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2020年税务师《涉税服务实务》易错题汇总整理

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2020-9-21 17:49:52 | 显示全部楼层 |阅读模式
易错题:企业所得税会计处理
下列关于企业所得税会计处理的说法,正确的有( )。(多选
A、“所得税费用”科目核算企业根据企业会计准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用
B、“所得税费用”科目应当按照“当期所得税费用”“递延所得税费用”进行明细核算
C、资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按应减记的金额,借记“所得税费用—当期所得税费用”“资本公积—其他资本公积”科目,贷记“递延所得税资产”科目
D、“递延所得税负债”科目,期末贷方余额,反映企业已确认的递延所得税负债的余额
E、期末,“所得税费用”科目的余额不转入“本年利润”科目

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 楼主| 2020-9-21 17:51:14 | 显示全部楼层
【答案】ABCD
【解析】期末,“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。

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 楼主| 2020-9-21 17:53:51 | 显示全部楼层
易错题:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
一般纳税人发生的下列业务中所涉及的增值税,不需要通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有( )。(多选
A、将外购的碗筷用于企业食堂
B、将自产的水泥用于修缮厂房
C、将自产的金表用于股东分配
D、产成品发生了管理不善造成的非正常损失
E、将委托加工收回的漆板用于个人消费

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 楼主| 2020-9-21 17:54:49 | 显示全部楼层
【答案】BCE
【解析】选项B,将自产的产品用于增值税应税项目,其进项税额可以抵扣,不需要做进项税额转出;选项C、E,属于增值税的视同销售,应该计算增值税销项税额,其相应的进项税额可以抵扣。


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 楼主| 2020-9-21 18:00:52 | 显示全部楼层
易错题:会计科目
甲生产企业系增值税一般纳税人,出口自产产品,增值税出口退税的账务处理中,可能涉及的会计科目有( )。 (多选
A、应收出口退税款
B、应交税费——应交增值税(减免税款)
C、应交税费——应交增值税(进项税额转出)
D、应交税费——应交增值税(出口退税)
E、应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

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 楼主| 2020-9-21 18:01:31 | 显示全部楼层
【答案】ACDE
【解析】
“减免税款”专栏,记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。企业按规定直接减免的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”,贷记损益类相关科目。


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 楼主| 2020-9-23 15:40:57 | 显示全部楼层
易错题:个体工商户设置复式账
根据代理建账建制的基本要求,以下个体工商户,应当设置复式账的有( )。(多选
A、提供加工劳务,月销售额50000 元
B、注册资金在35 万元
C、从事电动自行车的生产, 月销售额55000 元
D、从事卷烟批发, 月销售额30000 元
E、从事小家电的零售, 月销售额70000元

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 楼主| 2020-9-23 15:43:25 | 显示全部楼层
【答案】AB
【解析】具备下列条件之一的个体工商户应设置复式账:

(1)注册资金在20万元以上。
(2)提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上。
(3)省税务机关确定应设置复式账的其他情形。

【点评】本题考查的是“个体工商户设置复式账”的相关规定,考查的比较细致,主要是熟悉理解记忆。



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 楼主| 2020-9-23 15:47:49 | 显示全部楼层
易错题:企业取得异常增值税扣税凭证
关于增值税一般纳税人取得走逃(失联)企业的异常增值税扣税凭证的说法中,正确的有( )。(多选
A、纳税信用A 级以外的纳税人,尚未申报抵扣增值税进项税额的,暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的,除另有规定外,一律作进项税额转出处理。
B、纳税信用A级的纳税人,尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的,除另有规定外,暂不允许办理出口退税。
C、纳税信用A 级以外的纳税人,适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的,税务机关应按照现行规定对列人异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回
D、纳税信用A 级以外的纳税人,适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的,应根据列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理
E、纳税信用A 级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的,可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内,向主管税务机关提出核实申请

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 楼主| 2020-9-23 15:48:46 | 显示全部楼层
【答案】ACDE
【解析】选项B,纳税信用A级以外的纳税人,尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的,除另有规定外,暂不允许办理出口退税。



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