2020年税务师《涉税服务实务》易错题汇总整理

阿喔鹅

易错题：发票违章处理的相关规定

有下列（　）情形的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（多选）

A.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；

B.跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票

C.知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的

D.扩大发票使用范围的

E.未按照规定存放和保管发票的

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【答案】AC
【解析】选项AC，有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5 万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：
（1）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；
（2）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。
选项B，跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。选项DE，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

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易错题：资源税税收优惠

下列关于资源税税收优惠政策的说法中，错误的是（　）。

A.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税

B.铁矿石资源税减按40%征收

C.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征30%

D.取用污水处理再生水，免征水资源税

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【答案】C
【解析】选项C，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

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易错题：增值税和企业所得税视同销售

下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入项目的有（　）。（多选）

A.外购钢材用于厂房建设

B.将委托加工收回的文具盒捐赠给希望小学

C.自产小汽车用于交际应酬

D.将货物由A仓库移至外省的B仓库进行销售

E.自产的石灰用于食堂建设

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【答案】BC
【解析】选项A，用于应税项目，增值税和企业所得税都不视同销售；选项D、E，增值税视同销售，企业所得税不视同销售。

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易错题：涉税鉴证业务

鉴证人承接涉税鉴证业务，应当对委托事项进行初步调查和了解，并从下列（　）方面进行分析评估，决定是否接受涉税鉴证业务委托。（多选）

A.委托事项是否属于涉税鉴证业务

B.是否具有承办涉税鉴证业务的专业胜任能力

C.是否签订业务约定书

D.是否可以承担相应的风险

E.承办人员是否为鉴证人提供了涉税服务

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【答案】ABDE
【解析】鉴证人承接涉税鉴证业务，应当对委托事项进行初步调查和了解，并从下列方面进行分析评估，决定是否接受涉税鉴证业务委托：

（1）委托事项是否属于涉税鉴证业务；

（2）是否具有承办涉税鉴证业务的专业胜任能力；

（3）是否可以承担相应的风险；

（4）承办人员是否为鉴证人提供了涉税服务；

（5）其他相关因素。

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易错题：涉税鉴证业务的相关规定

下列有关涉税鉴证业务的说法，错误的是（　）。

A.项目负责人可以根据业务需要，请求相关领域的专家协助工作，项目负责人应当对专家工作成果负责

B.以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料不得作为鉴证依据

C.鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，不能替代或减轻委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任

D.未经委托人同意，知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私不得向任何第三方泄露

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【答案】D
【解析】鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果以及知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，不得向第三方泄露相关信息。但下列情形除外： （1）税务机关因行政执法需要进行查阅的；
（2）涉税专业服务监管部门和行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的；
（3）法律、法规规定可以查阅的其他情形。