2020年税务师《涉税服务实务》易错题汇总整理

阿喔鹅

易错题：应交税费——应交增值税

某经批准从事融资租赁业务的公司2019年4月购进一批车辆，价款6000000元，增值税780000元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税600000元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是（　）。

A.借：固定资产 6600000

应交税费——应交增值税（进项税额） 780000

贷：银行存款 7380000

B.借：固定资产 6600000

应交税费——待抵扣进项税额 780000

贷：银行存款 7380000

C.借：固定资产 6530973.45

应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 69026.55

应交税费——应交增值税（进项税额） 780000

贷：银行存款 7380000

D.借：固定资产 6522000

应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 78000

应交税费——应交增值税（进项税额） 780000

贷：银行存款 7380000

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阿喔鹅

【答案】C
【解析】经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税（两息一税）后的余额为销售额。

阿喔鹅

易错题：“应交税费”科目的相关规定

下列（　）通过“应交税费”科目核算。（多选）

A.消费税

B.代扣代缴的个人所得税

C.房产税

D.车船税

E.契税

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阿喔鹅

【答案】ABCD
【解析】企业不需要预计应缴数所缴纳的税金，如耕地占用税、车辆购置税、契税等，不在“应交税费”核算。

阿喔鹅

易错题：征税行为

税务行政复议的受案范围中属于税务机关作出的征税行为的有（　）。（多选）

A.确认征税范围

B.扣缴义务人的代扣代缴行为

C.加收滞纳金

D.代开发票

E.罚款

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阿喔鹅

【答案】ABC
【解析】税务机关作出的征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

阿喔鹅

易错题：税务行政复议的管辖原则的相关规定

关于税务行政复议的管辖原则，下列选项中，正确的有（　）。（多选）

A.B市税务机关对甲企业作出偷税行为的认定，责令甲企业在规定的期限内缴纳税款、滞纳金、罚款，甲企业不服，决定向其省税务机关提出行政复议

B.B市税务机关对甲企业作出没有按照规定使用和保管发票的认定，责令甲企业限期改正，并缴纳2000元的罚款，甲企业不服，决定向B市人民政府提出行政复议

C.B市税务机关认为甲企业与丙企业的经济业务中，甲企业应该代收代缴丙企业应纳的消费税，甲企业不服，决定向丙企业的主管税务机关提出行政复议

D.B市税务机关稽查局对甲企业2018年度的所得税纳税情况进行了检查，认为甲企业存在少列收入、多列成本费用的情况，作出了补缴税款、滞纳金、罚款的决定，甲企业不服，决定向其省税务机关稽查局提出行政复议

E.B市税务机关对甲企业没有按期办理所得税汇算清缴的情况，处以罚款2000元，甲企业不服，准备提起行政复议，甲企业决定向其省税务机关提出行政复议

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阿喔鹅

【答案】AE
【解析】选项B，甲企业应当向其省税务机关提出行政复议；选项C，甲企业应当向其省税务机关提出行政复议；选项D，甲企业应当向B市税务机关提出行政复议。

阿喔鹅

易错题：开具红字专用发票的的相关规定

下列关于开具红字专用发票的处理规定，正确的有（　）。（多选）

A.自2016年8月1日起，增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票

B.购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（简称《信息表》）

C.购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，填列《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息

D.税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理

E.购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息

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阿喔鹅

【答案】ABDE
【解析】购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，填列《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。