印度尼西亚《1983第8号关于服务及货品及奢侈品增值税的法例（修正第三版）》

繁星追梦

UNDANG-UNDANG REPUBLIK INDONESIA NOMOR 42 TAHUN 2009


TENTANG


PERUBAHAN KETIGA ATAS UNDANG-UNDANG NOMOR 8 TAHUN  1983


TENTANG PAJAK PERTAMBAHAN NILAI BARANG DAN JASA
DAN PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH


DENGAN RAHMAT TUHAN YANG MAHA ESA
PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA,


Menimbang :
a.     bahwa dalam rangka lebih meningkatkan kepastian hukum
dan  keadilan,  menciptakan  sistem  perpajakan  yang  lebih sederhana,  serta   mengamankan   penerimaan   negara   agar pembangunan  nasional  dapat  dilaksanakan  secara  mandiri perlu     dilakukan    perubahan     terhadap     Undang-Undang Nomor   8  Tahun   1983   tentang   Pajak   Pertambahan   Nilai Barang  dan Jasa  dan  Pajak  Penjualan  atas  Barang  Mewah sebagaimana  telah  beberapa  kali  diubah  terakhir  dengan Undang-Undang  Nomor  18 Tahun  2000  tentang  Perubahan Kedua  atas  Undang-Undang  Nomor  8  Tahun  1983  tentang Pajak   Pertambahan   Nilai   Barang   dan   Jasa   dan   Pajak Penjualan atas Barang Mewah;
b.      bahwa  berdasarkan  pertimbangan  sebagaimana  dimaksud dalam  huruf a,  perlu  membentuk  Undang-Undang  tentang
Perubahan   Ketiga   atas   Undang-Undang   Nomor   8  Tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah;


Mengingat   :  
1.     Pasal  5  ayat  (1),  Pasal  20,  dan  Pasal  23A  Undang-Undang
Dasar Negara Republik Indonesia Tahun  1945;
2.      Undang-Undang  Nomor  6  Tahun   1983  tentang  Ketentuan Umum   dan    Tata    Cara    Perpajakan    (Lembaran    Negara Republik   Indonesia   Tahun   1983   Nomor   49,   Tambahan Lembaran    Negara     Republik    Indonesia     Nomor    3262) sebagaimana  telah  beberapa  kali  diubah  terakhir  dengan Undang-Undang  Nomor  16 Tahun  2009  tentang  Penetapan Peraturan  Pemerintah  Pengganti  Undang-Undang  Nomor  5 Tahun   2008   tentang   Perubahan   Keempat   atas   Undang- Undang Nomor 6 Tahun  1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata  Cara  Perpajakan  Menjadi  Undang-Undang  (Lembaran Negara    Republik    Indonesia    Tahun    2009    Nomor    62, Tambahan   Lembaran   Negara   Republik   Indonesia   Nomor 4999);
3.      Undang-Undang   Nomor    8    Tahun    1983    tentang    Pajak Pertambahan  Nilai  Barang  dan  Jasa  dan  Pajak  Penjualan atas  Barang  Mewah  (Lembaran  Negara  Republik  Indonesia Tahun    1983   Nomor    51,   Tambahan    Lembaran    Negara Republik    Indonesia    Nomor    3264)    sebagaimana    telah beberapa   kali   diubah   terakhir   dengan    Undang-Undang Nomor   18   Tahun   2000   tentang   Perubahan   Kedua   atas Undang-Undang   Nomor    8    Tahun    1983    tentang    Pajak Pertambahan  Nilai  Barang  dan  Jasa  dan  Pajak  Penjualan atas  Barang  Mewah  (Lembaran  Negara  Republik  Indonesia Tahun   2000   Nomor    128,   Tambahan   Lembaran   Negara Republik Indonesia Nomor 3986);
Dengan Persetujuan Bersama
DEWAN PERWAKILAN RAKYAT REPUBLIK INDONESIA
dan
PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA
MEMUTUSKAN:
Menetapkan:   UNDANG-UNDANG    TENTANG    PERUBAHAN     KETIGA    ATAS UNDANG-UNDANG  NOMOR   8  TAHUN   1983  TENTANG   PAJAK PERTAMBAHAN    NILAI     BARANG    DAN     JASA    DAN     PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH.


Pasal I
Beberapa  ketentuan   dalam   Undang-Undang   Nomor   8  Tahun 1983  tentang  Pajak  Pertambahan  Nilai  Barang  dan  Jasa  dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun  1983  Nomor  51, Tambahan  Lembaran  Negara Republik   Indonesia   Nomor   3264)   yang   telah   beberapa   kali diubah dengan Undang-Undang:
a.    Nomor    11    Tahun     1994    (Lembaran    Negara    Republik Indonesia   Tahun   1994   Nomor   61,   Tambahan   Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 3568);
b.    Nomor    18    Tahun    2000    (Lembaran    Negara    Republik Indonesia  Tahun  2000  Nomor   128,  Tambahan  Lembaran
Negara Republik Indonesia Nomor 3986), diubah sebagai berikut:
1.     Ketentuan   Pasal    1   diubah    sehingga    berbunyi    sebagai berikut:


Pasal  1
Dalam Undang-Undang ini yang dimaksud dengan:
1.     Daerah   Pabean   adalah   wilayah   Republik   Indonesia yang meliputi wilayah darat, perairan, dan ruang udara di   atasnya,   serta   tempat-tempat   tertentu   di   Zona Ekonomi   Eksklusif   dan    landas    kontinen   yang    di dalamnya   berlaku   Undang-Undang   yang    mengatur mengenai kepabeanan.
2.     Barang  adalah  barang  berwujud,  yang  menurut  sifat atau  hukumnya  dapat  berupa  barang  bergerak  atau barang tidak bergerak, dan barang tidak berwujud.
3.     Barang  Kena  Pajak  adalah  barang yang  dikenai  pajak berdasarkan Undang-Undang ini.
4.     Penyerahan Barang  Kena Pajak adalah  setiap kegiatan penyerahan Barang Kena Pajak.
5.     Jasa      adalah      setiap      kegiatan      pelayanan      yang berdasarkan  suatu  perikatan  atau  perbuatan  hukum yang      menyebabkan        suatu      barang,        fasilitas, kemudahan,    atau    hak    tersedia     untuk     dipakai, termasuk  jasa  yang   dilakukan   untuk   menghasilkan barang karena pesanan atau permintaan dengan bahan dan atas petunjuk dari pemesan.


6.     Jasa   Kena   Pajak   adalah   jasa   yang   dikenai   pajak berdasarkan Undang-Undang ini.
7.     Penyerahan  Jasa  Kena  Pajak  adalah  setiap  kegiatan pemberian Jasa Kena Pajak.
8.     Pemanfaatan Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean adalah  setiap  kegiatan  pemanfaatan  Jasa  Kena  Pajak dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean.
9.     Impor adalah setiap kegiatan memasukkan barang dari luar Daerah Pabean ke dalam Daerah Pabean.
10.   Pemanfaatan  Barang  Kena  Pajak  Tidak  Berwujud  dari luar     Daerah      Pabean      adalah      setiap      kegiatan pemanfaatan  Barang  Kena  Pajak  Tidak  Berwujud  dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean.
11.   Ekspor   Barang   Kena   Pajak   Berwujud   adalah   setiap kegiatan  mengeluarkan  Barang  Kena  Pajak  Berwujud dari dalam Daerah Pabean ke luar Daerah Pabean.
12.   Perdagangan   adalah   kegiatan   usaha    membeli    dan menjual,   termasuk   kegiatan   tukar-menukar   barang, tanpa mengubah bentuk dan/atau sifatnya.
13.   Badan adalah sekumpulan orang dan/atau modal yang merupakan   kesatuan   baik   yang   melakukan   usaha maupun  yang  tidak  melakukan  usaha  yang  meliputi perseroan  terbatas,  perseroan  komanditer,  perseroan lainnya,  badan  usaha  milik  negara  atau  badan  usaha milik daerah dengan nama dan dalam bentuk apapun, firma,  kongsi,  koperasi,  dana  pensiun,  persekutuan, perkumpulan,  yayasan,  organisasi   massa,   organisasi sosial  politik,   atau   organisasi   lainnya,   lembaga   dan bentuk   badan   lainnya   termasuk   kontrak   investasi kolektif dan bentuk usaha tetap.
14.   Pengusaha   adalah   orang  pribadi   atau   badan   dalam bentuk   apa   pun  yang   dalam   kegiatan   usaha   atau pekerjaannya     menghasilkan     barang,      mengimpor barang,     mengekspor     barang,     melakukan     usaha perdagangan,  memanfaatkan   barang   tidak   berwujud dari   luar   Daerah   Pabean,   melakukan   usaha   jasa termasuk  mengekspor  jasa,  atau  memanfaatkan  jasa dari luar Daerah Pabean.


15.   Pengusaha    Kena    Pajak    adalah    pengusaha    yang melakukan  penyerahan  Barang  Kena  Pajak  dan/atau penyerahan   Jasa   Kena   Pajak   yang    dikenai    pajak berdasarkan Undang-Undang ini.
16.   Menghasilkan adalah kegiatan mengolah melalui proses mengubah  bentuk  dan/atau  sifat  suatu  barang  dari bentuk  aslinya  menjadi  barang  baru  atau  mempunyai daya  guna  baru  atau  kegiatan  mengolah  sumber  daya alam,  termasuk  menyuruh  orang  pribadi  atau  badan lain melakukan kegiatan tersebut.
17.   Dasar   Pengenaan   Pajak   adalah  jumlah   Harga   Jual, Penggantian,  Nilai  Impor,  Nilai  Ekspor,  atau  nilai  lain yang  dipakai  sebagai  dasar  untuk  menghitung  pajak yang terutang.
18.   Harga Jual adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya   yang   diminta   atau   seharusnya   diminta   oleh penjual  karena  penyerahan  Barang  Kena  Pajak,  tidak termasuk   Pajak   Pertambahan   Nilai   yang   dipungut menurut Undang-Undang ini dan potongan harga yang dicantumkan dalam Faktur Pajak.
19.   Penggantian    adalah    nilai    berupa   uang,    termasuk semua  biaya  yang  diminta  atau  seharusnya  diminta oleh  pengusaha  karena  penyerahan  Jasa  Kena  Pajak, ekspor  Jasa   Kena   Pajak,   atau   ekspor   Barang   Kena Pajak  Tidak   Berwujud,   tetapi   tidak   termasuk   Pajak Pertambahan  Nilai  yang  dipungut  menurut  Undang- Undang  ini   dan   potongan   harga  yang   dicantumkan dalam   Faktur   Pajak   atau   nilai   berupa   uang   yang dibayar  atau  seharusnya  dibayar  oleh  Penerima  Jasa karena  pemanfaatan  Jasa  Kena  Pajak  dan/atau  oleh penerima  manfaat  Barang  Kena  Pajak Tidak  Berwujud karena    pemanfaatan    Barang     Kena     Pajak    Tidak Berwujud  dari  luar  Daerah  Pabean  di  dalam  Daerah Pabean.
20.   Nilai   Impor   adalah  nilai  berupa  uang  yang  menjadi dasar  penghitungan  bea   masuk   ditambah   pungutan berdasarkan  ketentuan  dalam  peraturan  perundang- undangan  yang  mengatur  mengenai  kepabeanan  dan cukai untuk impor Barang Kena Pajak, tidak termasuk Pajak   Pertambahan   Nilai   dan   Pajak   Penjualan   atas Barang    Mewah   yang    dipungut    menurut    Undang- Undang ini.


21.   Pembeli    adalah    orang    pribadi    atau    badan    yang menerima   atau    seharusnya    menerima    penyerahan Barang    Kena    Pajak    dan    yang    membayar    atau seharusnya   membayar    harga    Barang    Kena    Pajak tersebut.
22.   Penerima  Jasa  adalah  orang  pribadi  atau  badan  yang menerima atau seharusnya menerima penyerahan Jasa Kena   Pajak   dan   yang   membayar   atau   seharusnya membayar Penggantian atas Jasa Kena Pajak tersebut.
23.   Faktur Pajak adalah bukti pungutan pajak yang dibuat oleh      Pengusaha      Kena      Pajak     yang      melakukan penyerahan  Barang  Kena  Pajak  atau  penyerahan Jasa Kena Pajak.
24.   Pajak  Masukan  adalah  Pajak  Pertambahan  Nilai  yang seharusnya sudah dibayar oleh Pengusaha Kena Pajak karena     perolehan     Barang     Kena     Pajak     dan/atau perolehan   Jasa   Kena   Pajak   dan/atau   pemanfaatan Barang  Kena  Pajak  Tidak  Berwujud  dari  luar  Daerah Pabean  dan/atau  pemanfaatan  Jasa  Kena  Pajak  dari luar   Daerah   Pabean   dan/atau   impor   Barang   Kena Pajak.
25.   Pajak    Keluaran    adalah    Pajak    Pertambahan    Nilai terutang  yang  wajib   dipungut   oleh   Pengusaha   Kena Pajak yang melakukan penyerahan Barang Kena Pajak, penyerahan   Jasa   Kena   Pajak,   ekspor   Barang   Kena Pajak   Berwujud,   ekspor   Barang   Kena   Pajak   Tidak Berwujud, dan/atau ekspor Jasa Kena Pajak.
26.   Nilai   Ekspor   adalah   nilai   berupa   uang,   termasuk semua  biaya  yang  diminta  atau  seharusnya  diminta oleh eksportir.
27.   Pemungut  Pajak  Pertambahan  Nilai  adalah  bendahara pemerintah,   badan,   atau   instansi   pemerintah   yang ditunjuk   oleh   Menteri   Keuangan   untuk   memungut, menyetor,  dan  melaporkan  pajak  yang  terutang  oleh Pengusaha  Kena  Pajak  atas  penyerahan  Barang  Kena Pajak  dan/atau  penyerahan  Jasa  Kena  Pajak  kepada bendahara     pemerintah,       badan,       atau       instansi pemerintah tersebut.
28.   Ekspor   Barang   Kena   Pajak   Tidak   Berwujud   adalah setiap kegiatan pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud  dari  dalam  Daerah  Pabean  di  luar  Daerah Pabean.


29.   Ekspor    Jasa    Kena    Pajak    adalah    setiap    kegiatan penyerahan Jasa Kena Pajak ke luar Daerah Pabean.
2.     Ketentuan   Pasal   1A   diubah   sehingga   berbunyi   sebagai berikut:


Pasal  1A
(1)    Yang  termasuk  dalam  pengertian  penyerahan  Barang Kena Pajak adalah:
a.     penyerahan  hak  atas  Barang  Kena  Pajak  karena suatu perjanjian;
b.    pengalihan   Barang    Kena    Pajak    karena    suatu perjanjian   sewa   beli   dan/atau   perjanjian   sewa guna usaha (leasing);
c.    penyerahan  Barang  Kena  Pajak  kepada  pedagang perantara atau melalui juru lelang;
d.    pemakaian   sendiri   dan/atau   pemberian   cuma- cuma atas Barang Kena Pajak;
e.    Barang  Kena  Pajak  berupa  persediaan  dan/atau
aktiva  yang  menurut  tujuan  semula  tidak  untuk diperjualbelikan,   yang   masih   tersisa   pada   saat pembubaran perusahaan;
f.      penyerahan   Barang   Kena   Pajak   dari   pusat   ke cabang   atau    sebaliknya    dan/atau    penyerahan Barang Kena Pajak antar cabang;
g.    penyerahan  Barang  Kena  Pajak  secara konsinyasi; dan
h.    penyerahan  Barang   Kena   Pajak   oleh   Pengusaha Kena  Pajak  dalam  rangka  perjanjian  pembiayaan yang  dilakukan berdasarkan  prinsip  syariah, yang penyerahannya dianggap langsung dari Pengusaha Kena   Pajak   kepada   pihak   yang   membutuhkan Barang Kena Pajak.
(2)    Yang   tidak   termasuk   dalam   pengertian   penyerahan Barang Kena Pajak adalah:
a.     penyerahan  Barang   Kena   Pajak  kepada  makelar sebagaimana    dimaksud    dalam    Kitab    Undang- Undang Hukum Dagang;


b.    penyerahan   Barang   Kena   Pajak   untuk  jaminan utang-piutang;
c.    penyerahan    Barang    Kena    Pajak    sebagaimana dimaksud    pada    ayat    (1)    huruf   f   dalam    hal Pengusaha   Kena    Pajak    melakukan    pemusatan tempat pajak terutang;
d.    pengalihan   Barang    Kena    Pajak    dalam    rangka penggabungan,           peleburan,           pemekaran, pemecahan,  dan   pengambilalihan   usaha   dengan syarat pihak yang melakukan pengalihan dan yang menerima   pengalihan    adalah    Pengusaha    Kena Pajak; dan
e.    Barang  Kena  Pajak  berupa  aktiva  yang  menurut tujuan  semula  tidak  untuk  diperjualbelikan,  yang masih  tersisa  pada  saat  pembubaran  perusahaan, dan yang  Pajak  Masukan  atas  perolehannya  tidak dapat  dikreditkan  sebagaimana  dimaksud  dalam Pasal 9 ayat (8) huruf b dan hurufc.
3.     Ketentuan   Pasal   3A   diubah   sehingga   berbunyi   sebagai berikut:


Pasal 3A
(1)    Pengusaha  yang  melakukan  penyerahan  sebagaimana dimaksud  dalam  Pasal  4  ayat   (1)  huruf  a,  huruf  c, huruf f, huruf g, dan huruf h, kecuali pengusaha kecil yang  batasannya  ditetapkan  oleh  Menteri  Keuangan, wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak dan wajib memungut, menyetor, dan  melaporkan  Pajak  Pertambahan  Nilai  dan  Pajak Penjualan atas Barang Mewah yang terutang.
(1a)   Pengusaha  kecil  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (1) dapat  memilih  untuk  dikukuhkan  sebagai  Pengusaha Kena Pajak.
(2)      Pengusaha   kecil   yang   memilih   untuk   dikukuhkan sebagai  Pengusaha   Kena  Pajak   wajib   melaksanakan ketentuan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) .


(3)    Orang pribadi atau badan yang memanfaatkan Barang Kena  Pajak  Tidak  Berwujud  dari  luar  Daerah  Pabean sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat  (1) huruf d dan/atau  yang  memanfaatkan  Jasa  Kena  Pajak  dari luar   Daerah   Pabean   sebagaimana   dimaksud   dalam Pasal  4  ayat  (1)  huruf  e  wajib  memungut,  menyetor, dan    melaporkan    Pajak    Pertambahan    Nilai    yang terutang  yang  penghitungan  dan  tata  caranya  diatur dengan Peraturan Menteri Keuangan.
4.     Ketentuan   Pasal    4    diubah    sehingga    berbunyi    sebagai berikut:


Pasal 4
(1)    Pajak Pertambahan Nilai dikenakan atas:
a.     penyerahan  Barang  Kena  Pajak  di  dalam  Daerah Pabean yang dilakukan oleh pengusaha;
b.    impor Barang Kena Pajak;
c.    penyerahan   Jasa   Kena   Pajak   di   dalam   Daerah Pabean yang dilakukan oleh pengusaha;
d.    pemanfaatan  Barang  Kena  Pajak  Tidak  Berwujud dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean;
e.    pemanfaatan  Jasa   Kena   Pajak   dari   luar   Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean;
f.      ekspor     Barang      Kena     Pajak     Berwujud     oleh Pengusaha Kena Pajak;
g.    ekspor   Barang   Kena   Pajak  Tidak   Berwujud  oleh Pengusaha Kena Pajak; dan
h.    ekspor   Jasa   Kena   Pajak   oleh   Pengusaha   Kena Pajak.
(2)    Ketentuan  mengenai  batasan  kegiatan  dan  jenis  Jasa Kena     Pajak    yang    atas     ekspornya    dikenai     Pajak Pertambahan Nilai sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf h diatur dengan Peraturan Menteri Keuangan.
5.     Ketentuan   Pasal   4A   diubah   sehingga   berbunyi   sebagai berikut:


Pasal 4A
(1)     Dihapus.
(2)    Jenis  barang  yang  tidak  dikenai  Pajak  Pertambahan Nilai  adalah  barang  tertentu  dalam  kelompok  barang sebagai berikut:
a.     barang  hasil  pertambangan  atau  hasil  pengeboran yang diambil langsung  dari sumbernya;
b.    barang kebutuhan  pokok yang  sangat  dibutuhkan oleh rakyat banyak;
c.    makanan  dan  minuman  yang  disajikan  di  hotel, restoran,  rumah  makan,  warung,  dan  sejenisnya, meliputi    makanan    dan    minuman    baik    yang dikonsumsi   di  tempat   maupun   tidak,   termasuk makanan   dan   minuman   yang   diserahkan   oleh usahajasa boga atau katering; dan
d.    uang, emas batangan, dan surat berharga.
(3)    Jenis jasa yang tidak dikenai Pajak Pertambahan Nilai adalah  jasa   tertentu   dalam   kelompok  jasa   sebagai berikut:
a.    jasa pelayanan kesehatan medis;
b.    jasa pelayanan sosial;
c.    jasa pengiriman surat dengan perangko;
d.    jasa keuangan; e.    jasa asuransi;
f.     jasa keagamaan; g.    jasa pendidikan;
h.   jasa kesenian dan hiburan;
i.     jasa penyiaran yang tidak bersifat iklan;
j.    jasa angkutan umum di darat dan di air serta jasa angkutan udara dalam negeri yang menjadi bagian yang  tidak  terpisahkan  dari jasa  angkutan  udara luar negeri;
k.    jasa tenaga kerja; l.     jasa perhotelan;
m.  jasa    yang    disediakan    oleh    pemerintah    dalam
rangka menjalankan pemerintahan secara umum; n.   jasa penyediaan tempat parkir;


o.    jasa  telepon   umum   dengan   menggunakan   uang logam;
p.   jasa pengiriman uang dengan wesel pos; dan q.    jasa boga atau katering.
6.     Ketentuan   Pasal    5    diubah    sehingga    berbunyi    sebagai berikut:


Pasal 5
(1)    Di    samping    pengenaan    Pajak    Pertambahan    Nilai sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1), dikenai juga Pajak Penjualan atas Barang Mewah terhadap:
a.     penyerahan   Barang   Kena   Pajak  yang   tergolong mewah   yang   dilakukan   oleh   pengusaha   yang menghasilkan  barang  tersebut  di  dalam  Daerah Pabean dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya; dan
b.     impor Barang Kena Pajak yang tergolong mewah.
(2)    Pajak  Penjualan  atas  Barang  Mewah  dikenakan  hanya 1   (satu)  kali   pada  waktu   penyerahan   Barang   Kena Pajak   yang   tergolong   mewah   oleh   pengusaha   yang menghasilkan  atau   pada  waktu  impor   Barang   Kena Pajak yang tergolong mewah.
7.     Ketentuan   Pasal   5A   diubah   sehingga   berbunyi   sebagai berikut:


Pasal 5A
(1)    Pajak Pertambahan Nilai atau Pajak Pertambahan Nilai dan     Pajak     Penjualan     atas     Barang     Mewah     atas penyerahan   Barang   Kena   Pajak   yang   dikembalikan dapat  dikurangkan  dari  Pajak  Pertambahan  Nilai  atau Pajak   Pertambahan   Nilai   dan   Pajak   Penjualan   atas Barang   Mewah   yang    terutang    dalam    Masa    Pajak terjadinya pengembalian Barang Kena Pajak tersebut.
(2)    Pajak  Pertambahan  Nilai  atas  penyerahan  Jasa  Kena Pajak   yang    dibatalkan,    baik    seluruhnya    maupun sebagian,  dapat  dikurangkan  dari  Pajak  Pertambahan Nilai   yang   terutang   dalam    Masa    Pajak    terjadinya pembatalan tersebut.
(3)    Ketentuan   mengenai   tata   cara   pengurangan   Pajak Pertambahan  Nilai  atau  Pajak  Pertambahan  Nilai  dan Pajak   Penjualan   atas   Barang   Mewah   sebagaimana dimaksud   pada    ayat    (1)    dan    pengurangan    Pajak Pertambahan  Nilai  sebagaimana  dimaksud  pada  ayat
(2) diatur dengan Peraturan Menteri Keuangan.
8.    Ketentuan  Pasal  7  ayat  (2)  dan  ayat  (3)  diubah  sehingga Pasal 7 berbunyi sebagai berikut:


Pasal 7
(1)    Tarif  Pajak  Pertambahan  Nilai  adalah   10%   (sepuluh persen) .
(2)    Tarif Pajak  Pertambahan  Nilai  sebesar  0%  (nol  persen) diterapkan atas:
a.    ekspor Barang Kena Pajak Berwujud;
b.    ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud; dan
c.    ekspor Jasa Kena Pajak.
(3)    Tarif pajak sebagaimana dimaksud pada ayat  (1) dapat diubah  menjadi  paling  rendah  5%  (lima  persen)  dan paling  tinggi  15%  (lima  belas  persen) yang  perubahan tarifnya diatur dengan Peraturan Pemerintah.
9.     Ketentuan   Pasal    8    diubah    sehingga    berbunyi    sebagai berikut:


Pasal 8
(1)    Tarif  Pajak  Penjualan  atas  Barang  Mewah  ditetapkan paling  rendah  10%  (sepuluh  persen)  dan  paling  tinggi 200% (dua ratus persen) .
(2)    Ekspor   Barang   Kena   Pajak   yang   tergolong   mewah dikenai pajak dengan tarif 0% (nol persen) .
(3)    Ketentuan mengenai kelompok Barang Kena Pajak yang tergolong  mewah  yang  dikenai  Pajak  Penjualan  atas Barang  Mewah   dengan   tarif  sebagaimana   dimaksud pada ayat (1) diatur dengan Peraturan Pemerintah.
(4)    Ketentuan  mengenai jenis  barang  yang  dikenai  Pajak Penjualan  atas  Barang  Mewah  sebagaimana  dimaksud pada    ayat     (3)    diatur    dengan    atau    berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
10.  Di  antara  Pasal  8  dan  Pasal  9  disisipkan   1  (satu)  pasal, yakni Pasal 8A yang berbunyi sebagai berikut:


Pasal 8A
(1)    Pajak    Pertambahan    Nilai    yang    terutang    dihitung dengan  cara  mengalikan  tarif  sebagaimana  dimaksud dalam  Pasal  7  dengan  Dasar  Pengenaan  Pajak  yang meliputi  Harga  Jual,  Penggantian,  Nilai  Impor,  Nilai Ekspor, atau nilai lain.
(2)    Ketentuan  mengenai  nilai  lain  sebagaimana  dimaksud pada    ayat     (1)    diatur    dengan    atau    berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
11.  Ketentuan Pasal 9 ayat  (1) dihapus, ayat  (2), ayat  (2a), ayat (3), ayat (4), ayat (5), ayat (6), ayat (7), ayat (8), ayat (13) dan ayat  (14) diubah, di antara ayat  (2a) dan ayat  (3) disisipkan 1 (satu) ayat, yakni ayat (2b), di antara ayat (4) dan ayat (5) disisipkan 6 (enam) ayat, yakni ayat (4a) sampai dengan ayat (4f),  di  antara  ayat  (6)  dan  ayat  (7)  disisipkan  2  (dua)  ayat,
yakni ayat (6a) dan ayat (6b), dan di antara ayat (7) dan ayat (8)  disisipkan  2  (dua)  ayat,  yakni  ayat  (7a)  dan  ayat  (7b) sehingga Pasal 9 berbunyi sebagai berikut:


Pasal 9
(1)     Dihapus.
(2)    Pajak  Masukan  dalam  suatu  Masa  Pajak  dikreditkan dengan Pajak Keluaran dalam Masa Pajak yang sama.
(2a)  Bagi  Pengusaha  Kena  Pajak  yang  belum  berproduksi sehingga  belum  melakukan  penyerahan yang  terutang pajak,  Pajak  Masukan  atas  perolehan  dan/atau  impor barang modal dapat dikreditkan.
(2b)  Pajak  Masukan yang  dikreditkan  harus  menggunakan Faktur Pajak yang memenuhi persyaratan sebagaimana dimaksud dalam Pasal  13 ayat (5) dan ayat (9) .
(3)    Apabila dalam suatu Masa Pajak, Pajak Keluaran lebih besar  daripada  Pajak  Masukan,  selisihnya  merupakan Pajak   Pertambahan   Nilai   yang   harus   disetor   oleh Pengusaha Kena Pajak.
(4)    Apabila dalam suatu Masa Pajak, Pajak Masukan yang dapat dikreditkan lebih besar daripada Pajak Keluaran, selisihnya       merupakan       kelebihan       pajak       yang dikompensasikan ke Masa Pajak berikutnya.
(4a)  Atas kelebihan Pajak Masukan sebagaimana dimaksud pada       ayat       (4)       dapat       diajukan       permohonan pengembalian pada akhir tahun buku.
(4b)  Dikecualikan   dari   ketentuan   sebagaimana   dimaksud pada   ayat   (4)   dan   ayat   (4a),   atas   kelebihan   Pajak Masukan  dapat   diajukan   permohonan   pengembalian pada setiap Masa Pajak oleh:
a.    Pengusaha   Kena   Pajak  yang   melakukan   ekspor Barang Kena Pajak Berwujud;
b.    Pengusaha       Kena       Pajak       yang       melakukan penyerahan     Barang     Kena      Pajak     dan/atau penyerahan  Jasa   Kena   Pajak   kepada   Pemungut Pajak Pertambahan Nilai;
c.    Pengusaha      Kena      Pajak       yang      melakukan penyerahan     Barang     Kena      Pajak     dan/atau penyerahan      Jasa      Kena      Pajak     yang      Pajak Pertambahan Nilainya tidak dipungut;
d.    Pengusaha   Kena   Pajak  yang   melakukan   ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud;
e.    Pengusaha   Kena   Pajak   yang   melakukan   ekspor Jasa Kena Pajak; dan/atau
f.      Pengusaha    Kena    Pajak    dalam    tahap    belum berproduksi sebagaimana dimaksud pada ayat (2a) .
(4c)   Pengembalian    kelebihan     Pajak    Masukan     kepada
Pengusaha  Kena  Pajak  sebagaimana  dimaksud  pada ayat   (4b)   huruf   a   sampai   dengan   huruf   e,   yang mempunyai   kriteria   sebagai   Pengusaha   Kena   Pajak berisiko    rendah,    dilakukan    dengan    pengembalian pendahuluan    kelebihan     pajak     sesuai     ketentuan sebagaimana   dimaksud   dalam   Pasal    17C   ayat    (1) Undang-Undang    Nomor     6    Tahun     1983    tentang Ketentuan   Umum   dan   Tata   Cara   Perpajakan   dan perubahannya.
(4d)  Ketentuan  mengenai  Pengusaha  Kena  Pajak  berisiko rendah   yang   diberikan   pengembalian   pendahuluan kelebihan pajak sebagaimana dimaksud pada ayat  (4c) diatur dengan Peraturan Menteri Keuangan.
(4e)   Direktur Jenderal Pajak dapat melakukan pemeriksaan terhadap     Pengusaha     Kena     Pajak      sebagaimana dimaksud   pada   ayat    (4c)    dan    menerbitkan    surat ketetapan   pajak    setelah    melakukan    pengembalian pendahuluan kelebihan pajak.
(4f)   Apabila  berdasarkan  hasil  pemeriksaan  sebagaimana dimaksud   pada   ayat   (4e),   Direktur   Jenderal   Pajak menerbitkan   Surat   Ketetapan   Pajak   Kurang   Bayar, jumlah   kekurangan   pajak   ditambah   dengan   sanksi administrasi   berupa   bunga   sebagaimana   dimaksud dalam   Pasal   13   ayat   (2)   Undang-Undang   Nomor   6 Tahun  1983  tentang  Ketentuan  Umum  dan Tata  Cara Perpajakan dan perubahannya.
(5)    Apabila   dalam   suatu   Masa   Pajak   Pengusaha   Kena Pajak   selain   melakukan   penyerahan   yang   terutang pajak juga melakukan penyerahan yang tidak terutang pajak,   sepanjang   bagian   penyerahan   yang   terutang pajak      dapat      diketahui        dengan        pasti        dari pembukuannya,  jumlah   Pajak   Masukan  yang   dapat dikreditkan   adalah   Pajak   Masukan  yang   berkenaan dengan penyerahan yang terutang pajak.
(6)    Apabila   dalam   suatu   Masa   Pajak   Pengusaha   Kena Pajak   selain   melakukan   penyerahan   yang   terutang pajak juga melakukan penyerahan yang tidak terutang pajak,  sedangkan  Pajak  Masukan  untuk  penyerahan yang   terutang   pajak   tidak   dapat   diketahui   dengan pasti, jumlah  Pajak  Masukan  yang  dapat  dikreditkan untuk    penyerahan   yang    terutang    pajak    dihitung dengan  menggunakan   pedoman  yang   diatur   dengan Peraturan Menteri Keuangan.
(6a)  Pajak   Masukan  yang  telah   dikreditkan   sebagaimana dimaksud    pada    ayat     (2a)    dan    telah     diberikan pengembalian  wajib  dibayar  kembali  oleh  Pengusaha Kena  Pajak  dalam  hal  Pengusaha  Kena  Pajak  tersebut mengalami  keadaan  gagal  berproduksi  dalam  jangka waktu  paling  lama  3   (tiga)  tahun  sejak  Masa  Pajak pengkreditan Pajak Masukan dimulai.
(6b)  Ketentuan  mengenai  penentuan waktu,  penghitungan, dan   tata    cara   pembayaran    kembali    sebagaimana dimaksud    pada    ayat     (6a)     diatur     dengan     atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
(7)    Besarnya  Pajak  Masukan yang  dapat  dikreditkan  oleh Pengusaha   Kena    Pajak   yang    peredaran    usahanya dalam  1  (satu)  tahun  tidak  melebihi jumlah  tertentu, kecuali Pengusaha  Kena Pajak sebagaimana dimaksud pada  ayat  (7a),  dapat  dihitung  dengan  menggunakan pedoman penghitungan pengkreditan Pajak Masukan.
(7a)  Besarnya  Pajak  Masukan yang  dapat  dikreditkan  oleh Pengusaha Kena Pajak yang melakukan kegiatan usaha tertentu    dihitung    dengan    menggunakan    pedoman penghitungan pengkreditan Pajak Masukan.
(7b)  Ketentuan   mengenai   peredaran   usaha   sebagaimana dimaksud   pada   ayat   (7),   kegiatan   usaha   tertentu sebagaimana  dimaksud  pada  ayat  (7a),  dan  pedoman penghitungan         pengkreditan         Pajak         Masukan sebagaimana  dimaksud  pada  ayat   (7)   dan  ayat   (7a) diatur   dengan   atau   berdasarkan   Peraturan   Menteri Keuangan.
(8)    Pengkreditan  Pajak  Masukan  sebagaimana  dimaksud pada     ayat     (2)     tidak     dapat     diberlakukan    bagi pengeluaran untuk:
a.     perolehan   Barang   Kena   Pajak   atau   Jasa   Kena Pajak   sebelum   pengusaha   dikukuhkan   sebagai Pengusaha Kena Pajak;
b.    perolehan   Barang   Kena   Pajak   atau   Jasa   Kena Pajak  yang  tidak  mempunyai  hubungan  langsung dengan kegiatan usaha;
c.    perolehan  dan  pemeliharaan  kendaraan  bermotor berupa     sedan     dan     station    wagon,     kecuali merupakan barang dagangan atau disewakan;
d.    pemanfaatan  Barang  Kena  Pajak  Tidak  Berwujud atau   pemanfaatan   Jasa   Kena   Pajak   dari   luar Daerah  Pabean   sebelum   pengusaha   dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak;
e.    dihapus;
f.      perolehan   Barang   Kena   Pajak   atau   Jasa   Kena Pajak   yang    Faktur   Pajaknya    tidak    memenuhi ketentuan  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  13 ayat  (5)  atau  ayat  (9)  atau  tidak  mencantumkan nama,   alamat,   dan   Nomor   Pokok   Wajib   Pajak pembeli  Barang  Kena  Pajak  atau  penerima  Jasa Kena Pajak;
g.    pemanfaatan  Barang  Kena  Pajak  Tidak  Berwujud atau   pemanfaatan   Jasa   Kena   Pajak   dari   luar Daerah    Pabean    yang    Faktur    Pajaknya    tidak memenuhi    ketentuan     sebagaimana     dimaksud dalam Pasal  13 ayat (6);
h.    perolehan   Barang   Kena   Pajak   atau   Jasa   Kena Pajak   yang   Pajak   Masukannya   ditagih   dengan penerbitan ketetapan pajak;
i.      perolehan   Barang   Kena   Pajak   atau   Jasa   Kena Pajak  yang   Pajak   Masukannya   tidak   dilaporkan dalam       Surat       Pemberitahuan       Masa       Pajak Pertambahan  Nilai,  yang  ditemukan  pada  waktu dilakukan pemeriksaan; dan
j.      perolehan Barang Kena Pajak selain barang modal atau  Jasa  Kena  Pajak  sebelum  Pengusaha  Kena Pajak   berproduksi   sebagaimana   dimaksud   pada ayat (2a) .
(9)    Pajak  Masukan  yang  dapat  dikreditkan,  tetapi  belum dikreditkan  dengan  Pajak  Keluaran  pada  Masa  Pajak yang   sama,    dapat    dikreditkan    pada    Masa    Pajak berikutnya    paling    lama     3     (tiga)     bulan     setelah berakhirnya Masa Pajak yang bersangkutan sepanjang belum dibebankan sebagai biaya dan belum dilakukan pemeriksaan.
(10)  Dihapus.
(11)  Dihapus.
(12)  Dihapus.
(13)  Ketentuan    mengenai    penghitungan    dan    tata    cara pengembalian  kelebihan  Pajak  Masukan  sebagaimana
dimaksud pada ayat (4a), ayat (4b), dan ayat (4c) diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
(14)  Dalam hal terjadi pengalihan Barang Kena Pajak dalam rangka      penggabungan,      peleburan,      pemekaran, pemecahan,     dan     pengambilalihan    usaha,     Pajak Masukan atas Barang Kena Pajak yang dialihkan yang belum  dikreditkan  oleh  Pengusaha  Kena  Pajak  yang mengalihkan  dapat  dikreditkan  oleh  Pengusaha  Kena Pajak  yang   menerima   pengalihan,   sepanjang   Faktur Pajaknya  diterima  setelah  terjadinya  pengalihan  dan Pajak   Masukan  tersebut   belum   dibebankan   sebagai biaya atau dikapitalisasi.
12.  Ketentuan Pasal  11 ayat  (1) dan  Penjelasan ayat  (2) diubah sehingga Pasal  11 berbunyi sebagai berikut:


Pasal  11
(1)    Terutangnya pajak terjadi pada saat: a.     penyerahan Barang Kena Pajak;  b.    impor Barang Kena Pajak;
c.    penyerahan Jasa Kena Pajak;
d.    pemanfaatan  Barang  Kena  Pajak  Tidak  Berwujud dari luar Daerah Pabean;
e.    pemanfaatan  Jasa   Kena  Pajak  dari  luar  Daerah Pabean;
f.      ekspor Barang Kena Pajak Berwujud;
g.    ekspor Barang Kena Pajak Tidak Berwujud; atau
h.    ekspor Jasa Kena Pajak.
(2)    Dalam  hal  pembayaran  diterima  sebelum  penyerahan Barang   Kena   Pajak  atau   sebelum  penyerahan   Jasa Kena   Pajak   atau   dalam   hal   pembayaran   dilakukan sebelum  dimulainya  pemanfaatan  Barang  Kena  Pajak Tidak Berwujud atau Jasa Kena Pajak dari luar Daerah Pabean,   saat   terutangnya   pajak   adalah   pada   saat pembayaran.
(3)     Dihapus.
(4)    Direktur  Jenderal  Pajak  dapat  menetapkan  saat  lain sebagai    saat    terutangnya    pajak    dalam    hal    saat terutangnya    pajak    sukar    ditetapkan    atau    terjadi perubahan    ketentuan    yang     dapat     menimbulkan ketidakadilan.
(5)     Dihapus.
13.  Ketentuan  Pasal  12  ayat  (1),  ayat  (2),  dan  ayat  (4)  diubah sehingga Pasal  12 berbunyi sebagai berikut:
Pasal  12
(1)    Pengusaha   Kena   Pajak  yang  melakukan  penyerahan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf a, huruf c,  huruf f,  huruf g,  dan/atau  huruf h  terutang pajak   di    tempat    tinggal    atau    tempat    kedudukan dan/atau   tempat   kegiatan    usaha    dilakukan    atau tempat     lain     selain     tempat     tinggal     atau     tempat kedudukan dan/atau tempat kegiatan usaha dilakukan yang diatur dengan Peraturan Direktur Jenderal Pajak.
(2)    Atas   pemberitahuan   secara   tertulis   dari   Pengusaha Kena Pajak, Direktur Jenderal Pajak dapat menetapkan 1   (satu)   tempat   atau   lebih   sebagai   tempat   pajak terutang.
(3)    Dalam  hal  impor,  terutangnya  pajak  terjadi  di  tempat Barang  Kena  Pajak  dimasukkan  dan  dipungut  melalui Direktorat Jenderal Bea dan Cukai.
(4)    Orang pribadi atau badan yang memanfaatkan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dan/atau Jasa Kena Pajak dari   luar   Daerah   Pabean   di   dalam   Daerah   Pabean sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat  (1) huruf d dan  huruf  e   terutang   pajak   di   tempat   tinggal   atau tempat kedudukan dan/atau tempat kegiatan usaha.
14.  Ketentuan   Pasal   13   diubah   sehingga   berbunyi   sebagai berikut:


Pasal  13
(1)    Pengusaha  Kena  Pajak  wajib  membuat  Faktur  Pajak untuk setiap:
a.     penyerahan    Barang    Kena    Pajak    sebagaimana dimaksud  dalam   Pasal   4  ayat   (1)  huruf  a  atau huruff dan/atau Pasal  16D;
b.    penyerahan      Jasa      Kena      Pajak      sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) hurufc;
c.    ekspor    Barang     Kena    Pajak    Tidak     Berwujud sebagaimana   dimaksud   dalam   Pasal   4   ayat   (1) huruf g; dan/atau
d.    ekspor  Jasa   Kena   Pajak   sebagaimana  dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf h.
(1a)  Faktur   Pajak   sebagaimana   dimaksud   pada   ayat   (1) harus dibuat pada:
a.     saat   penyerahan   Barang   Kena   Pajak   dan/atau penyerahan Jasa Kena Pajak;
b.    saat       penerimaan       pembayaran       dalam       hal penerimaan        pembayaran        terjadi        sebelum penyerahan Barang  Kena Pajak dan/atau sebelum penyerahan Jasa Kena Pajak;
c.    saat   penerimaan   pembayaran   termin   dalam   hal penyerahan sebagian tahap pekerjaan; atau
d.    saat  lain  yang   diatur   dengan   atau   berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
(2)    Dikecualikan   dari   ketentuan   sebagaimana   dimaksud pada ayat (1), Pengusaha Kena Pajak dapat membuat  1 (satu)  Faktur  Pajak  meliputi  seluruh  penyerahan yang dilakukan  kepada   pembeli   Barang   Kena   Pajak   atau penerima Jasa  Kena  Pajak yang  sama  selama  1  (satu) bulan kalender.
(2a)  Faktur   Pajak   sebagaimana   dimaksud   pada   ayat   (2) harus     dibuat     paling     lama     pada     akhir     bulan penyerahan.
(3)     Dihapus.
(4)     Dihapus.
(5)    Dalam   Faktur  Pajak  harus  dicantumkan  keterangan tentang   penyerahan   Barang   Kena   Pajak   dan/atau penyerahan   Jasa   Kena    Pajak   yang    paling    sedikit memuat:
a.    nama, alamat, dan Nomor Pokok Wajib Pajak yang menyerahkan  Barang  Kena  Pajak  atau  Jasa  Kena Pajak;
b.    nama,   alamat,   dan   Nomor   Pokok   Wajib   Pajak pembeli  Barang  Kena  Pajak  atau  penerima  Jasa Kena Pajak;
c.    jenis  barang  atau  jasa,  jumlah  Harga  Jual  atau Penggantian, dan potongan harga;
d.    Pajak Pertambahan Nilai yang dipungut;
e.    Pajak     Penjualan     atas     Barang     Mewah    yang
dipungut;
f.      kode,  nomor  seri,  dan  tanggal  pembuatan  Faktur Pajak; dan
g.    nama       dan       tanda       tangan       yang       berhak
menandatangani Faktur Pajak.
(6)    Direktur  Jenderal  Pajak  dapat  menetapkan  dokumen tertentu   yang   kedudukannya   dipersamakan   dengan Faktur Pajak.
(7)     Dihapus.
(8)    Ketentuan  lebih  lanjut  mengenai  tata  cara  pembuatan Faktur    Pajak    dan    tata     cara    pembetulan     atau penggantian    Faktur     Pajak     diatur     dengan     atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
(9)    Faktur Pajak harus memenuhi persyaratan formal dan material.
15.  Di  antara  Pasal  15  dan  Pasal  16  disisipkan  1  (satu)  pasal, yakni Pasal  15A sehingga berbunyi sebagai berikut:


Pasal  15A
(1)       Penyetoran  Pajak  Pertambahan  Nilai  oleh  Pengusaha Kena Pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (3)    harus    dilakukan    paling    lama    akhir    bulan berikutnya    setelah   berakhirnya    Masa   Pajak    dan sebelum      Surat      Pemberitahuan       Masa       Pajak Pertambahan Nilai disampaikan.
(2)       Surat  Pemberitahuan  Masa  Pajak  Pertambahan  Nilai disampaikan   paling   lama   akhir   bulan   berikutnya setelah berakhirnya Masa Pajak.
16.  Ketentuan  Pasal   16B  ayat  (1)  diubah  sehingga  Pasal   16B berbunyi sebagai berikut:


Pasal  16B
(1)    Pajak     terutang      tidak      dipungut      sebagian      atau seluruhnya   atau   dibebaskan   dari   pengenaan   pajak, baik   untuk   sementara   waktu   maupun   selamanya, untuk:
a.     kegiatan di kawasan tertentu atau tempat tertentu di dalam Daerah Pabean;
b.    penyerahan   Barang   Kena    Pajak    tertentu    atau penyerahan Jasa Kena Pajak tertentu;
c.    impor Barang Kena Pajak tertentu;
d.    pemanfaatan  Barang  Kena  Pajak  Tidak  Berwujud tertentu dari luar Daerah Pabean  di dalam Daerah Pabean; dan
e.    pemanfaatan  Jasa  Kena  Pajak  tertentu  dari  luar
Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean, diatur dengan Peraturan Pemerintah.
(2)    Pajak  Masukan yang  dibayar  untuk  perolehan  Barang Kena Pajak dan/atau perolehan Jasa Kena Pajak yang atas penyerahannya tidak dipungut Pajak Pertambahan Nilai dapat dikreditkan.
(3)    Pajak  Masukan yang  dibayar  untuk  perolehan  Barang Kena Pajak dan/atau perolehan Jasa Kena Pajak yang atas  penyerahannya  dibebaskan  dari  pengenaan  Pajak Pertambahan Nilai tidak dapat dikreditkan.
17.  Ketentuan   Pasal   16D   diubah   sehingga   berbunyi   sebagai berikut:


Pasal  16D
Pajak Pertambahan Nilai dikenakan atas penyerahan Barang Kena  Pajak   berupa   aktiva  yang   menurut   tujuan   semula tidak  untuk  diperjualbelikan  oleh  Pengusaha  Kena  Pajak, kecuali  atas   penyerahan   aktiva  yang   Pajak   Masukannya tidak dapat dikreditkan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (8) huruf b dan hurufc.
18.  Di antara Pasal  16D dan Pasal  17 disisipkan  2  (dua) pasal, yakni  Pasal  16E  dan  Pasal  16F  sehingga  berbunyi  sebagai berikut:


Pasal  16E
(1)    Pajak   Pertambahan   Nilai   dan   Pajak   Penjualan   atas Barang  Mewah  yang   sudah  dibayar   atas   pembelian Barang Kena Pajak yang dibawa ke luar Daerah Pabean oleh  orang  pribadi  pemegang  paspor  luar  negeri  dapat diminta kembali.
(2)    Pajak   Pertambahan   Nilai   dan   Pajak   Penjualan   atas Barang     Mewah     yang      dapat      diminta      kembali sebagaimana dimaksud pada ayat  (1) harus memenuhi syarat:
a.    nilai    Pajak    Pertambahan    Nilai    paling    sedikit Rp500.000,00  (lima  ratus  ribu  rupiah)  dan  dapat disesuaikan dengan Peraturan Pemerintah;
b.    pembelian   Barang   Kena   Pajak   dilakukan   dalam jangka       waktu      1      (satu)      bulan      sebelum keberangkatan ke luar Daerah Pabean; dan
c.    Faktur  Pajak   memenuhi   ketentuan   sebagaimana dimaksud  dalam  Pasal   13  ayat  (5),  kecuali  pada kolom   Nomor    Pokok   Wajib    Pajak    dan    alamat pembeli  diisi   dengan   nomor   paspor   dan   alamat lengkap  di  negara  yang  menerbitkan  paspor  atas penjualan  kepada  orang  pribadi  pemegang  paspor luar  negeri  yang  tidak  mempunyai  Nomor  Pokok Wajib Pajak.
(3)    Permintaan   kembali    Pajak    Pertambahan    Nilai    dan Pajak   Penjualan   atas   Barang   Mewah   sebagaimana dimaksud  pada  ayat   (1)   dilakukan  pada   saat   orang pribadi   pemegang   paspor   luar   negeri   meninggalkan Indonesia  dan  disampaikan  kepada  Direktur  Jenderal Pajak   melalui   Kantor   Direktorat   Jenderal   Pajak   di bandar udara yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan.
(4)    Dokumen yang harus  ditunjukkan pada  saat meminta kembali  Pajak  Pertambahan  Nilai  dan  Pajak  Penjualan atas Barang Mewah adalah:
a.   paspor;
b.   pas   naik   (boarding  pass)   untuk   keberangkatan orang pribadi sebagaimana dimaksud pada ayat (1) ke luar Daerah Pabean; dan
c.   Faktur Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat  (2) hurufc.
(5)    Ketentuan     mengenai     tata     cara     pengajuan     dan penyelesaian  permintaan  kembali  Pajak  Pertambahan Nilai    dan    Pajak    Penjualan    atas    Barang    Mewah sebagaimana  dimaksud  pada  ayat   (1)  diatur  dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
Pasal  16F
Pembeli Barang Kena Pajak atau penerima Jasa Kena Pajak bertanggung jawab  secara  renteng  atas  pembayaran  pajak, sepanjang  tidak   dapat   menunjukkan   bukti   bahwa   pajak telah dibayar.
Pasal II
Undang-Undang   ini   mulai   berlaku   pada   tanggal   1  April
2010.
Agar     setiap      orang      mengetahuinya,      memerintahkan pengundangan  Undang-Undang  ini  dengan  penempatannya dalam Lembaran Negara Republik Indonesia.
Disahkan di Jakarta
pada tanggal  15 Oktober 2009
PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA, ttd
DR. H. SUSILO BAMBANG YUDHOYONO
Diundangkan di Jakarta
pada tanggal  15 Oktober 2009
MENTERI HUKUM DAN HAK ASASI MANUSIA REPUBLIK INDONESIA,
ttd
ANDI MATTALATTA
LEMBARAN NEGARA REPUBLIK INDONESIA TAHUN 2009 NOMOR  150
Salinan sesuai dengan aslinya
SEKRETARIAT NEGARA REPUBLIK INDONESIA
Kepala Biro Peraturan Perundang-undangan
Bidang Perekonomian dan Industri,
SETIO SAPTO NUGROHO
PENJELASAN ATAS
UNDANG-UNDANG REPUBLIK INDONESIA NOMOR 42 TAHUN 2009
TENTANG
PERUBAHAN KETIGA ATAS UNDANG-UNDANG NOMOR 8 TAHUN  1983
TENTANG PAJAK PERTAMBAHAN NILAI BARANG DAN JASA
DAN PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH
I.      U M U M
Pajak  Pertambahan  Nilai  adalah pajak atas konsumsi barang dan jasa di Daerah Pabean yang dikenakan secara bertingkat di setiap jalur produksi dan  distribusi.  Pengenaan  Pajak  Pertambahan  Nilai  sangat  dipengaruhi oleh perkembangan transaksi bisnis serta pola konsumsi masyarakat yang merupakan  objek  dari  Pajak  Pertambahan  Nilai.  Perkembangan  ekonomi yang   sangat    dinamis    baik    di    tingkat    nasional,    regional,    maupun internasional  terus  menciptakan  jenis  serta  pola  transaksi  bisnis  yang baru.  Sebagai  contoh,  di  bidang jasa,  banyak  timbul  transaksi jasa  baru atau   modifikasi   dari    transaksi    sebelumnya   yang    pengenaan    Pajak Pertambahan   Nilainya    belum    diatur    dalam   Undang-Undang    Pajak Pertambahan Nilai.
Dalam  rangka  menjawab  perubahan  yang  sangat  cepat  tersebut,  perlu dilakukan     pembaruan    dan     penyempurnaan    Undang-Undang    Pajak Pertambahan  Nilai.  Pembaruan  (reformasi)  sistem  pajak  konsumsi  telah dilakukan pada tahun  1983 dengan diterbitkannya Undang-Undang Nomor 8  Tahun   1983  tentang  Pajak  Pertambahan  Nilai  Barang  dan  Jasa  dan Pajak    Penjualan    atas    Barang    Mewah.    Langkah    pembaruan     dan penyempurnaan   terus   dilakukan   secara   konsisten   pada   tahun   1994 dengan   diterbitkannya   Undang-Undang   Nomor    11   Tahun    1994   dan terakhir  tahun  2000  dengan  diterbitkannya  Undang-Undang  Nomor   18 Tahun 2000.


Perubahan   Undang-Undang   Pajak    Pertambahan   Nilai   ini    bertujuan
sebagai berikut.
1.    Meningkatkan kepastian hukum  dan keadilan bagi pengenaan  Pajak Pertambahan Nilai.
Perkembangan  transaksi  bisnis,  terutama  jasa,  telah  menciptakan jenis  dan  pola  transaksi  baru  yang  perlu  ditegaskan  lebih  lanjut pengenaannya dalam Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai.
2.     Menyederhanakan sistem Pajak Pertambahan Nilai.
Penyederhanaan  sistem  Pajak  Pertambahan  Nilai  dilakukan  dengan mengubah atau menyempurnakan ketentuan dalam Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai yang menyulitkan Wajib Pajak dalam rangka melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya.
3.     Mengurangi biaya kepatuhan.
Penyederhanaan  sistem  Pajak  Pertambahan  Nilai  diharapkan  pula dapat  mengurangi  biaya,  baik  biaya  administrasi  bagi  Wajib  Pajak dalam  rangka  melaksanakan  hak  dan  kewajibannya  maupun  biaya pengawasan   yang    dikeluarkan    oleh    Pemerintah    dalam    rangka mengawasi kepatuhan Wajib Pajak.
4.     Meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak.
Tercapainya tujuan tersebut diharapkan dapat meningkatkan tingkat kepatuhan  sukarela  Wajib  Pajak.  Tingkat  kepatuhan  sukarela  yang tinggi   diharapkan   dapat   meningkatkan   penerimaan   pajak   yang tercermin dengan naiknya rasio pajak (tax ratio).
5.    Tidak mengganggu penerimaan Pajak Pertambahan Nilai.
Di samping tujuan di atas, fungsi pajak sebagai sumber penerimaan negara tetap menjadi pertimbangan.
6.     Mengurangi distorsi dan peningkatan kegiatan ekonomi.


II.     PASAL DEMI PASAL Pasal I
Angka  1
Pasal  1
Cukup jelas.


Angka 2
Pasal  1A
Ayat (1)
Hurufa
Yang dimaksud dengan “perjanjian” meliputi jual beli,  tukar-menukar, jual  beli  dengan  angsuran, atau      perjanjian      lain     yang      mengakibatkan penyerahan hak atas barang.
Hurufb
Penyerahan   Barang   Kena   Pajak   dapat   terjadi karena  perjanjian  sewa  beli  dan/atau  perjanjian sewa guna usaha (leasing) .
Yang dimaksud dengan “pengalihan Barang Kena Pajak  karena  suatu  perjanjian  sewa  guna usaha (leasing)”  adalah  penyerahan  Barang  Kena  Pajak yang   disebabkan    oleh    perjanjian    sewa    guna usaha (leasing) dengan  hak opsi.
Dalam  hal  penyerahan  Barang  Kena  Pajak  oleh Pengusaha  Kena  Pajak  dalam  rangka  perjanjian sewa   guna   usaha   (leasing)   dengan   hak   opsi, Barang     Kena     Pajak     dianggap     diserahkan langsung  dari  Pengusaha  Kena  Pajak  pemasok (supplier)    kepada    pihak   yang    membutuhkan barang (lessee) .
Hurufc
Yang   dimaksud   dengan   “pedagang   perantara” adalah   orang  pribadi   atau   badan  yang   dalam  kegiatan usaha  atau  pekerjaannya  dengan  nama  sendiri melakukan perjanjian atau perikatan atas  dan    untuk    tanggungan    orang    lain    dengan  mendapat     upah     atau     balas    jasa     tertentu,  misalnya komisioner.
Yang dimaksud dengan “juru lelang” adalah juru lelang    Pemerintah    atau   yang    ditunjuk    oleh Pemerintah.


Huruf d
Yang    dimaksud    dengan    “pemakaian    sendiri” adalah pemakaian untuk kepentingan pengusaha  sendiri,  pengurus,  atau  karyawan,  baik  barang  produksi    sendiri     maupun     bukan     produksi  sendiri.
Yang  dimaksud  dengan  “pemberian  cuma-cuma” adalah     pemberian     yang     diberikan      tanpa  pembayaran    baik     barang     produksi     sendiri  maupun      bukan      produksi      sendiri,      seperti  pemberian contoh barang untuk promosi kepada  relasi atau pembeli.
Hurufe
Barang  Kena  Pajak  berupa  persediaan  dan/atau aktiva yang  menurut  tujuan  semula  tidak untuk diperjualbelikan,  yang  masih  tersisa  pada  saat pembubaran    perusahaan,    disamakan    dengan pemakaian   sendiri   sehingga   dianggap   sebagai penyerahan Barang Kena Pajak.
Dikecualikan  dari   ketentuan   pada   huruf  e   ini adalah      penyerahan      sebagaimana      dimaksud dalam Pasal  1A ayat (2) hurufe.
Huruff
Dalam  hal  suatu  perusahaan  mempunyai  lebih dari   satu   tempat   pajak   terutang   baik   sebagai pusat    maupun    sebagai    cabang    perusahaan, pemindahan   Barang   Kena   Pajak   antartempat tersebut   merupakan   penyerahan   Barang   Kena Pajak.
Yang  dimaksud   dengan  “pusat”   adalah  tempat tinggal atau  tempat kedudukan.
Yang   dimaksud   dengan   “cabang”   antara   lain lokasi  usaha,  perwakilan,  unit  pemasaran,  dan tempat kegiatan usaha sejenisnya.


Huruf g
Dalam  hal  penyerahan  secara  konsinyasi,  Pajak Pertambahan   Nilai   yang   sudah   dibayar   pada waktu   Barang   Kena   Pajak  yang   bersangkutan diserahkan  untuk   dititipkan   dapat   dikreditkan dengan    Pajak    Keluaran     pada     Masa     Pajak terjadinya  penyerahan  Barang  Kena  Pajak  yang dititipkan tersebut.
Sebaliknya,   jika    Barang    Kena    Pajak    titipan tersebut tidak laku dijual dan diputuskan untuk dikembalikan kepada pemilik Barang Kena Pajak, pengusaha yang menerima titipan tersebut dapat menggunakan ketentuan mengenai pengembalian Barang      Kena      Pajak       (retur)      sebagaimana dimaksud dalam Pasal 5A Undang-Undang ini.
Huruf h
Contoh:
Dalam    transaksi    murabahah,    bank     syariah bertindak  sebagai  penyedia  dana untuk  membeli sebuah   kendaraan    bermotor    dari    Pengusaha Kena Pajak A atas pesanan nasabah bank syariah (Tuan B) . Meskipun berdasarkan prinsip syariah, bank  syariah  harus  membeli  dahulu  kendaraan bermotor   tersebut   dan   kemudian   menjualnya kepada Tuan B, berdasarkan Undang-Undang ini, penyerahan       kendaraan     bermotor       tersebut dianggap   dilakukan   langsung   oleh   Pengusaha Kena Pajak A kepada Tuan B.
Ayat (2)
Hurufa
Yang dimaksud dengan ”makelar” adalah makelar sebagaimana   dimaksud   dalam   Kitab   Undang- Undang     Hukum     Dagang,      yaitu      pedagang perantara yang  diangkat  oleh  Presiden  atau  oleh pejabat yang oleh Presiden dinyatakan berwenang untuk          itu.          Mereka          menyelenggarakan perusahaan        mereka        dengan        melakukan pekerjaan  dengan  mendapat  upah  atau  provisi tertentu,   atas   amanat   dan   atas   nama   orang- orang  lain  yang  dengan  mereka  tidak  terdapat hubungan kerja.


Hurufb
Cukup jelas.
Hurufc
Dalam  hal   Pengusaha   Kena   Pajak   mempunyai lebih   dari   satu   tempat   kegiatan   usaha,   baik sebagai  pusat  maupun  cabang  perusahaan,  dan Pengusaha      Kena        Pajak        tersebut        telah menyampaikan   pemberitahuan   secara    tertulis kepada   Direktur   Jenderal   Pajak,   pemindahan Barang  Kena   Pajak   dari   satu   tempat   kegiatan usaha  ke  tempat  kegiatan  usaha  lainnya  (pusat ke   cabang   atau   sebaliknya   atau   antarcabang) dianggap     tidak     termasuk     dalam     pengertian penyerahan     Barang      Kena      Pajak,      kecuali pemindahan   Barang   Kena   Pajak   antartempat pajak terutang.
Huruf d
Yang    dimaksud    dengan    “pemecahan    usaha” adalah pemisahan usaha sebagaimana dimaksud  dalam Undang-Undang yang mengatur mengenai  perseroan terbatas.
Hurufe
Barang  Kena  Pajak  berupa  aktiva yang  menurut tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan yang masih      tersisa      pada      saat        pembubaran perusahaan,     yang       Pajak       Masukan       atas perolehannya   tidak   dapat   dikreditkan   karena tidak   mempunyai   hubungan   langsung   dengan kegiatan   usaha   sebagaimana   dimaksud   dalam Pasal  9  ayat  (8) huruf b  dan/atau  aktiva berupa kendaraan  bermotor   sedan   dan   station   wagon yang   Pajak   Masukan   atas   perolehannya   tidak dapat  dikreditkan  sebagaimana  dimaksud  dalam Pasal  9  ayat  (8)  huruf  c  tidak  termasuk  dalam pengertian penyerahan Barang Kena Pajak.


Angka 3
Pasal 3A
Ayat (1)
Pengusaha   yang    melakukan    penyerahan    Barang Kena Pajak dan/atau penyerahan Jasa Kena Pajak di dalam  Daerah  Pabean  dan/atau  melakukan  ekspor Barang   Kena   Pajak   Berwujud,   ekspor   Jasa   Kena Pajak,  dan/atau   ekspor   Barang   Kena   Pajak  Tidak Berwujud diwajibkan:
a.     melaporkan     usahanya     untuk     dikukuhkan
sebagai Pengusaha Kena Pajak;
b.    memungut pajak yang terutang;
c.    menyetorkan    Pajak    Pertambahan    Nilai    yang masih  harus  dibayar  dalam  hal  Pajak  Keluaran lebih besar  daripada  Pajak  Masukan yang  dapat dikreditkan  serta  menyetorkan  Pajak  Penjualan atas Barang Mewah yang terutang; dan
d.    melaporkan penghitungan pajak.
Kewajiban  di  atas  tidak  berlaku  untuk  pengusaha kecil   yang    batasannya    ditetapkan    oleh    Menteri Keuangan.
Ayat (1a)
Cukup jelas. Ayat (2)
Pengusaha    kecil    diperkenankan   untuk    memilih dikukuhkan menjadi Pengusaha Kena Pajak. Apabila pengusaha  kecil  memilih  menjadi  Pengusaha  Kena Pajak, Undang-Undang ini berlaku sepenuhnya bagi pengusaha kecil tersebut.
Ayat (3)
Pajak    Pertambahan    Nilai    yang    terutang     atas pemanfaatan   Barang   Kena   Pajak  Tidak   Berwujud dan/atau  pemanfaatan  Jasa  Kena  Pajak  dari  luar Daerah  Pabean  harus  dipungut  oleh  orang  pribadi atau badan yang memanfaatkan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dan/atau Jasa Kena Pajak tersebut.


Angka 4
Pasal 4
Ayat (1)
Huruf  a
Pengusaha       yang         melakukan         kegiatan penyerahan  Barang   Kena   Pajak   meliputi   baik pengusaha   yang    telah    dikukuhkan    menjadi Pengusaha  Kena  Pajak  sebagaimana  dimaksud dalam   Pasal   3A   ayat   (1)   maupun   pengusaha
yang        seharusnya        dikukuhkan        menjadi
Pengusaha        Kena        Pajak,       tetapi        belum
dikukuhkan.               
Penyerahan  barang  yang   dikenai   pajak   harus memenuhi syarat-syarat sebagai berikut:
a.     barang        berwujud        yang        diserahkan
merupakan Barang Kena Pajak;
b.    barang   tidak   berwujud   yang   diserahkan merupakan    Barang     Kena     Pajak    Tidak Berwujud;
c.    penyerahan   dilakukan    di    dalam    Daerah
Pabean; dan
d.    penyerahan     dilakukan       dalam      rangka
kegiatan usaha atau pekerjaannya.
Huruf  b
Pajak  juga  dipungut  pada   saat  impor   Barang Kena   Pajak.    Pemungutan    dilakukan    melalui Direktorat Jenderal Bea dan Cukai.
Berbeda dengan penyerahan Barang Kena Pajak pada   huruf   a,   siapapun   yang   memasukkan Barang  Kena  Pajak  ke  dalam  Daerah  Pabean, tanpa  memperhatikan  apakah  dilakukan  dalam rangka  kegiatan  usaha  atau  pekerjaannya  atau tidak, tetap dikenai pajak.


Huruf  c
Pengusaha       yang         melakukan         kegiatan penyerahan   Jasa   Kena    Pajak    meliputi    baik pengusaha   yang    telah    dikukuhkan    sebagai Pengusaha  Kena  Pajak  sebagaimana  dimaksud dalam   Pasal   3A   ayat   (1)   maupun   pengusaha
yang       seharusnya        dikukuhkan        sebagai
Pengusaha        Kena        Pajak,       tetapi        belum
dikukuhkan.               
Penyerahan   jasa   yang   terutang   pajak   harus memenuhi syarat-syarat sebagai berikut:
a.   jasa yang diserahkan merupakan Jasa Kena Pajak;
b.   penyerahan    dilakukan    di    dalam    Daerah
Pabean; dan
c.    penyerahan      dilakukan      dalam      kegiatan
usaha atau pekerjaannya.
Termasuk   dalam   pengertian  penyerahan   Jasa Kena   Pajak    adalah    Jasa    Kena    Pajak    yang dimanfaatkan     untuk      kepentingan       sendiri dan/atau yang diberikan secara cuma-cuma.
Huruf d
Untuk  dapat  memberikan  perlakuan  pengenaan pajak  yang   sama   dengan  impor   Barang   Kena Pajak,  atas  Barang  Kena  Pajak Tidak  Berwujud yang   berasal   dari   luar   Daerah   Pabean   yang dimanfaatkan  oleh  siapa  pun  di  dalam  Daerah Pabean juga dikenai Pajak Pertambahan Nilai.
Contoh:
Pengusaha   A   yang   berkedudukan   di   Jakarta memperoleh   hak    menggunakan    merek    yang dimiliki   Pengusaha   B   yang   berkedudukan   di Hongkong.   Atas   pemanfaatan   merek   tersebut oleh   Pengusaha   A   di   dalam   Daerah   Pabean terutang Pajak Pertambahan Nilai.
Hurufe
Jasa yang berasal dari luar Daerah Pabean yang dimanfaatkan  oleh  siapa  pun  di  dalam  Daerah Pabean dikenai Pajak Pertambahan Nilai.


Misalnya, Pengusaha Kena Pajak  C di  Surabaya memanfaatkan Jasa Kena Pajak dari Pengusaha B    yang    berkedudukan    di    Singapura.    Atas pemanfaatan Jasa Kena Pajak tersebut terutang Pajak Pertambahan Nilai.
Huruff
Berbeda   dengan   pengusaha   yang   melakukan kegiatan  sebagaimana  dimaksud  pada  huruf  a dan/atau  huruf  c,  pengusaha  yang  melakukan ekspor   Barang   Kena   Pajak   Berwujud   hanya pengusaha   yang    telah    dikukuhkan    menjadi Pengusaha  Kena  Pajak  sebagaimana  dimaksud dalam Pasal 3A ayat (1) .
Huruf g
Sebagaimana   halnya   dengan   kegiatan   ekspor Barang  Kena  Pajak  Berwujud,  pengusaha  yang melakukan   ekspor   Barang   Kena   Pajak   Tidak Berwujud     hanya     pengusaha     yang      telah dikukuhkan   menjadi   Pengusaha   Kena   Pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3A ayat (1) .   Yang   dimaksud   dengan   ”Barang   Kena   Pajak Tidak Berwujud” adalah:
1.    penggunaan   atau   hak   menggunakan   hak cipta di bidang kesusastraan, kesenian atau karya   ilmiah,   paten,   desain   atau   model, rencana,    formula    atau    proses    rahasia, merek  dagang,  atau  bentuk  hak  kekayaan intelektual/industrial    atau     hak     serupa lainnya;
2.    penggunaan       atau       hak       menggunakan peralatan/perlengkapan                     industrial, komersial, atau ilmiah;
3.    pemberian  pengetahuan   atau   informasi   di bidang   ilmiah,   teknikal,   industrial,    atau komersial;
4.    pemberian       bantuan       tambahan       atau pelengkap  sehubungan  dengan  penggunaan atau  hak   menggunakan   hak-hak   tersebut pada    angka    1,    penggunaan    atau    hak menggunakan          peralatan/perlengkapan tersebut   pada   angka   2,   atau   pemberian pengetahuan  atau  informasi  tersebut  pada angka 3, berupa:
a)     penerimaan      atau      hak      menerima rekaman  gambar  atau  rekaman  suara atau     keduanya,      yang     disalurkan kepada    masyarakat    melalui    satelit, kabel,  serat  optik,  atau  teknologi yang serupa;
b)     penggunaan   atau   hak   menggunakan rekaman  gambar  atau  rekaman  suara atau  keduanya,  untuk   siaran   televisi atau radio yang disiarkan/dipancarkan melalui  satelit,  kabel,  serat  optik,  atau teknologi yang serupa; dan
c)       penggunaan   atau   hak   menggunakan sebagian  atau  seluruh  spektrum  radio komunikasi;
5.    penggunaan   atau   hak   menggunakan   film gambar   hidup   (motion  picture  films),   film atau  pita  video  untuk  siaran  televisi,  atau pita suara untuk siaran radio; dan
6.    pelepasan   seluruhnya   atau   sebagian   hak
yang        berkenaan        dengan        penggunaan
atau        pemberian        hak        kekayaan
intelektual/industrial  atau  hak-hak  lainnya sebagaimana tersebut di atas.
Huruf h
Termasuk  dalam  pengertian  ekspor  Jasa  Kena Pajak  adalah  penyerahan  Jasa  Kena  Pajak  dari dalam  Daerah  Pabean  ke  luar  Daerah  Pabean oleh  Pengusaha  Kena  Pajak yang  menghasilkan dan   melakukan    ekspor    Barang    Kena    Pajak Berwujud  atas  dasar  pesanan  atau  permintaan dengan  bahan  dan  atas  petunjuk  dari  pemesan di luar Daerah Pabean.
Ayat (2)
Cukup jelas.
Angka 5
Pasal 4A
Ayat (1)
Cukup jelas.
Ayat (2)
Hurufa
Barang      hasil      pertambangan      atau      hasil pengeboran    yang     diambil     langsung     dari sumbernya meliputi:
a.    minyak mentah (crude oil);
b.    gas bumi, tidak termasuk gas bumi seperti elpiji yang siap  dikonsumsi  langsung oleh masyarakat;
c.    panas bumi;
d.    asbes,  batu  tulis,  batu  setengah  permata, batu  kapur,  batu   apung,  batu   permata, bentonit, dolomit, felspar  (feldspar), garam batu   (halite),   grafit,   granit/andesit,   gips, kalsit,    kaolin,    leusit,    magnesit,    mika, marmer,  nitrat,  opsidien,  oker,  pasir  dan kerikil,     pasir     kuarsa,     perlit,     fosfat (phospat),  talk,  tanah  serap  (fullers earth), tanah  diatome,  tanah  liat,  tawas   (alum), tras, yarosif, zeolit, basal, dan trakkit;
e.    batubara  sebelum  diproses  menjadi briket batubara; dan
f.      bijih  besi,   bijih   timah,   bijih   emas,   bijih tembaga, bijih nikel, bijih perak, serta bijih bauksit.
Hurufb
Barang      kebutuhan      pokok      yang      sangat dibutuhkan oleh rakyat banyak meliputi:
a.     beras;   b.    gabah;  c.    jagung; d.     sagu;
e.     kedelai;
f.      garam, baik yang beryodium maupun yang tidak beryodium;
g.    daging,   yaitu   daging   segar   yang   tanpa diolah,      tetapi      telah      melalui      proses disembelih, dikuliti, dipotong, didinginkan, dibekukan,  dikemas  atau  tidak  dikemas, digarami,  dikapur,  diasamkan,  diawetkan dengan cara lain, dan/atau direbus;
h.     telur,   yaitu    telur    yang    tidak    diolah,
termasuk       telur       yang       dibersihkan,
diasinkan, atau dikemas;
i.      susu,  yaitu  susu  perah  baik  yang  telah
melalui     proses     didinginkan     maupun dipanaskan,            tidak            mengandung tambahan    gula    atau    bahan    lainnya, dan/atau dikemas atau tidak dikemas;
j.       buah-buahan,  yaitu  buah-buahan  segar yang   dipetik,   baik   yang   telah   melalui proses      dicuci,      disortasi,       dikupas, dipotong,    diiris,    di-grading,    dan/atau dikemas atau tidak dikemas; dan
k.     sayur-sayuran, yaitu  sayuran  segar yang dipetik,      dicuci,      ditiriskan,      dan/atau disimpan  pada   suhu   rendah,   termasuk sayuran segar yang dicacah.
Hurufc
Ketentuan          ini          dimaksudkan          untuk menghindari      pengenaan      pajak      berganda karena   sudah   merupakan   objek   pengenaan Pajak Daerah.
Huruf d
Cukup jelas.
Ayat (3)
Hurufa
Jasa pelayanan kesehatan medis meliputi:
1.   jasa  dokter  umum,  dokter  spesialis,  dan dokter gigi;
2.    jasa dokter hewan;
3.    jasa       ahli       kesehatan       seperti       ahli akupunktur,  ahli  gigi,  ahli  gizi,  dan  ahli fisioterapi;
4.    jasa kebidanan dan dukun bayi;
5.    jasa paramedis dan perawat;
6.   jasa  rumah  sakit,  rumah  bersalin,  klinik kesehatan,  laboratorium  kesehatan,  dan sanatorium;
7.    jasa psikolog dan psikiater; dan
8.   jasa pengobatan alternatif, termasuk yang dilakukan oleh paranormal.


Hurufb
Jasa pelayanan sosial meliputi:
1.   jasa  pelayanan  panti  asuhan  dan  panti jompo;
2.   jasa pemadam kebakaran;
3.   jasa       pemberian       pertolongan       pada kecelakaan;
4.   jasa lembaga rehabilitasi;
5.   jasa  penyediaan  rumah  duka  atau  jasa pemakaman, termasuk krematorium; dan
6.   jasa   di   bidang   olah   raga   kecuali   yang bersifat komersial.
Hurufc
Jasa    pengiriman    surat    dengan    perangko meliputi    jasa    pengiriman     surat     dengan menggunakan        perangko        tempel        dan menggunakan  cara  lain  pengganti  perangko tempel.


Huruf d
Jasa keuangan meliputi:
1.   jasa  menghimpun  dana  dari  masyarakat berupa giro, deposito berjangka, sertifikat deposito, tabungan, dan/atau bentuk lain yang dipersamakan dengan itu;
2.   jasa     menempatkan     dana,     meminjam dana,  atau   meminjamkan   dana   kepada pihak  lain  dengan  menggunakan  surat, sarana   telekomunikasi   maupun   dengan wesel unjuk, cek, atau sarana lainnya;
3.   jasa  pembiayaan,  termasuk  pembiayaan berdasarkan prinsip syariah, berupa:
a)    sewa guna usaha dengan hak opsi;
b)     anjak piutang;
c)     usaha kartu kredit; dan/atau
d)     pembiayaan konsumen;
4.   jasa    penyaluran    pinjaman    atas    dasar hukum   gadai,   termasuk   gadai   syariah dan fidusia; dan
5.    jasa penjaminan.


Hurufe
Yang dimaksud dengan “jasa asuransi” adalah jasa  pertanggungan  yang   meliputi   asuransi kerugian, asuransi jiwa, dan reasuransi, yang dilakukan  oleh  perusahaan  asuransi  kepada pemegang polis asuransi, tidak termasuk jasa penunjang   asuransi   seperti   agen   asuransi, penilai   kerugian   asuransi,    dan   konsultan asuransi.
Huruff
Jasa keagamaan meliputi:
1.    jasa pelayanan rumah ibadah;
2.   jasa pemberian khotbah atau dakwah;
3.    jasa             penyelenggaraan             kegiatan keagamaan; dan
4.    jasa lainnya di bidang keagamaan.
Huruf g
Jasa pendidikan meliputi:
1.   jasa penyelenggaraan pendidikan sekolah, seperti jasa penyelenggaraan   pendidikan umum,  pendidikan  kejuruan,  pendidikan luar       biasa,       pendidikan       kedinasan, pendidikan        keagamaan,        pendidikan akademik,   dan   pendidikan   profesional; dan
2.   jasa    penyelenggaraan    pendidikan    luar sekolah.
Huruf h
Jasa  kesenian  dan  hiburan  meliputi  semua jenis  jasa  yang  dilakukan  oleh  pekerja  seni dan hiburan.


Huruf i
Jasa   penyiaran   yang   tidak    bersifat   iklan meliputi  jasa   penyiaran   radio   atau   televisi yang dilakukan oleh instansi pemerintah atau swasta  yang   tidak   bersifat   iklan   dan   tidak dibiayai      oleh      sponsor      yang      bertujuan komersial.
Huruf j
Cukup jelas.


Hurufk
Jasa tenaga kerja meliputi:
1.    jasa tenaga kerja;
2.   jasa   penyediaan   tenaga   kerja   sepanjang pengusaha   penyedia   tenaga   kerja   tidak bertanggung  jawab  atas   hasil   kerja   dari tenaga kerja tersebut; dan
3.    jasa      penyelenggaraan      pelatihan      bagi tenaga kerja.


Hurufl
Jasa perhotelan meliputi:
1.    jasa      penyewaan      kamar,        termasuk tambahannya        di        hotel,          rumah penginapan,  motel,  losmen,  hostel,  serta fasilitas   yang    terkait    dengan    kegiatan perhotelan   untuk   tamu  yang   menginap; dan
2.   jasa  penyewaan  ruangan  untuk  kegiatan acara   atau   pertemuan   di   hotel,   rumah penginapan, motel, losmen, dan hostel.


Hurufm
Jasa  yang  disediakan  oleh  pemerintah  dalam rangka     menjalankan     pemerintahan     secara umum       meliputi     jenis-jenis     jasa      yang dilaksanakan oleh instansi pemerintah, antara lain   pemberian   Izin   Mendirikan   Bangunan, pemberian lzin Usaha Perdagangan, pemberian Nomor   Pokok   Wajib   Pajak,   dan   pembuatan Kartu Tanda Penduduk.


Huruf n
Yang    dimaksud    dengan    “jasa    penyediaan tempat parkir” adalah  jasa penyediaan tempat parkir   yang   dilakukan   oleh   pemilik   tempat parkir  dan/atau  pengusaha  kepada  pengguna tempat parkir dengan dipungut bayaran.
Hurufo
Yang  dimaksud  dengan  “jasa  telepon  umum dengan menggunakan uang logam” adalahjasa telepon   umum   dengan   menggunakan   uang logam  atau  koin,  yang  diselenggarakan   oleh pemerintah maupun swasta.
Hurufp
Cukup jelas.
Huruf q
Cukup jelas.
Angka 6
Pasal 5
Ayat (1)
Atas  penyerahan  Barang  Kena  Pajak  yang  tergolong mewah  oleh  produsen  atau  atas  impor  Barang  Kena Pajak   yang   tergolong   mewah,   di   samping   dikenai Pajak    Pertambahan     Nilai,     dikenai    juga     Pajak Penjualan  atas  Barang  Mewah  dengan  pertimbangan bahwa:
a.     perlu  keseimbangan   pembebanan   pajak   antara konsumen   yang    berpenghasilan    rendah    dan konsumen yang berpenghasilan tinggi;
b.    perlu  adanya  pengendalian  pola  konsumsi  atas Barang Kena Pajak yang tergolong mewah;
c.    perlu  adanya   perlindungan   terhadap   produsen kecil atau tradisional; dan
d.    perlu untuk mengamankan penerimaan negara.
Yang   dimaksud   dengan   ”Barang   Kena   Pajak  yang tergolong mewah” adalah:
1.    barang     yang       bukan       merupakan       barang kebutuhan pokok;
2.    barang    yang     dikonsumsi     oleh     masyarakat tertentu;
3.    barang  yang   pada   umumnya   dikonsumsi   oleh masyarakat berpenghasilan tinggi; dan/atau
4.    barang  yang   dikonsumsi   untuk   menunjukkan status.
Pengenaan  Pajak  Penjualan atas  Barang  Mewah atas impor Barang Kena Pajak yang tergolong mewah tidak memperhatikan  siapa yang  mengimpor  Barang  Kena Pajak  tersebut   serta   tidak   memperhatikan   apakah impor tersebut  dilakukan  secara terus-menerus atau hanya sekali saja.
Selain  itu,  pengenaan  Pajak  Penjualan  atas  Barang Mewah   terhadap   suatu   penyerahan   Barang   Kena Pajak  yang   tergolong   mewah   tidak   memperhatikan apakah    suatu    bagian    dari    Barang    Kena    Pajak tersebut   telah   dikenai   atau   tidak    dikenai    Pajak Penjualan    atas    Barang    Mewah    pada    transaksi sebelumnya.
Yang termasuk dalam pengertian menghasilkan pada ayat ini adalah kegiatan:
a.     merakit,   yaitu   menggabungkan    bagian-bagian lepas dari suatu barang menjadi barang setengah jadi   atau   barang  jadi,   seperti   merakit   mobil, barang elektronik, dan perabot rumah tangga;
b.    memasak,  yaitu  mengolah  barang  dengan  cara memanaskan baik dicampur bahan lain maupun tidak;
c.    mencampur,   yaitu   mempersatukan   dua   atau lebih  unsur  (zat)  untuk  menghasilkan  satu  atau lebih barang lain;
d.    mengemas, yaitu menempatkan suatu barang ke
dalam  suatu   benda  untuk   melindunginya   dari
kerusakan      dan/atau      untuk      meningkatkan
pemasarannya; dan                                                                    
e.    membotolkan, yaitu memasukkan minuman atau benda cair ke dalam botol yang ditutup menurut cara tertentu;
serta kegiatan lain yang dapat dipersamakan dengan kegiatan  itu  atau  menyuruh  orang  atau  badan  lain melakukan kegiatan tersebut.
Ayat (2)
Pengertian umum dari Pajak Masukan hanya berlaku pada Pajak Pertambahan Nilai dan tidak dikenal pada Pajak Penjualan atas Barang Mewah. Oleh karena itu, Pajak   Penjualan   atas   Barang   Mewah   yang   telah dibayar    tidak     dapat     dikreditkan     dengan     Pajak Penjualan atas Barang Mewah yang terutang.
Dengan  demikian,  prinsip  pemungutannya  hanya  1 (satu) kali saja, yaitu pada waktu:
a.   penyerahan oleh pabrikan atau produsen Barang Kena Pajak yang tergolong mewah; atau
b.   impor Barang Kena Pajak yang tergolong mewah.
Penyerahan    pada    tingkat    berikutnya    tidak    lagi
dikenai Pajak Penjualan atas Barang Mewah.
Angka 7


Pasal 5A
Ayat (1)
Dalam   hal   Barang   Kena   Pajak   yang   diserahkan ternyata  dikembalikan  (retur)  oleh  pembeli,     Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah  dari  Barang  Kena  Pajak  yang  dikembalikan tersebut   mengurangi   Pajak   Keluaran    dan    Pajak Penjualan  atas  Barang  Mewah  yang  terutang  oleh Pengusaha Kena Pajak penjual dan mengurangi:
a.    Pajak   Masukan   dari   Pengusaha   Kena   Pajak pembeli,  dalam hal  Pajak  Masukan atas  Barang Kena Pajak yang dikembalikan telah dikreditkan;
b.    biaya  atau   harta  bagi   Pengusaha   Kena   Pajak pembeli,   dalam   hal   pajak   atas   Barang   Kena Pajak      yang      dikembalikan      tersebut      tidak dikreditkan dan telah dibebankan sebagai biaya atau  telah   ditambahkan   (dikapitalisasi)  dalam harga perolehan harta tersebut; atau
c.    biaya   atau   harta   bagi   pembeli   yang   bukan Pengusaha   Kena   Pajak   dalam   hal  pajak   atas Barang  Kena  Pajak yang  dikembalikan  tersebut telah   dibebankan    sebagai    biaya    atau    telah ditambahkan     (dikapitalisasi)      dalam      harga
perolehan harta tersebut. Ayat (2)
Yang   dimaksud   dengan   “Jasa   Kena   Pajak   yang dibatalkan”   adalah   pembatalan   seluruhnya   atau sebagian  hak  atau  fasilitas  atau  kemudahan  oleh pihak penerima Jasa Kena Pajak.
Dalam    hal   Jasa    Kena    Pajak    yang    diserahkan ternyata      dibatalkan,      baik      sebagian      maupun seluruhnya  oleh  penerima  Jasa  Kena  Pajak,  Pajak Pertambahan   Nilai    dari   Jasa    Kena    Pajak   yang dibatalkan tersebut mengurangi Pajak Keluaran yang terutang  oleh  Pengusaha  Kena  Pajak  pemberi  Jasa Kena Pajak dan mengurangi:
a.    Pajak   Masukan   dari   Pengusaha   Kena   Pajak penerima   Jasa   Kena   Pajak,   dalam   hal   Pajak Masukan atas Jasa  Kena Pajak yang dibatalkan telah dikreditkan;
b.    biaya  atau   harta  bagi   Pengusaha   Kena   Pajak penerima   Jasa   Kena   Pajak,   dalam   hal   Pajak Pertambahan  Nilai  atas  Jasa  Kena  Pajak  yang dibatalkan  tersebut  tidak  dikreditkan  dan  telah dibebankan      sebagai      biaya       atau      telah ditambahkan     (dikapitalisasi)      dalam      harga perolehan harta tersebut; atau
c.    biaya atau harta bagi penerima Jasa Kena Pajak yang  bukan  Pengusaha  Kena  Pajak  dalam  hal Pajak  Pertambahan  Nilai  atas  Jasa  Kena  Pajak yang    dibatalkan    tersebut    telah    dibebankan sebagai       biaya       atau       telah       ditambahkan (dikapitalisasi)   dalam   harga   perolehan    harta
tersebut. Ayat (3)
Cukup jelas.


Angka 8
Pasal 7
Ayat (1)
Cukup jelas. Ayat (2)
Pajak    Pertambahan     Nilai     adalah     pajak     yang dikenakan   atas   konsumsi   Barang   Kena   Pajak   di dalam Daerah Pabean. Oleh karena itu,
a.    Barang Kena Pajak Berwujud yang diekspor;
b.    Barang  Kena  Pajak  Tidak  Berwujud  dari  dalam Daerah   Pabean    yang    dimanfaatkan    di    luar Daerah Pabean; atau
c.     Jasa  Kena  Pajak  yang  diekspor  termasuk  Jasa Kena   Pajak  yang   diserahkan   oleh   Pengusaha Kena  Pajak yang  menghasilkan  dan  melakukan ekspor  Barang  Kena  Pajak  atas  dasar  pesanan atau    permintaan    dengan    bahan    dan    atas petunjuk dari pemesan di luar Daerah Pabean,
dikenai  Pajak   Pertambahan   Nilai   dengan  tarif  0% (nol persen) .
Pengenaan    tarif   0%    (nol    persen)    tidak    berarti pembebasan   dari   pengenaan   Pajak   Pertambahan Nilai.  Dengan  demikian,  Pajak  Masukan  yang  telah dibayar     untuk    perolehan    Barang    Kena    Pajak dan/atau  Jasa  Kena  Pajak  yang  berkaitan  dengan kegiatan tersebut dapat dikreditkan.
Ayat (3)
Berdasarkan  pertimbangan  perkembangan  ekonomi dan/atau    peningkatan    kebutuhan     dana    untuk pembangunan,      Pemerintah      diberi      wewenang mengubah  tarif  Pajak   Pertambahan   Nilai  menjadi paling  rendah   5%   (lima  persen)  dan  paling  tinggi 15%   (lima   belas   persen)   dengan   tetap   memakai prinsip  tarif  tunggal.  Perubahan  tarif  sebagaimana dimaksud     pada     ayat     ini     dikemukakan     oleh Pemerintah kepada Dewan Perwakilan Rakyat dalam rangka   pembahasan   dan   penyusunan   Rancangan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara.


Angka 9
Pasal 8
Ayat (1)
Tarif   Pajak   Penjualan   atas   Barang   Mewah   dapat ditetapkan dalam beberapa kelompok tarif, yaitu tarif paling rendah  10% (sepuluh persen) dan paling tinggi 200%  (dua  ratus  persen) .  Perbedaan  kelompok  tarif tersebut   didasarkan   pada   pengelompokan   Barang Kena Pajak yang tergolong mewah yang dikenai Pajak Penjualan     atas      Barang      Mewah      sebagaimana dimaksud dalam Pasal 5 ayat (1) .
Ayat (2)
Pajak  Penjualan  atas  Barang  Mewah  adalah  pajak yang  dikenakan  atas  konsumsi  Barang  Kena  Pajak yang tergolong mewah di dalam Daerah Pabean. Oleh karena itu, Barang Kena Pajak yang tergolong mewah yang   diekspor   atau    dikonsumsi    di    luar    Daerah Pabean  dikenai  Pajak  Penjualan  atas  Barang  Mewah dengan  tarif  0%  (nol  persen) .  Pajak  Penjualan  atas Barang  Mewah  yang   telah   dibayar   atas   perolehan Barang   Kena   Pajak   yang   tergolong   mewah   yang diekspor tersebut dapat diminta kembali.
Ayat (3)
Dengan  mengacu   pada   pertimbangan   sebagaimana tercantum    dalam    penjelasan    Pasal    5    ayat    (1), pengelompokan   barang-barang  yang   dikenai   Pajak Penjualan  atas  Barang  Mewah  terutama  didasarkan pada tingkat kemampuan golongan masyarakat yang mempergunakan     barang     tersebut,     di     samping didasarkan pada nilai gunanya bagi masyarakat pada umumnya.  Sehubungan  dengan  hal  itu,  tarif  yang tinggi    dikenakan    terhadap    barang    yang    hanya dikonsumsi   oleh   masyarakat   yang   berpenghasilan tinggi.  Dalam  hal  terhadap  barang  yang  dikonsumsi oleh    masyarakat     banyak     perlu     dikenai     Pajak Penjualan     atas      Barang      Mewah,      tarif     yang dipergunakan        adalah        tarif      yang       rendah. Pengelompokan barang yang dikenai Pajak Penjualan atas  Barang  Mewah  dilakukan  setelah  berkonsultasi dengan  alat  kelengkapan  Dewan  Perwakilan  Rakyat yang membidangi keuangan.


Ayat (4)
Cukup jelas.
Angka  10
Pasal 8A
Ayat (1)
Ayat     ini      mengatur      cara     menghitung      Pajak Pertambahan   Nilai   yang   terutang.   Untuk  jelasnya diberikan contoh cara penghitungan sebagai berikut.
Contoh:
a.    Pengusaha  Kena  Pajak  A  menjual  tunai  Barang Kena Pajak dengan Harga Jual Rp25.000.000,00 .
Pajak  Pertambahan  Nilai yang  terutang  =  10% x Rp25.000.000,00 = Rp2.500.000,00
Pajak Pertambahan Nilai sebesar Rp2.500.000,00 tersebut     merupakan     Pajak     Keluaran    yang dipungut oleh Pengusaha Kena Pajak A.
b.    Pengusaha Kena Pajak B melakukan penyerahan Jasa      Kena        Pajak        dengan        memperoleh Penggantian Rp20.000.000,00 .
Pajak  Pertambahan  Nilai yang  terutang  =  10% x Rp20.000.000,00 =  Rp2.000.000,00 .
Pajak Pertambahan Nilai sebesar Rp2.000.000,00 tersebut     merupakan     Pajak     Keluaran    yang dipungut oleh Pengusaha Kena Pajak B.
c.    Seseorang   mengimpor   Barang   Kena   Pajak   dari luar     Daerah     Pabean     dengan     Nilai     Impor Rp15.000.000,00 .
Pajak  Pertambahan  Nilai  yang  dipungut  melalui Direktorat   Jenderal   Bea   dan   Cukai   =   10%   x Rp15.000.000,00 = Rp1.500.000,00 .
d.    Pengusaha   Kena   Pajak   D   melakukan   ekspor Barang     Kena     Pajak     dengan     Nilai     Ekspor Rp10.000.000,00 .
Pajak  Pertambahan  Nilai  yang  terutang  =  0%  x Rp10.000.000,00 =  Rp0,00 .
Pajak Pertambahan Nilai sebesar Rp0,00 tersebut merupakan Pajak Keluaran.


Ayat (2)
Dasar   Pengenaan   Pajak   berupa   nilai   lain   diatur dengan     atau      berdasarkan     Peraturan     Menteri Keuangan   hanya   untuk   menjamin   rasa   keadilan dalam hal:
a.    Harga  Jual,  Nilai  Penggantian,  Nilai  Impor,  dan Nilai Ekspor sukar ditetapkan; dan/atau
b.    penyerahan Barang Kena Pajak yang dibutuhkan oleh  masyarakat  banyak,  seperti  air  minum  dan listrik.
Angka  11
Pasal 9
Ayat (1)
Cukup jelas. Ayat (2)
Pembeli   Barang   Kena   Pajak,   penerima  Jasa   Kena Pajak,  pengimpor   Barang   Kena   Pajak,  pihak  yang memanfaatkan  Barang  Kena  Pajak  Tidak  Berwujud dari    luar     Daerah     Pabean,     atau     pihak     yang memanfaatkan  Jasa   Kena   Pajak   dari   luar   Daerah Pabean wajib membayar Pajak Pertambahan Nilai dan berhak   menerima   bukti   pungutan      pajak.      Pajak Pertambahan  Nilai  yang  seharusnya  sudah  dibayar tersebut   merupakan   Pajak   Masukan   bagi   pembeli Barang   Kena   Pajak,   penerima   Jasa   Kena   Pajak, pengimpor     Barang     Kena     Pajak,     pihak      yang memanfaatkan  Barang  Kena  Pajak  Tidak  Berwujud dari    luar     Daerah     Pabean,     atau     pihak     yang memanfaatkan  Jasa   Kena   Pajak   dari   luar   Daerah Pabean   yang   berstatus   sebagai   Pengusaha    Kena Pajak.
Pajak   Masukan   yang   wajib   dibayar   tersebut   oleh Pengusaha   Kena   Pajak   dapat   dikreditkan   dengan Pajak  Keluaran yang dipungutnya dalam Masa Pajak yang sama.


Ayat (2a)
Pada  dasarnya  Pajak  Masukan  dikreditkan  dengan Pajak Keluaran pada Masa Pajak yang sama. Namun, bagi Pengusaha Kena Pajak yang belum berproduksi, Pajak   Masukan    atas    perolehan    dan/atau    impor barang   modal    diperkenankan    untuk    dikreditkan sebagaimana   dimaksud   dalam   Pasal    9    ayat    (2), kecuali    Pajak    Masukan    sebagaimana    dimaksud dalam Pasal 9 ayat (8) .
Ayat (2b)
Untuk   keperluan   mengkreditkan   Pajak   Masukan, Pengusaha  Kena  Pajak  menggunakan  Faktur  Pajak yang  memenuhi   ketentuan   sebagaimana   dimaksud dalam Pasal  13 ayat (5) .
Selain  itu,   Pajak   Masukan  yang   akan   dikreditkan juga  harus  memenuhi  persyaratan  kebenaran  formal dan material  sebagaimana dimaksud  dalam  Pasal  13 ayat (9) .
Ayat (3)
Cukup jelas. Ayat (4)
Pajak  Masukan yang  dimaksud  pada  ayat  ini  adalah Pajak Masukan yang dapat dikreditkan.
Dalam    suatu    Masa    Pajak    dapat    terjadi    Pajak Masukan yang dapat dikreditkan lebih besar daripada Pajak  Keluaran.  Kelebihan  Pajak  Masukan  tersebut tidak  dapat  diminta  kembali  pada  Masa  Pajak  yang bersangkutan, tetapi dikompensasikan ke Masa Pajak
berikutnya. Contoh:
Masa Pajak Mei 2010               
Pajak Keluaran        =        Rp2.000.000,00
Pajak  Masukan yang  dapat dikreditkan        =        Rp4.500.000,00
--------------------(-)
Pajak yang lebih dibayar        =        Rp2.500.000,00
Pajak  yang  lebih  dibayar  tersebut  dikompensasikan ke Masa Pajak Juni 2010.


Masa Pajak Juni 2010
Pajak Keluaran                             =        Rp3.000.000,00
Pajak  Masukan yang  dapat
dikreditkan                                      =         Rp2.000.000,00
------------------- (-)
Pajak yang kurang dibayar     =        Rp1.000.000,00 Pajak yang lebih dibayar dari Masa Pajak
Mei 2010 yang dikompensasikan ke
Masa Pajak Juni 2010            =        Rp2.500.000,00
------------------- (-)
Pajak yang lebih dibayar Masa Pajak
Juni 2010                                       =          Rp1.500.000,00
Pajak  yang  lebih  dibayar  tersebut  dikompensasikan ke Masa Pajak Juli 2010.
Ayat (4a)
Kelebihan  Pajak  Masukan  dalam  suatu  Masa  Pajak sesuai      dengan      ketentuan      pada       ayat        (4) dikompensasikan     pada     Masa     Pajak     berikutnya. Namun,   apabila   kelebihan   Pajak   Masukan   terjadi pada Masa Pajak akhir tahun buku, kelebihan Pajak Masukan     tersebut     dapat     diajukan     permohonan pengembalian (restitusi) .
Termasuk dalam pengertian akhir tahun buku dalam ketentuan  ini  adalah  Masa  Pajak  saat  Wajib  Pajak melakukan pengakhiran usaha (bubar) .
Ayat (4b)
Cukup jelas.
Ayat (4c)
Cukup jelas.
Ayat (4d)
Cukup jelas.


Ayat (4e)
Untuk      mengurangi      penyalahgunaan      pemberian kemudahan    percepatan    pengembalian    kelebihan pajak,   Direktur   Jenderal   Pajak   dapat   melakukan pemeriksaan    setelah     memberikan     pengembalian pendahuluan kelebihan pajak.
Ayat (4f)
Dalam      hal      Direktur      Jenderal      Pajak      setelah melakukan      pemeriksaan        menerbitkan        Surat Ketetapan   Pajak   Kurang   Bayar,   sanksi   kenaikan sebagaimana   dimaksud   dalam   Pasal   17C   ayat   (5) Undang-Undang    Nomor    6    Tahun    1983    tentang Ketentuan   Umum   dan  Tata   Cara   Perpajakan   dan perubahannya tidak diterapkan walaupun pada tahap sebelumnya    sudah    diterbitkan    Surat    Keputusan Pengembalian      Pendahuluan      Kelebihan      Pajak. Sebaliknya,   sanksi    administrasi   yang    dikenakan adalah  bunga   sebesar   2%   (dua   persen)   per   bulan paling lama 24 (dua puluh empat) bulan sebagaimana dimaksud  dalam  Pasal   13  ayat  (2)  Undang-Undang Nomor  6 Tahun  1983  tentang  Ketentuan  Umum  dan Tata Cara Perpajakan dan perubahannya.
Apabila   dalam   pemeriksaan   dimaksud   ditemukan adanya indikasi tindak pidana di bidang perpajakan, ketentuan ini tidak berlaku.
Ayat (5)
Yang  dimaksud  dengan  “penyerahan  yang  terutang pajak”   adalah   penyerahan   barang   atau  jasa   yang sesuai dengan ketentuan Undang-Undang ini dikenai Pajak Pertambahan Nilai.
Yang   dimaksud    dengan    “penyerahan   yang    tidak terutang  pajak”  adalah  penyerahan  barang  dan jasa yang     tidak     dikenai     Pajak     Pertambahan     Nilai sebagaimana  dimaksud   dalam   Pasal   4A   dan  yang dibebaskan  dari  pengenaan  Pajak  Pertambahan  Nilai sebagaimana dimaksud dalam Pasal  16B.


Pengusaha Kena Pajak yang dalam suatu Masa Pajak melakukan   penyerahan   yang   terutang   pajak   dan penyerahan  yang  tidak  terutang  pajak  hanya  dapat mengkreditkan    Pajak    Masukan    yang    berkenaan dengan   penyerahan   yang   terutang   pajak.   Bagian penyerahan yang terutang pajak tersebut harus dapat diketahui  dengan  pasti  dari  pembukuan  Pengusaha Kena Pajak.
Contoh:
Pengusaha  Kena  Pajak  melakukan  beberapa  macam penyerahan, yaitu:
a.     penyerahan          yang             terutang             pajak
= Rp25.000.000,00
Pajak Keluaran = Rp2.500.000,00
b.    penyerahan       yang       tidak       terutang       Pajak
Pertambahan Nilai = Rp5.000.000,00 Pajak Keluaran = nihil
c.    penyerahan   yang   dibebaskan   dari   pengenaan Pajak Pertambahan Nilai = Rp5.000.000,00
Pajak Keluaran = nihil
Pajak Masukan yang dibayar atas perolehan:
a.    Barang  Kena  Pajak  dan  Jasa  Kena  Pajak  yang berkaitan   dengan    penyerahan    yang    terutang pajak = Rp1.500.000,00
b.    Barang  Kena  Pajak  dan  Jasa  Kena  Pajak  yang berkaitan dengan penyerahan yang tidak dikenai Pajak Pertambahan Nilai = Rp300.000,00
c.    Barang  Kena  Pajak  dan  Jasa  Kena  Pajak  yang berkaitan  dengan  penyerahan  yang  dibebaskan dari    pengenaan    Pajak    Pertambahan    Nilai    = Rp500.000,00
Menurut  ketentuan  ini,  Pajak  Masukan  yang  dapat dikreditkan     dengan       Pajak      Keluaran     sebesar Rp2.500.000,00 hanya sebesar Rp1.500.000,00 .


Ayat (6)
Dalam  hal  Pajak  Masukan  untuk  penyerahan  yang terutang  pajak  tidak  dapat  diketahui  dengan  pasti, cara       pengkreditan       Pajak       Masukan       dihitung berdasarkan pedoman yang diatur  dengan  Peraturan Menteri      Keuangan,    yang     dimaksudkan     untuk memberikan    kemudahan    dan    kepastian    kepada Pengusaha Kena Pajak.
Contoh:
Pengusaha  Kena  Pajak  melakukan  2   (dua)  macam penyerahan, yaitu:
a.   penyerahan             yang             terutang             pajak
= Rp35.000.000,00
Pajak Keluaran = Rp3.500.000,00
b.   penyerahan      yang      tidak      terutang      pajak
= Rp15.000.000,00
Pajak Keluaran = nihil
Pajak  Masukan  yang  dibayar  atas  perolehan  Barang Kena   Pajak   dan  Jasa   Kena   Pajak   yang   berkaitan dengan        keseluruhan        penyerahan        sebesar Rp2.500.000,00,   sedangkan   Pajak   Masukan   yang berkaitan  dengan  penyerahan  yang   terutang   pajak tidak    dapat    diketahui    dengan    pasti.     Menurut ketentuan         ini,         Pajak         Masukan         sebesar Rp2.500.000,00  tidak  seluruhnya  dapat  dikreditkan dengan   Pajak    Keluaran    sebesar    Rp3.500.000,00 . Besarnya   Pajak   Masukan   yang   dapat   dikreditkan dihitung  berdasarkan  pedoman  yang  diatur  dengan Peraturan Menteri Keuangan.
Ayat (6a)
Agar    dapat     dikreditkan,     Pajak     Masukan     atas pengeluaran dalam rangka impor dan/atau perolehan barang  modal  juga  harus  memenuhi  syarat  bahwa pengeluaran   tersebut   harus   berhubungan   dengan adanya        penyerahan        yang        terutang        Pajak Pertambahan Nilai.
Dalam    hal    Pengusaha    Kena     Pajak     mengalami keadaan  gagal   berproduksi,   tidak   ada   penyerahan yang   terutang    pajak    sehingga    tidak    ada    Pajak Masukan  yang  dapat  dikreditkan.  Oleh  karena  itu, sebagai  konsekuensinya,  Pajak  Masukan  atas  impor dan/atau     perolehan     barang     modal    yang     telah dikembalikan harus dibayar kembali.


Ayat (6b)
Cukup jelas. Ayat (7)
Dalam rangka menyederhanakan penghitungan Pajak Pertambahan   Nilai  yang   harus   disetor,   Pengusaha Kena Pajak yang peredaran usahanya dalam  1  (satu) tahun     tidak     melebihi    jumlah     tertentu     dapat menghitung   besarnya   Pajak   Masukan   yang   dapat dikreditkan        dengan        menggunakan        pedoman penghitungan pengkreditan Pajak Masukan.
Ayat (7a)
Dalam    rangka    memberikan     kemudahan     dalam menghitung   Pajak   Pertambahan   Nilai   yang   harus disetor,   Pengusaha   Kena    Pajak   yang    melakukan kegiatan  usaha  tertentu  menghitung  besarnya  Pajak Masukan      yang        dapat        dikreditkan        dengan menggunakan  pedoman  penghitungan  pengkreditan Pajak Masukan.
Ayat (7b)
Cukup jelas. Ayat (8)
Pajak   Masukan   pada   dasarnya   dapat   dikreditkan dengan     Pajak      Keluaran.     Akan     tetapi,     untuk pengeluaran  yang  dimaksud  dalam  ayat  ini,  Pajak Masukannya tidak dapat dikreditkan.
Hurufa
Ketentuan  ini   memberikan   kepastian   hukum bahwa  Pajak  Masukan yang  diperoleh  sebelum pengusaha    dikukuhkan    sebagai    Pengusaha Kena Pajak tidak dapat dikreditkan.
Contoh:
Pengusaha   A    melaporkan    usahanya    untuk dikukuhkan   sebagai   Pengusaha   Kena   Pajak pada    tanggal    19   April    2010.    Pengukuhan sebagai  Pengusaha  Kena  Pajak  diberikan  pada tanggal  20 April  2010  dan  berlaku  surut  sejak tanggal   19  April   2010.   Pajak   Masukan  yang diperoleh  sebelum  tanggal  19  April  2010  tidak dapat dikreditkan berdasarkan ketentuan ini.


Hurufb
Yang    dimaksud    dengan    pengeluaran    yang langsung  berhubungan  dengan  kegiatan usaha adalah  pengeluaran  untuk  kegiatan  produksi, distribusi,       pemasaran,       dan       manajemen. Ketentuan   ini   berlaku   untuk   semua   bidang usaha. Agar dapat  dikreditkan, Pajak  Masukan juga       harus       memenuhi      syarat       bahwa pengeluaran tersebut berkaitan dengan   adanya penyerahan  yang  terutang  Pajak  Pertambahan Nilai.    Oleh    karena    itu,     meskipun     suatu pengeluaran   telah   memenuhi   syarat   adanya hubungan   langsung   dengan   kegiatan   usaha, masih  dimungkinkan  Pajak  Masukan  tersebut tidak     dapat      dikreditkan,     yaitu      apabila pengeluaran   dimaksud   tidak   ada   kaitannya dengan    penyerahan    yang     terutang     Pajak Pertambahan Nilai.
Hurufc
Cukup jelas.
Huruf d
Ketentuan  ini   memberikan   kepastian   hukum bahwa  Pajak  Masukan yang  diperoleh  sebelum pengusaha    dikukuhkan    sebagai    Pengusaha Kena Pajak tidak dapat dikreditkan.
Contoh:
Pengusaha   A    melaporkan    usahanya    untuk dikukuhkan   sebagai   Pengusaha   Kena   Pajak pada    tanggal    19   April    2010.    Pengukuhan sebagai  Pengusaha  Kena  Pajak  diberikan  pada tanggal  20 April  2010  dan  berlaku  surut  sejak tanggal   19   April   2010.   Pajak   Masukan   atas pemanfaatan      Barang     Kena     Pajak      Tidak Berwujud   atau   Jasa   Kena   Pajak   dari   luar Daerah Pabean yang diperoleh sebelum tanggal 19     April     2010     tidak     dapat     dikreditkan berdasarkan ketentuan ini.


Hurufe
Cukup jelas.
Huruff
Cukup jelas. Huruf g
Cukup jelas. Huruf h
Dalam   hal   tertentu   dapat   terjadi   Pengusaha Kena Pajak baru membayar Pajak Pertambahan Nilai    yang     terutang     atas     perolehan     atau pemanfaatan   Barang   Kena   Pajak   atau   Jasa Kena Pajak setelah diterbitkan ketetapan pajak. Pajak   Pertambahan   Nilai   yang   dibayar   atas ketetapan   pajak    tersebut    tidak    merupakan Pajak Masukan yang dapat dikreditkan.
Huruf i
Sesuai     dengan      sistem      self    assessment, Pengusaha    Kena    Pajak    wajib    melaporkan seluruh    kegiatan    usahanya     dalam     Surat Pemberitahuan  Masa  Pajak  Pertambahan  Nilai. Selain  itu,  kepada  Pengusaha  Kena  Pajak juga telah  diberikan  kesempatan  untuk  melakukan pembetulan  Surat  Pemberitahuan  Masa  Pajak Pertambahan  Nilai  sehingga  sudah  selayaknya jika   Pajak   Masukan   yang   tidak   dilaporkan dalam    Surat     Pemberitahuan     Masa     Pajak Pertambahan Nilai tidak dapat dikreditkan.
Contoh:
Dalam    Surat     Pemberitahuan     Masa     Pajak
Pertambahan Nilai dilaporkan:
Pajak Keluaran    = Rp10.000.000,00 Pajak Masukan    = Rp  8.000.000,00 Dari hasil pemeriksaan diketahui:
Pajak Keluaran    = Rp15.000.000,00 Pajak Masukan    = Rp11.000.000,00


Dalam   hal   ini,   Pajak   Masukan   yang   dapat dikreditkan   tidak   sebesar     Rp11.000.000,00, tetapi   tetap   sebesar    Rp8.000.000,00    sesuai dengan       yang       dilaporkan       dalam       Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai.
Dengan       demikian,         perhitungan         hasil
pemeriksaan
Pajak Keluaran Pajak Masukan
= Rp15.000.000,00 = Rp  8.000.000,00
----------------------(-)
Kurang Bayar menurut
hasil pemeriksaan          = Rp  7.000.000,00
Kurang Bayar menurut
Surat Pemberitahuan    = Rp  2.000.000,00
----------------------(-)
Masih kurang dibayar   = Rp  5.000.000,00
Huruf j
Cukup jelas.
Ayat (9)
Ketentuan ini memungkinkan Pengusaha Kena Pajak untuk  mengkreditkan  Pajak  Masukan  dengan  Pajak Keluaran  dalam  Masa  Pajak  yang  tidak  sama  yang disebabkan,   antara   lain,   Faktur   Pajak   terlambat diterima.  Pengkreditan  Pajak  Masukan  dalam  Masa Pajak yang tidak sama tersebut hanya diperkenankan dilakukan pada Masa Pajak berikutnya paling lama 3 (tiga)  bulan   setelah   berakhirnya   Masa   Pajak  yang bersangkutan. Dalam hal jangka waktu tersebut telah dilampaui,   pengkreditan   Pajak   Masukan   tersebut dapat       dilakukan       melalui       pembetulan       Surat Pemberitahuan  Masa  Pajak  Pertambahan  Nilai  yang bersangkutan.   Kedua   cara   pengkreditan    tersebut hanya  dapat  dilakukan  apabila  Pajak  Masukan yang bersangkutan belum dibebankan sebagai biaya   atau tidak    ditambahkan    (dikapitalisasi)   kepada    harga perolehan  Barang  Kena  Pajak  atau  Jasa  Kena  Pajak yang  bersangkutan   dan   terhadap   Pengusaha   Kena Pajak belum dilakukan pemeriksaan.


Contoh:
Pajak  Masukan  atas  perolehan  Barang  Kena  Pajak yang  Faktur  Pajaknya  tertanggal  7  Juli  2010  dapat dikreditkan dengan Pajak  Keluaran pada Masa Pajak Juli  2010  atau  pada  Masa  Pajak  berikutnya  paling lama Masa Pajak Oktober 2010.
Ayat (10)
Cukup jelas.
Ayat (11)
Cukup jelas.
Ayat (12)
Cukup jelas. Ayat (13)
Cukup jelas. Ayat (14)
Cukup jelas.
Angka  12
Pasal  11
Ayat (1)
Pemungutan   Pajak   Pertambahan   Nilai   dan   Pajak Penjualan   atas   Barang   Mewah   menganut   prinsip akrual,  artinya  terutangnya  pajak  terjadi  pada  saat penyerahan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak meskipun   pembayaran   atas   penyerahan    tersebut belum diterima atau belum sepenuhnya diterima atau pada     saat     impor     Barang     Kena     Pajak.     Saat terutangnya  pajak  untuk  transaksi  yang  dilakukan melalui  electronic commerce tunduk  pada  ketentuan ini.
Hurufa
Cukup jelas. Hurufb
Cukup jelas. Hurufc
Cukup jelas.


Huruf d
Dalam      hal     orang      pribadi     atau      badan memanfaatkan    Barang     Kena    Pajak     Tidak Berwujud  dari  luar  Daerah  Pabean  di  dalam Daerah  Pabean  atau  memanfaatkan Jasa  Kena Pajak dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean,  terutangnya   pajak   terjadi   pada   saat orang    pribadi    atau    badan    tersebut    mulai memanfaatkan    Barang     Kena    Pajak     Tidak Berwujud   atau  Jasa   Kena   Pajak   tersebut   di dalam   Daerah   Pabean.   Hal  itu   dihubungkan dengan  kenyataan   bahwa  yang   menyerahkan Barang  Kena  Pajak  Tidak  Berwujud  atau  Jasa Kena   Pajak   tersebut   di   luar   Daerah   Pabean sehingga    tidak    dapat    dikukuhkan    sebagai Pengusaha  Kena  Pajak.  Oleh  karena  itu,  saat pajak terutang tidak lagi dikaitkan dengan saat penyerahan,    tetapi    dikaitkan    dengan    saat pemanfaatan.
Hurufe
Cukup jelas.
Huruff
Cukup jelas. Huruf g
Cukup jelas. Huruf h
Cukup jelas.
Ayat (2)
Dalam hal pembayaran diterima sebelum penyerahan Barang   Kena   Pajak   sebagaimana   dimaksud   dalam Pasal 4 ayat  (1) huruf   a,   sebelum penyerahan Jasa Kena  Pajak  sebagaimana  dimaksud  dalam  Pasal  4 ayat  (1)  huruf  c,  sebelum  dimulainya  pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dari luar Daerah Pabean sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf d, atau sebelum dimulainya pemanfaatan Jasa Kena  Pajak  dari  luar  Daerah  Pabean  sebagaimana dimaksud   dalam   Pasal   4   ayat   (1)   huruf   e,   saat terutangnya pajak adalah saat pembayaran.


Ayat (3)
Cukup jelas. Ayat (4)
Cukup jelas. Ayat (5)
Cukup jelas.
Angka  13
Pasal  12
Ayat (1)
Pengusaha  Kena  Pajak  orang  pribadi  terutang  pajak di  tempat  tinggal  dan/atau  tempat  kegiatan  usaha, sedangkan    bagi    Pengusaha    Kena    Pajak    badan terutang   pajak   di   tempat   kedudukan   dan   tempat kegiatan usaha.
Apabila Pengusaha Kena Pajak mempunyai satu atau lebih  tempat  kegiatan  usaha  di  luar  tempat  tinggal atau  tempat  kedudukannya,  setiap  tempat  tersebut merupakan tempat terutangnya pajak dan Pengusaha Kena  Pajak   dimaksud  wajib   melaporkan  usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak.
Apabila Pengusaha Kena Pajak mempunyai lebih dari satu  tempat  pajak  terutang  yang  berada  di  wilayah kerja   1   (satu)   Kantor   Direktorat   Jenderal   Pajak, untuk  seluruh  tempat  terutang  tersebut,  Pengusaha Kena   Pajak   memilih   salah   satu   tempat   kegiatan usaha      sebagai      tempat      pajak      terutang      yang bertanggung  jawab  untuk  seluruh  tempat  kegiatan usahanya,   kecuali   apabila   Pengusaha   Kena   Pajak tersebut   menghendaki   lebih   dari   1   (satu)   tempat pajak    terutang,     Pengusaha     Kena     Pajak    wajib memberitahukan kepada Direktur Jenderal Pajak.
Dalam   hal-hal   tertentu,   Direktur   Jenderal   Pajak dapat  menetapkan  tempat  lain  selain  tempat  tinggal atau  tempat  kedudukan  dan  tempat  kegiatan  usaha sebagai tempat pajak terutang.
Contoh  1:
- 37 -
Contoh  1:
Orang   pribadi  A  yang   bertempat   tinggal   di   Bogor mempunyai  usaha   di   Cibinong.  Apabila   di   tempat tinggal orang pribadi A tidak ada penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak, orang pribadi A     hanya    wajib     melaporkan     usahanya     untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak di Kantor Pelayanan   Pajak   Pratama   Cibinong   sebab   tempat terutangnya  pajak  bagi   orang   pribadi  A   adalah   di Cibinong.   Sebaliknya,   apabila   penyerahan   Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak dilakukan oleh orang  pribadi   A   hanya   di   tempat   tinggalnya   saja, orang  pribadi  A  hanya  wajib  mendaftarkan  diri  di Kantor   Pelayanan   Pajak   Pratama   Bogor.   Namun, apabila  baik   di   tempat   tinggal   maupun   di   tempat kegiatan   usahanya    orang   pribadi    A    melakukan penyerahan Barang Kena Pajak   dan/atau  Jasa Kena Pajak,  orang  pribadi  A  wajib  mendaftarkan  diri  di Kantor  Pelayanan  Pajak  Pratama  Bogor  dan  Kantor Pelayanan   Pajak   Pratama   Cibinong  karena   tempat terutangnya pajak berada di Bogor dan Cibinong.
Berbeda dengan orang pribadi, Pengusaha Kena Pajak badan   wajib    mendaftarkan    diri    baik    di    tempat kedudukan maupun di tempat kegiatan usaha karena bagi  Pengusaha  Kena  Pajak  badan  di  kedua  tempat tersebut   dianggap   melakukan   penyerahan   Barang
Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak. Contoh 2:
PT  A   mempunyai   3   (tiga)   tempat  kegiatan   usaha, yaitu  di  kota  Bengkulu,  Bintuhan,  dan  Manna  yang ketiganya berada di bawah pelayanan  1  (satu) kantor pelayanan   pajak,    yaitu    Kantor    Pelayanan    Pajak Pratama   Bengkulu.   Ketiga   tempat   kegiatan   usaha tersebut  melakukan  penyerahan  Barang  Kena  Pajak dan/atau      Jasa      Kena      Pajak      dan      melakukan administrasi  penjualan   dan   administrasi   keuangan sehingga  PT  A  terutang  pajak  di  ketiga  tempat  atau kota   itu.   Dalam   keadaan   demikian,   PT   A   wajib memilih  salah   satu   tempat   kegiatan   usaha   untuk melaporkan   usahanya   guna    dikukuhkan    sebagai Pengusaha   Kena   Pajak,   misalnya   tempat   kegiatan usaha  di  Bengkulu.  PT  A  yang  bertempat  kegiatan usaha   di   Bengkulu   ini   bertanggung  jawab   untuk melaporkan  seluruh  kegiatan  usaha  yang  dilakukan oleh   ketiga    tempat    kegiatan    usaha    perusahaan tersebut.


Dalam hal PT A menghendaki tempat kegiatan usaha di Bengkulu dan Bintuhan ditetapkan sebagai tempat pajak terutang untuk seluruh kegiatan usahanya, PT A   wajib   memberitahukan    kepada    Kepala    Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bengkulu.
Ayat (2)
Apabila  Pengusaha  Kena  Pajak  terutang  pajak  pada lebih dari  1 (satu) tempat kegiatan usaha, Pengusaha Kena   Pajak  tersebut   dalam  pemenuhan   kewajiban perpajakannya  dapat  menyampaikan  pemberitahuan secara tertulis kepada Direktur Jenderal Pajak untuk memilih   1  (satu)  tempat  atau  lebih  sebagai  tempat terutangnya pajak.
Ayat (3)
Cukup jelas.
Ayat (4)
Orang  pribadi  atau  badan  baik  sebagai  Pengusaha Kena  Pajak  maupun  bukan  Pengusaha  Kena  Pajak yang    memanfaatkan    Barang    Kena    Pajak    Tidak Berwujud  dari  luar  Daerah  Pabean  di  dalam  Daerah Pabean  dan/atau   memanfaatkan  Jasa   Kena   Pajak dari  luar  Daerah  Pabean  di  dalam  Daerah  Pabean tetap   terutang   pajak   di   tempat   tinggal   dan/atau tempat  kegiatan  usaha  orang  pribadi  atau  di  tempat kedudukan  dan/atau  tempat  kegiatan  usaha  badan tersebut.
Angka  14
Pasal  13
Ayat (1)
Dalam  hal   terjadi   penyerahan   Barang   Kena   Pajak dan/atau  penyerahan  Jasa  Kena  Pajak,  Pengusaha Kena  Pajak  yang  menyerahkan  Barang  Kena  Pajak dan/atau  menyerahkan  Jasa  Kena  Pajak  itu  wajib memungut  Pajak  Pertambahan  Nilai  yang  terutang dan    memberikan     Faktur     Pajak     sebagai     bukti pungutan pajak.   Faktur   Pajak   tidak   perlu   dibuat secara      khusus      atau      berbeda      dengan      faktur penjualan.    Faktur    Pajak    dapat    berupa    faktur penjualan  atau   dokumen   tertentu  yang   ditetapkan sebagai Faktur Pajak oleh Direktur Jenderal Pajak.


Berdasarkan  ketentuan  ini,  atas  setiap  penyerahan Barang   Kena   Pajak   berupa   aktiva   yang   menurut tujuan     semula     tidak      untuk      diperjualbelikan sebagaimana    dimaksud    dalam    Pasal    16D   wajib diterbitkan Faktur Pajak.
Ayat (1a)
Pada prinsipnya Faktur Pajak harus dibuat pada saat penyerahan  atau  pada  saat  penerimaan  pembayaran dalam  hal  pembayaran  terjadi  sebelum  penyerahan. Dalam  hal  tertentu  dimungkinkan  saat  pembuatan Faktur  Pajak  tidak  sama  dengan  saat-saat  tersebut, misalnya  dalam  hal  terjadi  penyerahan  Barang  Kena Pajak dan/atau penyerahan Jasa Kena Pajak kepada bendahara   pemerintah.   Oleh   karena   itu,   Menteri Keuangan   berwenang   untuk   mengatur    saat    lain sebagai saat pembuatan Faktur Pajak.
Ayat (2)
Dikecualikan  dari  ketentuan  sebagaimana  dimaksud
pada      ayat        (1),      untuk      meringankan        beban
administrasi,        kepada     Pengusaha      Kena        Pajak
diperkenankan untuk membuat  1 (satu) Faktur Pajak yang meliputi semua penyerahan Barang Kena Pajak atau penyerahan Jasa Kena Pajak yang terjadi selama 1  (satu)  bulan  kalender  kepada  pembeli  yang  sama atau  penerima  Jasa   Kena   Pajak  yang   sama,  yang disebut Faktur Pajak gabungan.
Ayat (2a)
Untuk  meringankan  beban  administrasi,  Pengusaha Kena  Pajak   diperkenankan  membuat   Faktur   Pajak gabungan  paling  lama  pada  akhir  bulan  penyerahan Barang  Kena  Pajak  dan/atau  penyerahan Jasa  Kena Pajak  meskipun   di   dalam  bulan   penyerahan   telah terjadi       pembayaran       baik       sebagian       maupun seluruhnya.
Contoh  1:
Dalam   hal   Pengusaha   Kena   Pajak   A   melakukan penyerahan Barang Kena Pajak kepada pengusaha B pada tanggal  1, 5,  10,  11,  12, 20, 25, 28, dan 31 Juli 2010,  tetapi   sampai   dengan   tanggal   31  Juli   2010 sama sekali belum ada pembayaran atas penyerahan tersebut,   Pengusaha   Kena   Pajak  A   diperkenankan membuat    1   (satu)   Faktur   Pajak   gabungan   yang meliputi  seluruh  penyerahan  yang  dilakukan  pada bulan Juli, yaitu paling lama tanggal 31 Juli 2010.


Contoh 2:
Pengusaha   Kena   Pajak   A   melakukan   penyerahan Barang Kena Pajak kepada pengusaha B pada tanggal 2,  7,  9,  10,   12,  20,  26,  28,  29,  dan  30  September 2010.   Pada   tanggal   28   September   2010   terdapat pembayaran   oleh   pengusaha   B   atas   penyerahan tanggal   2   September   2010.   Dalam   hal   Pengusaha Kena  Pajak  A  menerbitkan  Faktur  Pajak  gabungan, Faktur   Pajak   gabungan   dibuat   pada   tanggal   30 September  2010  yang  meliputi  seluruh  penyerahan yang terjadi pada bulan September.
Contoh 3:
Pengusaha   Kena   Pajak   A   melakukan   penyerahan Barang Kena Pajak kepada pengusaha B pada tanggal 2,  7,  9,  10,   12,  20,  26,  28,  29,  dan  30  September 2010.   Pada   tanggal   28   September   2010   terdapat pembayaran  atas  penyerahan  tanggal   2   September 2010 dan pembayaran uang muka untuk penyerahan yang  akan  dilakukan  pada  bulan  Oktober  2010  oleh pengusaha  B.  Dalam  hal  Pengusaha  Kena  Pajak  A menerbitkan  Faktur  Pajak  gabungan,  Faktur  Pajak gabungan  dibuat  pada  tanggal  30  September  2010 yang  meliputi  seluruh  penyerahan  dan  pembayaran uang muka yang dilakukan pada bulan September.
Ayat (3)
Cukup jelas. Ayat (4)
Cukup jelas. Ayat (5)
Faktur  Pajak  merupakan  bukti  pungutan  pajak  dan dapat         digunakan         sebagai         sarana         untuk mengkreditkan  Pajak  Masukan.  Faktur  Pajak  harus diisi    secara     lengkap,    jelas,    dan     benar     serta ditandatangani     oleh     pihak    yang     ditunjuk     oleh Pengusaha  Kena   Pajak  untuk   menandatanganinya. Namun,  keterangan  mengenai  Pajak  Penjualan  atas Barang  Mewah  hanya  diisi  apabila  atas  penyerahan Barang  Kena   Pajak   terutang   Pajak   Penjualan   atas Barang  Mewah.  Faktur  Pajak yang  tidak  diisi  sesuai dengan   ketentuan   dalam   ayat   ini   mengakibatkan Pajak Pertambahan Nilai yang tercantum di dalamnya tidak   dapat   dikreditkan   sesuai   dengan   ketentuan dalam Pasal 9 ayat (8) huruff.


Ayat (6)
Dikecualikan  dari  ketentuan  sebagaimana  dimaksud pada    ayat     (5),    Direktur    Jenderal    Pajak    dapat menentukan  dokumen  yang  biasa  digunakan  dalam dunia   usaha    yang    kedudukannya    dipersamakan dengan Faktur Pajak.
Ketentuan ini diperlukan, antara lain, karena:
a.     faktur penjualan yang digunakan oleh pengusaha telah   dikenal    oleh    masyarakat    luas,    seperti kuitansi  pembayaran  telepon  dan  tiket  pesawat udara;
b.    untuk  adanya  bukti  pungutan  pajak  harus  ada Faktur Pajak, sedangkan pihak yang seharusnya membuat    Faktur    Pajak,    yaitu    pihak    yang menyerahkan Barang Kena Pajak atau Jasa Kena Pajak,  berada  di  luar  Daerah  Pabean,  misalnya, dalam  hal   pemanfaatan  Jasa   Kena   Pajak   dari luar  Daerah  Pabean,  Surat  Setoran  Pajak  dapat ditetapkan sebagai Faktur Pajak; dan
c.    terdapat    dokumen    tertentu    yang    digunakan dalam hal impor atau ekspor Barang Kena Pajak Berwujud.
Ayat (7)
Cukup jelas. Ayat (8)
Faktur  Pajak  yang  dibetulkan  adalah,  antara  lain, Faktur  Pajak yang  salah  dalam pengisian atau  salah dalam  penulisan.  Termasuk  dalam  pengertian  salah dalam pengisian atau  salah  dalam penulisan adalah, antara  lain,  adanya  penyesuaian  Harga  Jual  akibat berkurangnya  kuantitas  atau  kualitas  Barang  Kena Pajak yang wajar terjadi pada saat pengiriman.
Ayat (9)
Faktur  Pajak  memenuhi  persyaratan  formal  apabila diisi  secara  lengkap, jelas,  dan  benar  sesuai  dengan persyaratan   sebagaimana   dimaksud   pada   ayat   (5) atau   persyaratan   yang   diatur   dengan    Peraturan Direktur Jenderal Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (6) .


Faktur      Pajak      atau      dokumen      tertentu      yang kedudukannya  dipersamakan   dengan   Faktur   Pajak memenuhi    persyaratan     material     apabila     berisi keterangan   yang   sebenarnya    atau    sesungguhnya mengenai   penyerahan  Barang  Kena  Pajak  dan/atau penyerahan  Jasa  Kena  Pajak,  ekspor  Barang  Kena Pajak  Berwujud,   ekspor   Barang   Kena   Pajak  Tidak Berwujud,  ekspor  Jasa   Kena   Pajak,   impor   Barang Kena  Pajak,  atau  pemanfaatan Jasa  Kena  Pajak  dan pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean.
Dengan   demikian,    walaupun    Faktur    Pajak    atau dokumen tertentu yang kedudukannya dipersamakan dengan   Faktur   Pajak   sudah   memenuhi   ketentuan formal    dan    sudah    dibayar    Pajak    Pertambahan Nilainya,  apabila  keterangan  yang  tercantum  dalam Faktur      Pajak      atau      dokumen      tertentu      yang kedudukannya  dipersamakan   dengan   Faktur   Pajak tidak   sesuai   dengan   kenyataan   yang   sebenarnya mengenai  penyerahan  Barang  Kena  Pajak  dan/atau penyerahan  Jasa  Kena  Pajak,  ekspor  Barang  Kena Pajak  Berwujud,   ekspor   Barang   Kena   Pajak  Tidak Berwujud,  ekspor  Jasa   Kena   Pajak,   impor   Barang Kena  Pajak,  atau  pemanfaatan Jasa  Kena  Pajak  dan pemanfaatan Barang Kena Pajak Tidak Berwujud dari luar Daerah Pabean di dalam Daerah Pabean, Faktur Pajak  atau   dokumen   tertentu  yang   kedudukannya dipersamakan  dengan   Faktur   Pajak   tersebut   tidak memenuhi syarat material.
Angka  15
Pasal  15A
Dalam   rangka   memberikan   kelonggaran   waktu   kepada Pengusaha   Kena    Pajak   untuk    menyetor    kekurangan pembayaran        pajak        dan        menyampaikan        Surat Pemberitahuan  Masa  Pajak  Pertambahan  Nilai,  Pasal  ini mengatur     secara      khusus      mengenai      batas      akhir pembayaran    dan    penyampaian    Surat    Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai yang berbeda dengan yang diatur   dalam   Undang-Undang    Nomor    6   Tahun    1983 tentang  Ketentuan  Umum  dan Tata  Cara  Perpajakan  dan perubahannya.


Dalam    hal    terjadi    keterlambatan    pembayaran    pajak terutang  berdasarkan  Surat  Pemberitahuan  Masa  Pajak Pertambahan  Nilai  dan/atau  keterlambatan  penyampaian Surat   Pemberitahuan    Masa    Pajak    Pertambahan    Nilai sesuai  dengan   ketentuan  yang   diatur   dalam   Pasal   ini, Pengusaha  Kena  Pajak  tetap  dikenai  sanksi  administrasi sebagaimana   diatur   dalam    Undang-Undang    Nomor    6 Tahun   1983  tentang   Ketentuan   Umum   dan  Tata   Cara Perpajakan dan perubahannya.
Angka  16
Pasal  16B
Ayat (1)
Salah  satu   prinsip  yang   harus   dipegang   teguh   di dalam       Undang-Undang         Perpajakan         adalah diberlakukan   dan   diterapkannya    perlakuan   yang sama  terhadap   semua   Wajib   Pajak   atau   terhadap kasus-kasus   dalam   bidang   perpajakan  yang   pada hakikatnya   sama   dengan    berpegang    teguh    pada ketentuan    peraturan    perundang-undangan.     Oleh karena    itu,     setiap     kemudahan     dalam     bidang perpajakan,   jika    benar-benar    diperlukan,    harus mengacu pada kaidah di atas dan perlu dijaga agar di dalam penerapannya tidak menyimpang dari maksud dan tujuan diberikannya kemudahan tersebut.
Tujuan  dan  maksud  diberikannya  kemudahan  pada hakikatnya  untuk  memberikan  fasilitas  perpajakan yang    benar-benar     diperlukan     terutama     untuk berhasilnya      sektor      kegiatan      ekonomi      yang berprioritas  tinggi  dalam  skala  nasional,  mendorong perkembangan  dunia usaha  dan  meningkatkan  daya saing,    mendukung     pertahanan     nasional,     serta memperlancar pembangunan nasional.
Kemudahan  perpajakan  yang  diatur  dalam  Pasal  ini diberikan terbatas untuk:
a.     mendorong   ekspor   yang   merupakan   prioritas nasional   di  Tempat   Penimbunan   Berikat   atau untuk  mengembangkan   wilayah   dalam   Daerah Pabean  yang   dibentuk   khusus   untuk   maksud tersebut;
b.    menampung   kemungkinan    perjanjian    dengan negara   lain    dalam    bidang    perdagangan    dan investasi,    konvensi    internasional    yang    telah diratifikasi,       serta       kelaziman       internasional lainnya;
c.    mendorong   peningkatan   kesehatan   masyarakat melalui pengadaan vaksin yang diperlukan dalam rangka program imunisasi nasional;
d.    menjamin tersedianya peralatan Tentara Nasional Indonesia/Kepolisian        Republik          Indonesia (TNI/POLRI)   yang   memadai   untuk   melindungi wilayah     Republik     Indonesia    dari     ancaman eksternal maupun internal;
e.    menjamin tersedianya data batas  dan foto udara wilayah  Republik  Indonesia yang  dilakukan  oleh Tentara      Nasional       Indonesia       (TNI)      untuk mendukung pertahanan nasional;
f.      meningkatkan     pendidikan     dan     kecerdasan bangsa   dengan    membantu    tersedianya    buku pelajaran umum, kitab suci, dan buku pelajaran agama   dengan   harga   yang   relatif   terjangkau masyarakat;
g.    mendorong pembangunan tempat ibadah;
h.    menjamin tersedianya perumahan yang harganya terjangkau oleh masyarakat lapisan bawah, yaitu rumah sederhana, rumah sangat sederhana, dan rumah susun sederhana;
i.      mendorong  pengembangan   armada   nasional   di bidang angkutan darat, air, dan udara;
j.      mendorong      pembangunan      nasional      dengan membantu    tersedianya    barang   yang    bersifat strategis, seperti bahan  baku kerajinan perak;
k.    menjamin terlaksananya proyek pemerintah yang dibiayai  dengan  hibah  dan/atau  dana  pinjaman luar negeri;
l.      mengakomodasi   kelaziman   internasional   dalam importasi   Barang    Kena    Pajak    tertentu    yang dibebaskan dari pungutan Bea Masuk;
m.   membantu    tersedianya    Barang    Kena     Pajak dan/atau   Jasa   Kena   Pajak   yang    diperlukan dalam  rangka  penanganan  bencana  alam  yang ditetapkan sebagai bencana alam nasional;
n.    menjamin tersedianya air bersih  dan listrik yang sangat dibutuhkan oleh masyarakat; dan/atau
o.     menjamin  tersedianya  angkutan umum  di udara untuk  mendorong  kelancaran  perpindahan  arus barang  dan  orang  di  daerah  tertentu yang  tidak tersedia     sarana    transportasi     lainnya     yang memadai,   yang   perbandingan    antara    volume barang   dan    orang    yang    harus    dipindahkan dengan  sarana  transportasi yang  tersedia  sangat
tinggi. Ayat (2)
Adanya perlakuan khusus berupa Pajak Pertambahan Nilai  yang  terutang,  tetapi  tidak  dipungut,  diartikan bahwa    Pajak    Masukan    yang    berkaitan    dengan penyerahan  Barang  Kena  Pajak  dan/atau Jasa  Kena Pajak  yang  mendapat  perlakuan  khusus  dimaksud tetap   dapat   dikreditkan.   Dengan   demikian,   Pajak Pertambahan    Nilai    tetap    terutang,    tetapi    tidak dipungut.
Contoh:
Pengusaha  Kena  Pajak A  memproduksi  Barang  Kena Pajak   yang   mendapat   fasilitas   dari   negara,   yaitu Pajak     Pertambahan    Nilai     yang     terutang     atas penyerahan    Barang    Kena    Pajak    tersebut    tidak dipungut selamanya (tidak sekadar ditunda) .
Untuk   memproduksi   Barang   Kena   Pajak   tersebut, Pengusaha Kena Pajak A menggunakan Barang Kena Pajak  lain  dan/atau Jasa  Kena  Pajak  sebagai  bahan baku,   bahan   pembantu,   barang   modal,   ataupun sebagai komponen biaya lain.
Pada    waktu    membeli    Barang    Kena    Pajak    lain dan/atau Jasa Kena Pajak tersebut, Pengusaha Kena Pajak  A  membayar  Pajak  Pertambahan  Nilai  kepada Pengusaha     Kena     Pajak     yang     menjual     atau menyerahkan  Barang   Kena   Pajak   atau  Jasa   Kena Pajak tersebut.
Jika   Pajak   Pertambahan   Nilai   yang   dibayar   oleh Pengusaha  Kena   Pajak  A  kepada   Pengusaha   Kena Pajak  pemasok  tersebut  merupakan  Pajak  Masukan yang dapat dikreditkan dengan Pajak Keluaran, Pajak Masukan   tetap    dapat    dikreditkan    dengan    Pajak Keluaran  walaupun   Pajak   Keluaran   tersebut   nihil karena  menikmati  fasilitas  Pajak  Pertambahan  Nilai tidak  dipungut  dari  negara  berdasarkan  ketentuan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) .
Ayat (3)
Berbeda   dengan   ketentuan   pada   ayat   (2),   adanya perlakuan     khusus     berupa      pembebasan      dari pengenaan  Pajak  Pertambahan  Nilai  mengakibatkan tidak    adanya     Pajak     Keluaran     sehingga     Pajak Masukan yang berkaitan  dengan penyerahan  Barang Kena     Pajak     dan/atau    Jasa     Kena     Pajak    yang memperoleh    pembebasan     tersebut     tidak     dapat dikreditkan.
Contoh:
Pengusaha  Kena  Pajak  B memproduksi  Barang  Kena Pajak yang mendapat fasilitas dari negara, yaitu atas penyerahan  Barang  Kena  Pajak  tersebut  dibebaskan dari pengenaan Pajak Pertambahan Nilai.
Untuk   memproduksi   Barang   Kena   Pajak   tersebut, Pengusaha Kena Pajak B menggunakan Barang Kena Pajak  lain  dan/atau Jasa  Kena  Pajak  sebagai  bahan baku,   bahan   pembantu,   barang   modal,   ataupun sebagai komponen biaya lain.
Pada    waktu    membeli    Barang    Kena    Pajak    lain dan/atau Jasa Kena Pajak tersebut, Pengusaha Kena Pajak  B  membayar  Pajak  Pertambahan  Nilai  kepada Pengusaha     Kena     Pajak     yang     menjual     atau menyerahkan  Barang   Kena   Pajak   atau  Jasa   Kena Pajak tersebut.
Meskipun Pajak Pertambahan Nilai yang dibayar oleh Pengusaha  Kena  Pajak  B  kepada  Pengusaha  Kena Pajak pemasok  tersebut  merupakan  Pajak Masukan yang   dapat   dikreditkan,   karena   tidak   ada   Pajak Keluaran       berhubung       diberikannya         fasilitas dibebaskan     dari     pengenaan    pajak     sebagaimana dimaksud   pada   ayat   (1),   Pajak   Masukan   tersebut menjadi tidak dapat dikreditkan.
Angka  17
Pasal  16 D
Penyerahan Barang Kena Pajak, antara lain, berupa mesin, bangunan,  peralatan,  perabotan,  atau  Barang  Kena  Pajak lain    yang     menurut     tujuan      semula     tidak     untuk diperjualbelikan oleh Pengusaha Kena Pajak dikenai pajak.
Namun,  Pajak   Pertambahan   Nilai  tidak   dikenakan  atas pengalihan   Barang   Kena   Pajak  yang   tidak   mempunyai hubungan     langsung      dengan     kegiatan    usaha     dan pengalihan   aktiva   yang   menurut   tujuan   semula   tidak untuk  diperjualbelikan, yaitu kendaraan bermotor berupa sedan dan station wagon, yang menurut ketentuan Pasal 9 ayat   (8)   huruf   b   dan   huruf   c   Pajak   Masukan   atas perolehan aktiva tersebut tidak dapat dikreditkan.
Angka  18
Pasal  16E
Ayat (1)
Dalam   rangka    menarik    orang    pribadi    pemegang paspor  luar  negeri  untuk  berkunjung  ke  Indonesia, kepada   orang   pribadi   tersebut   diberikan   insentif perpajakan.  Insentif  tersebut   berupa   pengembalian Pajak  Pertambahan  Nilai  dan  Pajak  Penjualan  atas Barang  Mewah  yang  sudah  dibayar  atas  pembelian Barang   Kena   Pajak   di   Indonesia   yang   kemudian dibawa  oleh  orang  pribadi  tersebut  ke  luar  Daerah Pabean.
Ayat (2)
Barang Kena Pajak yang dibeli dalam jangka waktu  1 (satu) bulan sebelum orang pribadi pemegang paspor luar  negeri  meninggalkan  Indonesia  dianggap  akan dikonsumsi  di  luar  Daerah  Pabean.  Oleh  karena  itu, Faktur  Pajak  yang  dapat  digunakan  sebagai  dasar untuk meminta kembali Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak  Penjualan  atas  Barang  Mewah  dipersyaratkan hanya  untuk  Faktur  Pajak  yang  diterbitkan  dalam jangka  waktu  1  (satu)  bulan  sebelum  orang  pribadi pemegang     paspor      luar      negeri      meninggalkan Indonesia.
Bagi orang pribadi pemegang paspor luar negeri yang tidak  mempunyai  Nomor  Pokok  Wajib  Pajak,  Faktur Pajak   yang   dapat   dipergunakan   untuk    meminta kembali     Pajak     Pertambahan     Nilai     dan     Pajak Penjualan atas Barang Mewah harus mencantumkan identitas  berupa  nama,  nomor  paspor,  dan  alamat lengkap   orang    pribadi    tersebut    di    negara    yang
menerbitkan paspor. Ayat (3)
Cukup jelas.


Ayat (4)
Cukup jelas. Ayat (5)
Cukup jelas.
Pasal  16F
Sesuai  dengan  prinsip  beban  pembayaran  pajak  untuk Pajak   Pertambahan   Nilai   Barang   dan   Jasa   dan   Pajak Penjualan  atas  Barang  Mewah  adalah  pada  pembeli  atau konsumen  barang  atau  penerima  jasa.  Oleh  karena  itu sudah seharusnya apabila pembeli atau konsumen barang dan   penerima   jasa   bertanggung   jawab    renteng    atas pembayaran  pajak  yang  terutang  apabila  ternyata  bahwa pajak     yang     terutang    tersebut    tidak    dapat    ditagih kepada   penjual   atau   pemberi  jasa   dan   pembeli   atau penerima   jasa   tidak   dapat   menunjukkan   bukti   telah melakukan    pembayaran    pajak    kepada    penjual    atau pemberijasa.


PASAL II
Cukup jelas.
TAMBAHAN LEMBARAN NEGARA REPUBLIK INDONESIA NOMOR 5069