2020年税务师《涉税服务实务》易错题汇总整理

阿喔鹅

易错题：税务注销

下列关于税务注销的规定说法正确的有（　）。 （多选）

A、办理过涉税事宜，领用过发票、但无欠税(滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书

B、未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书

C、经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”

D、办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时出具清税文书

E、处于非正常状态纳税人在办理税务注销前，需先解除非正常状态，补办纳税申报手续

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阿喔鹅

【答案】BCDE

【解析】选项A，办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书。

【点评】本题考查的是“税务注销”的相关规定，考查的比较细致，主要是熟悉理解记忆。

阿喔鹅

易错题：执行涉税签证业务应当遵循的原则

执行涉税签证业务应当遵循以下（　）原则。（多选）

A、合法原则

B、谨慎原则

C、目的原则

D、独立原则

E、胜任原则

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阿喔鹅

【答案】ACDE

【解析】执行涉税签证业务应当遵循以下原则： （1）合法原则； （2）目的原则； （3）独立原则； （4）胜任原则； （5）责任原则。

阿喔鹅

易错题：增值税期末留抵税额退税制度

自2019年4月1日起，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额的增值税纳税人，需要满足的条件有（　）。 （多选）

A、自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元

B、纳税信用等级为A级或者B级

C、申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形

D、申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚

E、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策

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阿喔鹅

【答案】ABCE

【解析】自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。 同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
（1）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；
（2）纳税信用等级为A级或者B级；
（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；
（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；
（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

阿喔鹅

易错题：税款征收措施

在整个税收征收管理工作中，税务机关必须依照法律、行政法规的规定将纳税人应纳的税款组织征收入库。下列属于税款征收措施的有（　）。（多选）

A、阻止出境

B、关联企业纳税调整

C、查验征收

D、查账征收

E、由主管税务机关核定应纳税额

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阿喔鹅

【答案】ABE
【解析】选项CD是税款征收方式。

阿喔鹅

易错题：税务师的执业规则

特指在出具报告时，税务师不得出现的行为包括（　）。（多选）

A、明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明

B、因委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述

C、明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明

D、明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明

E、索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益

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阿喔鹅

【答案】ACD
【解析】选项B属于应当拒绝出具报告的情形；选项E属于税务师不得出现的行为，并非特指在出具报告时不得出现的行为。