳税人。

1、税率
印尼公司的企业所得税税率是22%，2022年以前是20%。不过，某些征税对象或行业有特殊的税收制度。例如，根据生产分成合同为石油和天然气公司提供工作合同的矿业公司须遵守相关合同规定的税率，该税率通常高于标准公司税率，可能在30%至45%之间。

然而，为了鼓励中小企业的发展，印尼政府对于中、小、微型企业提供所得税惠激励。

• 年收入不足48亿印尼盾（约220万人民币）的小、微型有限责任公司，在其运营的前三个财年使用固定税率，即按照营业额的0.5%征税。此后，依照常规企业所得税制，但减免50%的企业所得税；
• 年收入不足500亿印尼盾（约2300万人民币）的，则采取阶梯式企业所得税，其中48亿印尼盾的利润，按利润的11%缴纳，剩余按照22%缴纳；
• 年收入高于500亿印尼盾，则全部按照利润的22%来缴纳。
  

首先，它的分级标准不是按照利润，而是按照收入。因为收入不好作假，利润好作假，压缩企业的自主操作空间；其次，享受优惠税率的条件较为苛刻，第一档的最低税率，税基不是利润，而是收入，而且是针对CV公司，类似于国内的个体户；第二档的减半征收，只针对于48亿印尼盾（220万人民币）收入所产生的利润，而不是48亿印尼盾的利润。所以，看起来有“三级税制”的分档优惠，但其实极少数企业能享受到优惠政策，绝大部分收益都是按照22%来缴纳企业所得税，税收条件是比较苛刻的。
如果公司亏损了，自然就不必缴纳企业所得税，可以抵扣未来5年的利润。

2、税收优惠
印度尼西亚政府为了吸引外资和促进经济发展，制定了一系列税收优惠政策，其中关于企业所得税的具体政策具体包括：

（1）同时满足以下条件的企业可享受免税期优惠，根据投资额的大小确定税率减免额度（50％或100％）及优惠期（5年至20年）：
a.在印尼作为法人实体注册；
b.制定一项新的资本投资计划，但未享受过免税期激励、对某些领域的投资给予免税、对某些劳动密集型行业新投资或业务扩张净收入的额外扣除、经济特区所得税激励等优惠；
c.新的资本投资计划至少为1,000亿印尼盾；
d.满足财政部规定的债资比；
e.承诺在免税期批准发布后1年内实施投资计划。

（2）在免税期结束后，企业仍可以在未来两年内享受25％或50％的企业所得税减免。

（3）年度总收入低于500亿印尼盾的居民企业可以享受50％的所得税税收减免，适用减免的年度总应税收入最高不超过48亿印尼盾。

（4）合同中明确列出的，通过国外贷款与财务拨款承包政府项目的承包商、顾问和供应商，其所得税可以由政府承担。

（5）满足以下条件的居民上市公司可以获得所得税税率降低3％的税收优惠：
a.该公司至少拥有300名股东，持有公司已发行和实收资本的40％以上；
b.各股东持有公司已发行和实收资本的比例不超过5％；
c.上述条件在一个财政年度内维持超过183天。

（6）在前一个纳税期已履行全部纳税义务的境内纳税企业或者常设机构（不包括取得营业执照提供英文美元记账服务的纳税人），可享受就固定资产评估增值的所得， 在不超过12个月的期间内延期缴纳所得税的税收优惠，该所得对应的税率为10％。

（7）在授权机构登记，进行教育或研发的非营利组织，如果对其盈余以基础设施的形式在4年内进行再投资，该盈余可获得免税。

    主要投资类型包括：建筑与教育、研发设施，包括购买土地；办公室、实验室以及图书馆设施；设立于正式教育院校的学生宿舍、教职员工住所以及运动设施。

（8）在特定领域或具有国家鼓励发展的特定地区投资的纳税人可以享受：最高30％的投资津贴；加速折旧和摊销；按10％征收股息所得税；不超过10年的亏损结转。

（9）对重点商业活动的投资将有资格获得财政奖励，其形式包括免税额、免税期、投资补贴以及用于工业发展和扩张的机械和货物的进口关税免税等海关奖励。

（10）对于在先锋产业进行新投资的企业，可根据其投资期限和投资金额享受对应的企业所得税优惠政策。

3、印度尼西亚《综合性创造就业法》对企业所得税的影响

为了进一步促进经济发展和创造就业机会，印度尼西亚政府于2019年签署了《综合性创造就业法》，旨在通过简化投资和经营环境、劳工改革以及环保政策调整等措施，吸引更多的外商直接投资，推动经济增长和就业增加。该法案对企业所得税的影响主要体现在以下几个方面：

在税率方面，该法逐步降低了企业所得税至20%，并降低了上市公司的所得税税率（一般税率降低3%）。这种税收减免政策旨在减轻企业的税收负担，鼓励企业增加投资，促进经济增长。对于以资产形式参与的股权资本，该法规定无需缴纳增值税。此外，对全球技术公司在印度尼西亚出售的服务和商品征收增值税，这也在一定程度上影响了企业所得税的构成。

在税收程序方面，《综合性创造就业法》对原有的税收程序法进行了修改，从而提高了税收部门的经商便利性，并鼓励外国投资者在印尼投资。

另外，印尼政府也对税收管理制裁金额作出了重新安排，减轻了对纳税人的行政处罚，例如税收审计阶段的行政制裁的计算方式有所改变，使得纳税人在通过审查确定纳税申报表之前更正申报表的情况下将受到较轻的制裁。

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二、个人所得税

2024年，印尼对个人所得税的计算方法进行了调整，将根据平均有效税率中的具体规定进行计算，个人缴纳的所得税也会有变化，本篇文章将详细为大家介绍印尼个人所得税的新算法。

1、印尼个人所得税简介

印尼个人所得税制度根据个人所得水平和来源征收税款，分为以下两类纳税人：

（1）居民个人：指在印尼居住超过183天或有固定居所的个人。居民个人需对全球范围内的收入缴纳所得税，包括工资、奖金、股息、利息和租金等。税率随收入水平递增，高收入者适用较高税率。

（2）非居民个人：指在印尼居住不超过183天且无固定居所的个人。非居民个人仅需对印尼境内产生的收入缴税，统一税率为20%。

具体的征收范围如下：

1. 获得的工作收入。如：工资，津贴，奖金，加班费等；

2. 从企业获得的收入。比如：个体户；

3. 提供服务获得的收入。比如：非员工；

4. 获得的租金收入。个人房东，缴纳PPh 4(2)；

5. 从股息获得的收入。印尼纳税居民，股息获得收入是PPh 4(2)。

作为印尼个人纳税人主体，有义务注册税卡（NPWP）、申请电子税号（E-FIN），并在每年3月31日之前进行个人年度申报（SPT Tahunan），没有按期申报的话会有相应的罚款。

2、免征税额度规定

2023年12月27日，印度尼西亚政府发布了2023年第 58号政府法规，涉及个人纳税人与工作、服务或活动有关的《所得税法》第21条所得税预扣税率（“PP 58/2023”）。该规定于2023年12月29日开始向社会推广，并于2024年1月1日起生效。PP58/2023的变化旨在为纳税人通过更详细的收入类别计算《所得税法》第21条中规定的税务折扣。

根据PP 58/2023，有关个人所得税计算税收的方法得到了简化，更加便于计算个人纳税人与工作、服务或活动有关的所得税，即只需要以下3项信息：

（1）PTKP（非应税收入），根据纳税人的婚姻状况以及纳税年度开始时的受抚养人人数；

（2）每月或每日总收入；

（3）根据 PP 58/2023 中规定的有效税率；

根据PP 58/2023第2条，《所得税法》第 21 条所得税率分为2种，即月平均有效率（“月TER”）和平均日有效率（“日TER”）。月 TER 是对个人纳税人在一个纳税期内每月收到的总收入征收，而每日 TER 对个人纳税人每天、每周或批量收到的总收入征收。

在 PP 58/2023 中，有效关税标准根据 PP 58/2023 第 2 条第 (4) 款的规定将纳税人分为：

（1）未婚人员TK（Tidak Kawin）：

TK/O (无抚养人/赡养人) ：Rp. 54.000.000

TK/1 (1 位抚养人/赡养人) ：Rp. 58.500.000

TK/2 (2 位抚养人/赡养人) ：Rp. 63.000.000

TK/3 (3 位抚养人/赡养人) ：Rp. 67.500.000

（2）已婚人员K (Kawin)：

K/O (无抚养人/赡养人) ：Rp. 58.500.000

K/1 (1抚养人/赡养人) ：Rp. 63.000.000

K/2 (2 位抚养人/赡养人) ：Rp. 67.500.000

K/3 (3位抚养人/赡养人) ：Rp. 72.000.000

（3）已婚夫妻共同收入合并计算Kawin + Istri (K/I)：

KI/0(无抚养人/赡养人)：Rp112.500.000

KI/1 (1抚养人/赡养人) ：Rp117.000.000

KI/2 (2 位抚养人/赡养人) ：Rp121.500.000

KI/3 (3位抚养人/赡养人) ：Rp126.000.000

3、新规计算方法

根据印尼相关规定，从2024年1月开始印尼个人所得税将采用新算法，将根据不同类别的平均有效税率（TER）中的月度有效税率说明计算个人所得税。与旧规对比，新规主要变动如下：

a.个人所得税从按年缴纳转为按月缴纳，缴纳频率变高，税率变低，对于上班不满一年的纳税人，需要多缴税；

b.新规12月纳税额单独计算，用年度应交税额减去前11个月的已缴税额。对于上整年班的人，实际年总缴税额无变化。

平均有效税率主要分为TER A、TER B、TER C 三种类别，每个类别的具体计算情况主要如下：

（1）TER A ：

根据A类别的平均有效税率（TER），月度详细税率如下，其中TK/0（参考上述分类）情况的PTKP（免征税额度）为54亿印尼盾，而TK/1 & K/0情况的PTKP为58.5亿印尼盾，详细如下图：

（2）TER B ：

根据B类别的平均有效税率（TER），月度详细税率如下，其中PTKP TK/2 & K/1为63亿印尼盾，而PTKP TK/3 & K/2为67.5亿印尼盾。

（3）TER C ：

根据C类别的平均有效税率（TER），月度详细税率如下，其中PTKP K/3为70亿印尼盾：

判别自己到底适用于哪种平均税率种类的主要依据，是我们前面提到的免征税额度PTKP中的涉及到的几种情况，未超过对应的PTKP范围则不用征税，超过则按照工资总数对应的区间税率进行缴纳。

计算举例：

ABC在印尼某公司上班，目前单身，没有赡养人，基本工资为14.500.000，每月还有奖金3.500.000、津贴500.000和保险620.000，ABC需要缴纳多少个人所得税？

根据ABC的个人状态，可知他属于TK/0类别，适用于TER A，计算可得ABC每月收入为19.120.000（基本工资+奖金+津贴+保险），符合TER A表格中NO.18的类型，税率为8%，可得ABC每月应缴纳个税1.529.600

4、分红

印尼公司的利润分红，需要缴纳所得税，税率是20%。

中国内地公司的分红，如果是股东是个人，就缴纳20%的所得税；如果股东是公司，就缴纳25%的所得税。

不过，中国和印尼签署了税收协定，可以在符合某些实质和行政条件的情况下将税率降至10%。也就是，如果印尼公司的股东来自于中国内地，那么利润分红的税率可以减半。

其实在全球主要国家，公司分红普遍是免所得税的。因为公司分红来自于公司利润，公司利润已经缴纳了企业所得税，那么分红再缴纳所得税，那不就是重复征税了吗？

印尼和中国内地的这种分红税，都是比较有特色的。

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三、增值税

1、在印尼，需要缴纳增值税的五种情况：

（1）在境内销售应税货物

（2）在印尼境内提供应税服务

（3）进口应税货物

（4）在印尼境内使用或消费来自境外的应税无形产品

（5）进口来自境外的应税服务

以及当年收入达到48亿印尼盾（约为220万人民币）时，必须申请一般纳税人资格（PKP），缴纳增值税的企业。

2、税率
印尼对提供服务或转让应税商品征收增值税。增值税率如下：
（1）自2022年4月起，对大多数制造商、零售商、批发商和进口商征收11%的增值税，到2025年征收12%；
（2）出口有形和无形商品的增值税税率为0；
（3）服务出口的增值税为0。

增值税的征收范围广泛，涵盖了大部分商品和服务的销售。所有免税的商品和服务都已列入政府的负面清单。商品包括但不限于货币、金条、证券、酒店、餐馆、摊位供应的食品和饮料、采矿或钻探产品以及基本主食。同时，服务包括保险服务、金融服务、宗教服务、艺术和娱乐服务、非广告广播服务、医疗和保健服务以及教育服务。

3、增值税退税
凡进项增值税额超过销项税额的，纳税人可按月要求退税，或者用于抵扣未来发生的销项税额。增值税退税批准期限如下：
（1）特定资格的纳税人将在一个月内获得批准。
（2）不具备在一个月内获得批准资格的出口商和供应商，将在两个月内获得批准。
（3）其他纳税人将在六个月内获得批准。
（4）当税务机关对纳税人应缴纳税额进行审计时，所有项目的退税批复须在十二个月内完成。
注：只有在多缴的情况下，才能申报增值税退税。

4、申请退税注意事项
在申报退税的进程中，鉴于其中牵涉到众多细节问题，并且对企业的税务合规有较高的标准。为了促使企业顺利完成退税，一定要注重以下事项：
（1）企业管理层需要对企业的财税合规情况持有清晰的认知。
（2）需要齐全的财务报表资料。
（3）在提交退税资料时，与退税无关的资料不得提交。

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四、奢侈品销售税（PPnBM）

奢侈品销售税是印尼针对特定奢侈品征收的税项，税率从10%到200%不等。PPnBM的调整通常旨在刺激消费、促进经济增长或响应特定社会经济目标。这些税收优惠政策对汽车行业和消费者都有积极影响，可以促进汽车销量的增长，汽车制造商和销售商需要适应这些税收政策的变化，以确保他们的产品定价和市场策略符合最新的税收规定。
该税项根据被视为奢侈品的产品种类而定，并考虑消费的商品的使用价值。应税商品包括机动车辆、豪华住宅、飞机、热气球、枪支弹药和豪华航运等。对于不同类型的奢侈品，印尼政府设定了不同的税率，如公寓或共管公寓的最低税率为20%，水上交通工具如豪华游艇和游艇的税率为75%。

近期，印尼政府对奢侈品销售税政策进行了一些调整。例如，为了鼓励电动汽车产业的发展，印尼在2024年取消了电动汽车的奢侈品销售税，并在一定时期内对符合条件的四轮电动车进口企业给予零税率的关税优惠。这一政策旨在降低电动汽车的购买成本，刺激市场需求，并推动本国电动汽车产业的发展。
此外，印尼政府还计划降低部分商品的奢侈品销售税，以吸引消费者在本国消费而非到其他国家购物。这些商品包括名牌香水、提包、手表和珠宝等高档消费品。降低奢侈品销售税可以促进本国奢侈品市场的发展，并有助于提升本国品牌在国际上的竞争力。

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五、印花税

印花税是对个人、公司和其他实体的法律文件征收的一种税，旨在确保交易的合法性和可追溯性。其征收对象主要包括在法庭上用作证据的文件和解释民事事件的文件。这些民事文件包括以下内容：
（1）协议、证书、声明书和类似文件及其副本；
（2）公证契约和总执行契约及其副本；
（3）在地契官员（又称土地转让官员）面前签订的契约及其副本；
（4）任何形式和名称的证券；
（5）申报金额超过5,000,000印尼盾（约311美元）的文件，详细说明资金收讫情况或包含部分或全部债务清偿确认书。

除上述文件外，以下民事文件也受法律管辖：
（1）与证券交易有关的文件，如以任何名义或形式进行的期货合约交易；
（2）拍卖记录，包括拍卖总执行契约的摘录、记录、副本和会议记录；以及
（3）政府条例规定的其他文件。

自2021年1月起，印花税的常规税率为10,000印尼盾（约为0.62美元）。过去，印花税的税率为3,000印度卢比（约为0.18美元）、6,000印度卢比（约为0.37美元）或上述税率的组合。

以下文件依法免征印花税：
（1）用于管理和改善自然灾害后社会状况的建筑权和土地转让相关文件；
（2）仅用于慈善或非商业用途的土地和建筑权转让相关文件；
（3）与执行政府计划和货币或金融政策有关的文件；以及
（4）根据具有约束力的国际条约或互惠法律执行国际协议的相关文件。
（5）电子印花税是另一个需要考虑的问题。价值超过5,000,000印尼盾（350美元）的电子交易文件将需要使用电子印章，这种印章有明确的代码和说明。

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六、碳税

碳税是印尼政府为了保护环境免受碳排放有害影响而实施的一项税收政策。该政策于2021年开始实施，但将从2025年开始生效。碳税的征收对象主要是购买含碳商品或从事在特定时间内造成特定数量碳排放的活动的个人或企业。上述碳税主体和碳税征收者构成了碳税纳税人群体。报告、支付和记录要求适用于这些纳税人。

碳税的引入是印尼政府在应对气候变化和推动低碳经济发展方面的重要举措。

碳税税率必须至少等于国内碳市场上每公斤二氧化碳当量的碳价。但税率不得低于每公斤二氧化碳当量30印度卢比。碳税应在购买含碳商品时、碳排放活动的每个日历年结束时或其他指定时间缴纳。碳价格将根据市场准备情况逐步推出。

为了履行碳税义务，参与碳排放交易和抵消以及其他符合环保法律法规的程序的纳税人可能有资格获得碳税减免和/或其他优惠。

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七、土地和建筑物税（PBB）

土地和建筑物税是印尼地区税收的一部分，适用于所有土地和建筑物（特定行业除外）。该税种由地区政府管理，并根据每个地区政府颁布的法规（PERDA）进行征收。根据《HKBD法》，土地和建筑税的最高税率为0.5%，具体税额的确定方法是从征税对象的销售额中扣除不征税的部分，然后适用相应的税率（税率范围为20%至100%）。对于非应税销售额的最低金额，通常设定为1千万印尼盾。

根据《HKBD法》，土地和建筑税适用于所有土地和建筑物，但以下行业除外，这些行业受不同法律的管辖：
（1）林业   
（2）种植业
（3）采矿
（4）位于地区领土以外的国家水域的其他工业。

八、土地与建筑物转让税

转让者（卖方）将土地或建筑物产权转让至受让人时，应按规定缴纳土地与建筑物转让税。该税还未全额缴纳前，公证人不得在产权转让契约上签字。
土地与建筑物转让税税率设定为总转让价值（计税依据）的2.5％。从事房地产开发的纳税人转让廉价房屋和廉价公寓的，税率为1％。
一般而言，计税依据是《土地和建筑物产权转让文契》以及《买卖协议》实际的交易价值与应收取价款两者中的较高者。当土地和建筑物产权转让至政府时，计税依据则是交易文件中政府官员规定的金额。在政府举办的拍卖活动中，转让总价值应是相关拍卖契约所规定的金额。

九、土地与建筑物产权购置税

印尼的土地和建筑物产权转让交易，除了卖方须缴纳土地与建筑物转让税，受让一方（买方）还须缴纳土地与建筑物产权购置税（BPHTB）（类似于我国的契税）。
BPHTB作为地方税收的一部分需遵循《地方税收和处罚条例》，适用税率 5％。
符合征税资格的土地和建筑物产权转让行为应包括买卖、折价贴换交易、授予、继承、向企业捐献、股权分割、指定买方拍卖、执行具有法律效力的法院裁决、企业并购、合并及扩张以及奖品分配。
BPHTB应在相关土地和建筑物产权转让契约公证前缴清。在企业并购、合并或扩张情况下，应纳税额应在并购、合并或扩张的文件签署时缴清。在拍卖情况下，应纳税额应在拍卖公告签署当日缴清。在其还未全额缴纳之前，公证人不得在产权转让契约上签字。
BPHTB以课税对象收购价值为基础，该计税依据在大多数情况下是取自市场（交易）价值与收购价值两个价值中较高者。应纳税额应根据收购价值与适用税率（5％）相乘后减去允许的非课税限额来计算。非课税限额因地区而不同：最低为6千万印尼盾，然而在继承情况下最低额为3亿印尼盾。政府可颁布条例更改非课税限额。

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地区税收

地区税由地区政府在省和区/市一级征收。这些税收收入主要用于地方的基础设施建设、公共服务以及社会福利等方面。与中央税收类似，地区税的征收和管理也遵循自我评估制度。纳税人需要根据适用的税收法律和法规，自行计算、缴纳并记录税款。
地区税分为省税和地区税两类：
1、省税：
（1）车辆税：对车辆征收的税项。
（2）车辆所有权转让税：在车辆所有权转让时征收的税项。
（3）车辆燃油税：对车辆使用的燃油征收的税项。
（4）地表水税：对使用地表水资源的单位或个人征收的税项。
（5）香烟税：对香烟产品征收的税项。

2、地区税：
（1）酒店税：对酒店业征收的税项。
（2）餐饮税：对餐饮业征收的税项。
（3）娱乐税：对娱乐场所和娱乐活动征收的税项。
（4）广告税：对广告活动征收的税项。
（5）路灯税：对城市路灯设施征收的税项。
（6）非金属矿物和岩石税：对非金属矿物和岩石开采活动征收的税项。
（7）停车税：对停车场或停车设施的使用征收的税项。
（8）地下水税：对使用地下水资源的单位或个人征收的税项。
（9）燕窝税：对燕窝产品征收的税项。
（10）城乡土地和建筑物税：对城乡土地和建筑物征收的税项。
（11）土地和建筑物产权购置税：在购买土地和建筑物产权时征收的税项。