2020年税务师《涉税服务实务》易错题汇总整理

阿喔鹅

易错题：企业所得税

根据企业所得税的相关规定，下列各项表述中正确的有（　）。 （多选）

A、境内投资方企业发生的亏损，可用境外被投资企业分回的所得弥补

B、被投资企业发生的经营亏损可以由投资企业的盈利弥补

C、企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

D、被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得

E、企业向投资者支付的股息，在计算应纳税所得额时不得扣除

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阿喔鹅

【答案】ADE

【解析】选项B，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失；选项C，企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

阿喔鹅

易错题：“印花税优惠”的相关规定

下列凭证中，免纳印花税的有（　）。（多选）

A、外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同

B、军事货物运输合同

C、已缴纳印花税凭证的副本

D、企业财会部门设置的其他帐薄

E、无息、贴息贷款合同

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阿喔鹅

【答案】BCDE

【解析】选项A，应当缴纳印花税，对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税，直接提供给企业的优惠贷款所签订的借款合同不属于免税范围；选项D，营业账簿中的其他账簿，免征印花税。

阿喔鹅

易错题：“资源税”的相关规定

下列关于资源税代扣代缴的相关规定，说法错误的是（　）。

A、独立矿山收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税

B、联合企业收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税

C、独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税

D、收购未税矿产品的独立矿山、联合企业以及其他单位是资源税的扣缴义务人

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【答案】B

【解析】选项B，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品的税额、税率标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税。

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易错题：“简易计税”的相关规定

一般纳税人发生的下列应税销售行为，如果选择简易计税，适用5％征收率的有（　）。（多选）

A、以清包工方式提供的建筑服务

B、为甲供工程提供的建筑服务

C、销售其2016年4月30日前取得的不动产

D、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费

E、收取试点前开工的高速公路的车辆通行费

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【答案】CD
【解析】以清包工方式或甲供工程提供的建筑服务，选择简易计税方式，按照3％征收率计税；收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，减按3％征收率征收增值税。

阿喔鹅

易错题：进项税额加计抵减政策

下列关于进项税额加计抵减政策的说法，正确的有（　）。（多选）

A、2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合相关规定条件的，自设立之日起适用加计抵减政策

B、抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减

C、抵减前的应纳税额大于零，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减

D、加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减

E、纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，相关进项税额适用加计抵减政策；适用免退税办法的，相关进项税额不得计提加计抵减额

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【答案】BD
【解析】选项A，2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合相关规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策；选项C，抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零；选项E，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。