2020年税务师《涉税服务实务》易错题汇总整理

阿喔鹅

易错题：企业所得税

根据企业所得税的相关规定，下列各项表述中正确的有（　）。（多选）

A、境内投资方企业发生的亏损，可用境外被投资企业分回的所得弥补

B、被投资企业发生的经营亏损可以由投资企业的盈利弥补

C、企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

D、被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得

E、企业向投资者支付的股息，在计算应纳税所得额时不得扣除

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阿喔鹅

【答案】ADE

【解析】选项B，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失；选项C，企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

阿喔鹅

易错题：个人所得税自行纳税申报

下列关于个人所得税自行纳税申报的表述，正确的有（　）。（多选）

A、纳税人从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报

B、居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月31日前，向中国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报

C、纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得的，扣缴义务人未扣缴税款的，应当在取得所得的次年6月30日前，按相关规定向主管税务机关办理纳税申报

D、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日内，向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报

E、纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在申请注销中国户籍前，向户籍所在地主管税务机关办理纳税申报，进行税款清算

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阿喔鹅

【答案】ACDE

【解析】选项B，居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向中国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。

阿喔鹅

易错题：应交税费——应交消费税

下列通过“应交税费——应交消费税”科目核算的有（　）。（多选）

A、将自产的鞭炮、焰火出售

B、将委托加工收回的高档手表加价销售

C、将外购的珠宝玉石连续生产珠宝玉石，其外购时的消费税

D、委托加工收回的木制一次性筷子用于连续生产木制一次性筷子，被受托方代收代缴的消费税

E、委托加工收回的散装白酒用于连续生产瓶装白酒，被受托方代收代缴的消费税

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阿喔鹅

【答案】ABCD
【解析】选项E，委托加工收回的散装白酒用于连续生产瓶装白酒的，受托方代收代缴的消费税不得抵扣，不通过“应交税费——应交消费税”科目核算，应将由受托方代收代缴的消费税，随同应支付的加工费一并计入委托加工的应税消费品成本中，借记“委托加工物资”，贷记“银行存款”等科目。

阿喔鹅

易错题：企业会计处理

企业的以下会计处理，正确的有（　）。（多选）

A、某工业企业将使用过的厂房出售的，缴纳的土地增值税计入了“税金及附加”科目中

B、某房地产企业将转让开发产品时缴纳的印花税计入了“税金及附加”科目中

C、某一般纳税人收购的未税矿产品，将代扣代缴的资源税计入了“材料采购”科目中

D、某企业购买商品房一套，缴纳的契税计入了“管理费用”科目中

E、某工厂生产车间缴纳的房产税计入“管理费用”科目中

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阿喔鹅

【答案】BC
【解析】选项A，应当计入“固定资产清理”科目；选项D，应当计入“固定资产”科目；选项E，应当计入“税金及附加”科目

阿喔鹅

易错题：企业会计处理

某增值税一般纳税人企业2019年8月将自产一批小汽车无偿捐赠给其子公司，成本3000000元，捐赠协议上列明价款4000000元，市场平均不含税价5000000元，该企业同类小汽车的最高销售价为6000000元，已知小汽车消费税税率25%，不考虑城建税及教育费附加，下列会计处理正确的有（　）。 （多选）

A、借：营业外支出6150000

　　　贷：库存商品 4000000

　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）650000

　　　　　应交税费——应交消费税 1500000

B、借：营业外支出3650000

　　　贷：库存商品 3000000

　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）650000

C、借：营业外支出5650000

　　　税金及附加 1250000

　　　贷：主营业务收入 5000000

　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 650000

　　　　　应交税费——应交消费税 1250000

D、借：税金及附加1250000

　　　贷：应交税费——应交消费税 1250000

E、借：营业外支出1250000

　　　贷：应交税费——应交消费税 1250000

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阿喔鹅

【答案】BE

【解析】该捐赠业务视同销售，但不符合会计收入确认条件，不确认收入；

同时消费税按市场价格计算计入营业外支出。

借：营业外支出 3650000

　　贷：库存商品 3000000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）650000

借：营业外支出 1250000

贷：应交税费——应交消费税 1250000