企业出海税收系列专题——印度尼西亚

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印尼企业年度税务申报流程及注意事项

根据印尼法律规定，拥有NPWP（税号）的所有组织结构都必须进行企业年度税务申报，截止日期定在次年四月末。逾期未能完成申报可能面临罚款等一系列问题。因此，及早展开准备工作对于企业而言显得至关重要。

一、年度税务申报
根据印尼法律规定，只要是在印尼拥有税号NPWP的组织机构，包括有限责任公司PT、CV、常设机构、合作社、基金会等，都必须进行企业年度税务申报。企业年度税务申报的截止日期是次年4月30日。

印尼税务系统和OSS系统直接挂钩，所以年度税务申报对于企业来说至关重要，在申报之前要弄清楚申报内容并准备好所需资料，以下为印尼企业年度税务申报的内容和所需资料。

年度税务申报内容：

• 企业截止12月31日资产负债情况（如下图所示）；
• 企业年度利润情况（如下图所示）；
• 企业年度股东权益变动情况；
• 企业年度资产变动情况；
• 企业年度应缴、已交税务情况（所得税，增值税，地方税，其他税费）；
• 已被客户代扣代缴的预扣税情况。
  

税务申报需要准备的资料：

• 1771 年度报告表（如下图所示）
• E-FIN (电子税号)
• 增值税月度报告 (1月至12月）
• 所得税月度报告(1月至12月）
• 企业财务报告
• 预扣所得税 (如有)
• 转移定价文件（如有）
  

二、要缴纳的税种
不同的企业类型涉及的税收是有所区别的。中国投资者在印尼设立公司，多数选择有限责任公司的形式，因此通常需要缴纳以下税种：

1、 企业所得税
印尼法定的企业所得税法定为22%的税率，具体根据企业年营业额档次不同计算方式不同。
年度总收入不超过48亿印尼盾的小型企业固定缴交总收入的0.5%的税准，这类企业在印尼叫CV公司，国内叫个体户；
PT公司非PKP的前3年收入不满48亿印尼盾也按照0.5%，成为PKP侯不再适用。

2、代扣代缴所得税
关于代扣代缴所得税是由支付方来执行的，在付款前必须先把税款预扣后上缴税务局。代扣代缴所得税根据交易对象和交易类型而异，范畴很广。

3、增值税
印尼的增值税，统称PPN，税率为11%，不区分服务或者贸易。在中国服务类的增值税率是6%，货物贸易增值税率是13%。
公司开设好之后，默认状态下是不能开增值税发票的，必须申请办理一般纳税人（PKP）资格才能开增值税发票。印尼税务法律规定超过48亿印尼盾年收入的企业必须申请PKP，也接受年收入少于48亿印尼盾的企业自愿申请。

4、土地与建筑税（PBB）
如果企业对土地或建筑物享有所有权、控制权或从中获得利益时，就会被列为PBB的法定纳税人，PBB税率最高为0.3%。

5、个人所得税
企业有义务帮员工每月缴纳个税并申报，但个人年度所得税还需自己申报，也可委托别人代为申报。

三、表格填写的规定
1、 填写纳税申报表的规定
任何注册为纳税人的商业实体，通过拥有纳税人识别号（TIN）表示，都有义务提交年度所得税申请表。任何获准以英语和美元货币记账的公司纳税人都必须以印度尼西亚语提交企业所得税申报表和附件，但财务报表和美元货币除外。

2、报税表的种类和格式
年度所得税申请表的类型：纳税年度的年度所得税申请表、纳税年度部分的年度所得税申请表
需要填写的表格可能包括：

• PPh 21：个人所得税申报表
• PPh 23：利息、股息和租金所得税申报表
• PPh 25：合作所得税申报表
• PPh 26：外国公司所得税申报表
• PPN 1111：增值税申报表
• SPT Tahunan：年度所得税申报表
  
  

3、文件要求

• 财务报表
• 总收入和付款的计算
• 债务权益比率和外国私人债务报告
• 主文件和本地文件概述
• 国别报告
• 招待费清单
• 推广费用清单
• 如果涉及石油和天然气税赋；需要提交对应报表
  
  

四、转移定价（TP Doc）
根据财政部第213/PMK.03/2016规定，企业关联方有关联交易的，符合特定标准纳税义务人必须在相关年度财税申报中，准备转移定价文件（TP Doc）即：

• 主体文档 （Master File）；
• 本地文档 （Local File）；
• 国别报告（Country by Country Report/CbCR）。
  

如果纳税企业存在关联交易并满足以下条件，需要操作转移定价：
（1）纳税年度内上一纳税年度的营业额总额超过500亿印尼盾；
（2）纳税年度内上一纳税年度的关联交易价值：

• 有形货物交易金额超过200亿印尼盾；
• 提供服务、支付利息、使用无形资产（专利费、版权费）或其他关联交易的金额超过50亿印尼盾；
  
  

（3）如果跟印尼公司交易的境外关联公司，其所在国所得税税率低于印尼所得税税率（如所得税税率新加坡17%，印尼22%），只要这两家公司有关联交易，都被强制要求办理转移定价文件。

五、增值税退税
企业在进行年度税务申报时，可以根据情况进行增值税退税的申请。企业退税的依据是纳税年度多缴的税款，要申请增值税退税需要满足以下条件：
1. 有一般纳税人资格（PKP）；
2. 在一个财政年度内（有资格按月申请的除外），进项增值税大于销项，或多缴，或缴纳了不应缴纳的情况下，才能申请退税（也可以留存以后纳税期间抵扣）；
如可以申请增值税退税，一定要注意申请的时间节点，一般是在纳税年度末了提交，并在提交申请的一个月内提交退税的证明资料给税务总局，如果过期提交，相关资料会被税务总局在计算退税的评估中忽略。
增值税退税申请提交以后，会启动税务审计，在收到申请后的 12 个月内税务总局需要根据增值税PPN税务稽查结果做出决定，如果在 12 个月内税务总局未作出任何决定，则退税申请被认定为获批。
所得税退税流程和要求跟增值税退税类似，但是所得税退税风险更高，需谨慎处理。如果遇到相关问题，可以咨询小界哦~图片

六、年度申报注意事项及影响
在进行年度申报的过程中还需要注意以下事项，避免出现违规事项：
年度申报其他注意事项：
1. 年度税务申报要和月度的一致，尤其是个人所得税，实际发放的工资和个税要匹配；
2. 债务和权益DER要满足4:1的比率，否则融资成本不能税前扣除；
3. 一定要跟甲方要代扣所得税证明，否则已缴的预提税不能抵企业所得税；
4. 一般纳税人资格企业确认收入，就要开具增值税税票，缴纳增值税；
5. 公司往来款用途要合理（借款有合同，销售有税票）；
6. 外资PMA企业注册资本金最好在规定期限内缴足；
7. 财务成本要和企业经营相关，合理合规；
8. 不能漏报税（建筑工程、咨询服务），比如建筑公司提供施工服务，也提供其他普通服务（运输或劳务派遣），这种情况下要区分对应收入和对应的成本；建筑工程适用最终税，服务业务要汇算清缴缴纳企业所得税。
9.  按时申报年度财税报告。

在印尼，未及时进行企业年度税务申报的企业可能面临罚款、吊销执照、没收财产等后果，严重影响企业的正常发展，具体情况如下：
1. 罚款和滞纳金，如果有应缴所得税而未交，则会有罚款和滞纳金，罚款比较少，可以忽略不计，滞纳金是应纳税额的2%/月，最长两年；
2. 如果公司没做年报SPT，则不能申请企业相关资质和产品认证，也不能进口;
3. 严重的问题，而且企业一直没有解决，则有可能银行账号冻结，吊销营业执照；
4. 没收公司财产且公司法人被拉黑名单。

七、建议
考虑到税务申报所需的时间，企业在四月份可能会面临印尼假期较多的情况，建议企业应及早展开准备工作，以免在截止日期临近时出现紧急状况。
纳税申报是企业日常经营中极为重要的一环，对于企业的财务管理和合规运营具有至关重要的意义。
因此，提醒各位企业必须提前准备好年度税务申报的相关工作，在必要时可邀请当地的第三方企业服务公司处理您的税务事宜，以确保您不会错过缴税截止日期，做到合法免税减税，实现印尼经营合法化合规化。

来源：中界海外

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企业出海之赴印度尼西亚投资企业所得税相关政策分析

一、印度尼西亚企业所得税政策概述
印度尼西亚的企业所得税政策主要由《所得税法》规定，对在印尼设立或实际管理机构在印尼或在印尼拥有常设机构的所有法人实体征收企业所得税。这些法人实体包括有限责任公司、合伙企业、基金会、办事处、养老基金和合作社等。税收居民的标准是企业在印尼境内设立或实际管理机构在印尼，并从印尼或海外取得收入后，即成为居民企业纳税人。
根据印度尼西亚的税收政策，企业所得税率自2022年起为20%。然而，为了鼓励中小企业的发展，印尼政府对于中、小、微型企业提供所得税惠激励。
对于营收低于48亿印尼盾的小、微型有限责任公司，在其运营的前三个财年使用固定税率，即按照营业额的0.5%征税。此后，依照常规企业所得税制，但减免50%的企业所得税。
对于中型企业，印尼对于其营收48亿印尼盾以下的利润减免50%的企业所得税；对于营收超过48亿印尼盾但不超过500亿印尼盾的，则采取阶梯式企业所得税，直至营收达到500亿印尼盾时，征收全额企业所得税。

二、印度尼西亚税收优惠政策
印度尼西亚政府为了吸引外资和促进经济发展，制定了一系列税收优惠政策，其中关于企业所得税的具体政策具体包括：
（一）同时满足以下条件的企业可享受免税期优惠，根据投资额的大小确定税率减免额度（50％或100％）及优惠期（5年至20年）：
1.在印尼作为法人实体注册；
2.制定一项新的资本投资计划，但未享受过免税期激励、对某些领域的投资给予免税、对某些劳动密集型行业新投资或业务扩张净收入的额外扣除、经济特区所得税激励等优惠；
3.新的资本投资计划至少为1,000亿印尼盾；
4.满足财政部规定的债资比；
5.承诺在免税期批准发布后1年内实施投资计划。
（二）在免税期结束后，企业仍可以在未来两年内享受25％或50％的企业所得税减免。
（三）年度总收入低于500亿印尼盾的居民企业可以享受50％的所得税税收减免，适用减免的年度总应税收入最高不超过48亿印尼盾。
（四）合同中明确列出的，通过国外贷款与财务拨款承包政府项目的承包商、顾问和供应商，其所得税可以由政府承担。
（五）满足以下条件的居民上市公司可以获得所得税税率降低3％的税收优惠：
1.该公司至少拥有300名股东，持有公司已发行和实收资本的40％以上；
2.各股东持有公司已发行和实收资本的比例不超过5％；
3.上述条件在一个财政年度内维持超过183天。
（六）在前一个纳税期已履行全部纳税义务的境内纳税企业或者常设机构（不包括取得营业执照提供英文美元记账服务的纳税人），可享受就固定资产评估增值的所得， 在不超过12个月的期间内延期缴纳所得税的税收优惠，该所得对应的税率为10％。
（七）在授权机构登记，进行教育或研发的非营利组织，如果对其盈余以基础设施的形式在4年内进行再投资，该盈余可获得免税。
主要投资类型包括：建筑与教育、研发设施，包括购买土地；办公室、实验室以及图书馆设施；设立于正式教育院校的学生宿舍、教职员工住所以及运动设施。
（八）在特定领域或具有国家鼓励发展的特定地区投资的纳税人可以享受：最高30％的投资津贴；加速折旧和摊销；按10％征收股息所得税；不超过10年的亏损结转。
（九）对重点商业活动的投资将有资格获得财政奖励，其形式包括免税额、免税期、投资补贴以及用于工业发展和扩张的机械和货物的进口关税免税等海关奖励。
（十）对于在先锋产业进行新投资的企业，可根据其投资期限和投资金额享受对应的企业所得税优惠政策。

三、印度尼西亚综合性创造就业法对企业所得税的影响
为了进一步促进经济发展和创造就业机会，印度尼西亚政府于2019年签署了《综合性创造就业法》，旨在通过简化投资和经营环境、劳工改革以及环保政策调整等措施，吸引更多的外商直接投资，推动经济增长和就业增加。该法案对企业所得税的影响主要体现在以下几个方面：
在税率方面，该法逐步降低了企业所得税至20%，并降低了上市公司的所得税税率（一般税率降低3%）。这种税收减免政策旨在减轻企业的税收负担，鼓励企业增加投资，促进经济增长。对于以资产形式参与的股权资本，该法规定无需缴纳增值税。此外，对全球技术公司在印度尼西亚出售的服务和商品征收增值税，这也在一定程度上影响了企业所得税的构成。
在税收程序方面，《综合性创造就业法》对原有的税收程序法进行了修改，从而提高了税收部门的经商便利性，并鼓励外国投资者在印尼投资。
另外，印尼政府也对税收管理制裁金额作出了重新安排，减轻了对纳税人的行政处罚，例如税收审计阶段的行政制裁的计算方式有所改变，使得纳税人在通过审查确定纳税申报表之前更正申报表的情况下将受到较轻的制裁。

四、中国企业赴印度尼西亚投资的企业所得税筹划建议
针对中国企业赴印度尼西亚投资时面临的企业所得税问题，以下是一些筹划建议：
充分了解印尼的企业所得税政策，包括税率、税收减免措施以及税收优惠政策等。这将有助于企业制定合理的投资计划和税收策略。
根据印尼的税收政策，合理规划企业的营收和利润结构。例如，通过合理的定价策略、成本控制以及市场拓展等手段，降低企业的税负水平。
充分利用印尼政府提供的税收优惠政策。例如，对于符合条件的中、小、微型企业，可以申请享受税收减免或优惠措施。
在投资决策时，充分考虑印尼的劳工政策和环保政策对企业成本的影响。通过合理的用工和环保策略，降低企业的总成本，进而降低企业所得税的税基。

五、结   语
总之，中国企业赴印度尼西亚投资时，必须充分了解印尼的企业所得税政策，并结合《综合性创造就业法》的规定，制定合理的投资计划和税收策略。通过合理的筹划和安排，企业可以降低税负水平，提高盈利能力，进而在印尼市场取得更好的业绩。

来源：区工商联法律顾问单位

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出海指南之雇佣政策篇

一、印度尼西亚的薪资情况
印度尼西亚的薪资情况因地区和行业而异。根据2023年的数据，首都雅加达的平均月薪约为4,000,000印尼盾（IDR），而其他地区如巴厘岛和泗水的平均月薪则较低。在矿业、石油和天然气、以及金融服务等行业，工资水平普遍较高。例如，石油工程师的平均月薪约为20,000,000 IDR，而金融分析师的平均月薪约为15,000,000 IDR。印度尼西亚实行最低工资政策，每个省份和地区的最低工资标准由地方政府根据当地的经济情况和生活成本制定。

二、雇佣成本
雇佣成本包括基本工资、雇主的社会保险费用、员工福利和其他法定费用。以下是主要组成部分：

• 基本工资：视地区和行业而定。
• 社会保险（BPJS Ketenagakerjaan 和 BPJS Kesehatan）：雇主需为每位员工缴纳社会保险和健康保险费用。
• 员工福利：除了基本工资和保险，雇主还需提供交通补贴、餐饮补贴、年终奖金等福利。
  

三、年假
根据印度尼西亚《劳动法》，员工在公司连续服务一年后，每年有权享受12天的带薪年假。年假应在合同规定的时间内使用，未使用的年假一般不予结转。

四、法定节假日
印度尼西亚全年有21个法定节假日，包括元旦、农历新年、斋月结束节、独立日、圣诞节等。如果法定节假日恰逢周末，员工通常不会获得补假，但具体安排可由公司决定。

五、雇佣成本详情

• 基本工资：视地区和行业而定。
• 社会保险（BPJS Ketenagakerjaan 和 BPJS Kesehatan）：雇主需为员工缴纳工资的5.7%用于社会保险（BPJS Ketenagakerjaan）和4%用于健康保险（BPJS Kesehatan）。
• 医疗保险：除了BPJS Kesehatan，雇主可能还会提供额外的私人医疗保险。
• 年终奖金：通常为1个月的基本工资（称为THR，宗教节日津贴），在斋月结束节前发放。
  

六、个税详情
印度尼西亚的个人所得税采用累进税率，税率从5%到35%不等。年收入在60,000,000印尼盾以下的税率为5%，而超过500,000,000印尼盾的部分税率为35%。

七、休假政策
除年假外，印度尼西亚员工还享有以下休假：

• 病假：员工有权享受带薪病假，具体天数根据医生的建议和公司的政策而定。
• 产假：女性员工有权享受3个月的带薪产假，通常为产前1.5个月和产后1.5个月。
• 陪产假：男性员工有权享受2天的带薪陪产假。
• 婚假和丧假：通常由公司政策决定，一般为3天左右。
  

八、试用期
印度尼西亚的试用期通常为3个月，具体时间由雇佣合同规定。在试用期内，雇员和雇主双方均可在较短的通知期内终止合同，通常为1到2周。

九、遣散规则
印度尼西亚的遣散规则根据《劳动法》规定，雇主在解雇员工时需支付遣散费。遣散费的金额根据员工的服务年限和工资水平确定。一般情况下，遣散费包括以下几个部分：

• 遣散费：根据服务年限，每服务一年支付1个月的工资，最高为9个月。
• 服务奖：服务满3年及以上的员工，雇主需支付额外的服务奖，具体金额视服务年限而定。
• 补偿金：包括未使用的年假、宗教节日津贴等。
  

印度尼西亚的薪资政策和劳动法规较为详细，既保障员工的基本权益，也为雇主提供了明确的指导。了解并遵守这些政策和法规，对于雇主和雇员双方都至关重要，以确保工作环境的和谐和可持续发展。高效的薪资管理和合理的福利制度有助于吸引和留住优秀人才，促进企业的长期发展。

来源：人力窝出海