2020年税务师《涉税服务实务》易错题汇总整理

阿喔鹅

易错题：企业所得税税前扣除

下列说法中，符合企业所得税相关规定的有（　）。 （多选）

A.企业发生的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除

B.企业发生的符合确认条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予结转到以后年度扣除

C.企业筹建期间发生的广告费、业务宣传费，可以按实际发生额计入企业筹办费，并按规定在税前扣除

D.饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过标准的部分，允许结转到以后纳税年度扣除

E.上市公司实施股权激励计划，凡实施后立即可以行权的，可以根据实际行权时该股票的公允价格和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除

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阿喔鹅

【答案】ACD
【解析】选项B，企业发生的符合条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除；选项E,上市公司实施股权激励计划，凡实施后立即可以行权的，可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

阿喔鹅

易错题：小规模纳税人应纳增值税

某商业企业为增值税小规模纳税人，2018年6月购进一批货物取得普通发票，共支付价款200000元；经主管税务机关核准，购进税控收款机一台，取得普通发票，支付价款8000元，本月销售货物取得含税价款280000元；提供商品推广服务，取得含税收入30000元。本期应纳增值税为（　）元。

A.9606.84

B.8691.06

C.7866.73

D.7925.68

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阿喔鹅

【答案】D
【解析】增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税额，抵免当期应纳增值税；也可按普通发票上的金额计算抵扣进项税。

应纳增值税＝280000÷（1＋3%）×3%＋30000÷（1＋3%）×3%－8000÷（1＋16%）×16%＝7925.68（元）

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易错题：提供建筑服务采用简易计税方法

佳明建筑公司为增值税一般纳税人，2018年8开工甲供工程新项目，项目所在地与其机构所在地在同一县，选用简易计税方法并已备案。2019年3月，按增值税纳税义务发生时间规定，收到分包方开具的增值税普通发票注明金额186万元（款项未支付），并在当月差额计税。不考虑其他情况。关于该业务的说法，下列正确的有（　）。（会计分录单位均为万元）（多选）

A.甲供工程采用简易计税，适用3%的征收率

B.甲供工程采用简易计税，适用5%的征收率

C.借：工程施工 186

          贷：应付账款 186

D.借：应交税费——简易计税5.42

          贷：工程施工 5.42

E.借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）5.42

          贷：工程施工 5.42

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阿喔鹅

【答案】ACD
【解析】企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“存货”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

本题会计分录如下（单位：万元）：

借：工程施工 186

       贷：应付账款 186

借：应交税费——简易计税5.42［186÷（1+3%）×3%］

       贷：工程施工 5.42

阿喔鹅

易错题：企业所得税收入确认时间

关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（　）。（多选）

A.股息、红利等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

B.特许权使用费收入，按照实际收到许权使用费的日期确认收入的实现

C.接受捐赠收入按照签订捐赠协议日期确认收入的实现

D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现

E.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

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阿喔鹅

【答案】ADE
【解析】选项B，特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现；选项C，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

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易错题：“工作底稿”的相关规定

项目组自提交业务结果之日起(　)日内将业务工作底稿归整为业务档案。

A.20

B.30

C.60

D.90

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阿喔鹅

【答案】D
【解析】项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案。