【连载】国家税务总局 国别（地区）投资税收指南 /国别投资指南

大天二

中国居民赴沙特阿拉伯投资税收指南

       为响应国家“一带一路”建设，给“走出去”纳税人的全球运营ᨀ供更好的税收服务，特编写《中国居民赴沙特阿拉伯投资税收指南》，以帮助纳税人了解沙特阿拉伯（以下简称“沙特”）的投资环境、相关税收政策以及在沙特投资经营的税收风险。该指南围绕沙特投资注意事项、基本税收制度、现行主要税种、特别纳税调整以及中沙税收协定等方面对沙特税制做了较为详细的解读。
      《中国居民赴沙特阿拉伯投资税收指南》全文共六章。
       第一章主要介绍沙特国情概况以及投资重点行业、投资政策等投资环境最新动态。
       第二章主要介绍沙特基本税收制度，并对各主要税种进行了重点介绍。
       第三章主要从税务登记、纳税申报、税务检查、税务代理以及法律责任等方面对沙特税收征收与管理制度进行了介绍。
       第四章主要从转让定价调查等方面介绍了沙特的特别纳税调整政策。
       第五章主要介绍中沙税收协定及相互协商程序，对沙特的税收争议协定进行概述。
       第六章从信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险、享受协定待遇风险等方面对在沙特投资的中国纳税人进行税收风险ᨀ示。
       本指南仅基于2019年10月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”纳税人在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务检查等方面的问题时，及时向主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。
       在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。


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2020-3-30 14:00 上传

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大天二

中国居民赴挪威投资税收指南

       伴随“一带一路”倡议的逐步推进，为帮助我国“走出去”企业了解境外投资国（地区）的投资环境及相关税收政策，提升其应对境外税收风险的能力，我们编写了《中国居民赴挪威投资税收指南》（以下简称《指南》）。《指南》重点介绍了挪威的税收制度和主要税种，并对在该国投资可能产生的涉税风险进行了提示，希望能够为“走出去”企业在挪威的投资经营活动ᨀ供切实可行的税收指引。

     《指南》包括六章内容。

       第一章介绍了挪威的国家概况、投资环境、投资政策及投资主要关注事项、投资合作的相关法规政策及投资合作的相关手续办理事宜。

       第二章对挪威的税收制度及主要税种作了具体介绍，包括：企业所得税、个人所得税、增值税、石油和天然气税务情况等；对挪威重要税收制度的变革及趋势作了展望。

       第三章介绍了挪威的税收征收和管理制度，包括挪威税务系统机构设置及其职责，以及居民纳税人、非居民纳税人的税收征收管理。

       第四章对转让定价相关内容作了特别介绍，包括同期资料准备、转让定价方法的选择和适用、转让定价罚则、预约定价安排等，通过对政策的解读，降低企业在境外被转让定价调查的风险。第五章对中挪税收协定及相互协商程序进行了介绍，帮助企业了解和正确使用税收协定以及通过相互协商程序解决税收争议，维护自身合法权益。

       第六章介绍了在挪威投资可能存在的税收风险，有助于“走出去”企业作出更加合理、有效的境外投资规划。此外，文末为挪威与中国及其他国家（地区）签订税收协定的附录。

       本指南仅基于 2019 年 9 月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同 时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。

       在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。

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2020-3-30 14:05 上传

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天涯怪孤客

中国居民赴吉尔吉斯共和国投资税收指南

为了加快实施“走出去”战略、推进“一带一路”倡议建设，帮助中国“走出去”企业了解和熟悉境外被投资国的政治、经济、地理和人文环境，特别是税收法律法规，有效地规避、防范和应对境外税收风险，我们编写了《中国居民赴吉尔吉斯共和国投资税收指南》（以下简称“指南”）。

本指南从吉尔吉斯共和国（以下简称“吉尔吉斯斯坦”）的国情概况、税收制度、税收征管制度、特别纳税调整政策、中吉税收协定及相互协商程序和企业在吉尔吉斯斯坦投资的税务风险等六个方面进行了较为详细的解读。

本指南分为六个章节：

第一章是吉尔吉斯斯坦概况及投资主要关注事项，介绍了吉尔吉斯斯坦的基本国情和投资环境概况，揭示了该国的地理、政治、经济和文化概况，以及近年经济发展情况、投资政策及经贸合作方面的重要信息。

第二章是本指南的核心部分，详细介绍了吉尔吉斯斯坦的税收制度，主要涉及了企业所得税、个人所得税、增值税、关税、消费税、财产税、销售税及其他税费；重点列示了各税种的纳税义务人、征收范围、税率、税收优惠政策及应纳税额等内容。

第三章是税收征收和管理制度，涵盖了税务登记、纳税申报、税务检查等方面的信息。

第四章介绍吉尔吉斯斯坦特别纳税调整相关的政策，但由于截至 2019 年 8 月，吉尔吉斯斯坦尚未出台专门的转让定价相关法律，包括关联交易、同期资料、转让定价调查和资本弱化等方面都暂无规定，因此本章仅对其转让定价现状做简单描述，未进行预测和深入的阐释。

第五章是中吉税收协定及相互协商程序，通过详细介绍和解读税收协定，使企业深入了解税收协定的内容，正确使用税收协定，维护自身的合法权益。

第六章提示了企业在吉尔吉斯斯坦投资可能存在的税收风险，包括信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险及不能享受税收协定待遇的风险等内容，为帮助“走出去”企业应对在吉尔吉斯斯坦进行投资和生产经营活动中可能遇到的税务风险提出了相应的建议。

编者注：本指南仅基于 2019 年 8 月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调查、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。

在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。

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2020-3-30 14:09 上传

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大天二

中国居民赴尼日利亚投资税收指南

      《中国居民赴尼日利亚投资税收指南》重点介绍了尼日利亚的投资环境及税收制度，指出中国企业赴尼日利亚投资的税收优惠与风险并存，既有中尼两国国内税法规定的相关税收优惠，又有中尼税收协定优于两国国内税法的税收协定待遇，同时也有需要企业遵从的中尼两国税收管理规定。为加快推进“一带一路”建设，帮助中国“走出去”企业了解和熟悉境外被投资国的政治、经济、地理和人文环境，特别是税收法律法规，有效规避、防范和应对境外税收风险，我们编写了《中国居民赴尼日利亚投资税收指南》（以下简称“指南”）。本指南对尼日利亚共和国（以下简称“尼日利亚”）的国情概况、税收制度、税收征管制度、特别纳税调整政策、中尼税收协定及相互协商程序和企业在尼日利亚投资的税务风险等六个方面进行了较为详细的概述，具有一定的针对性、参考性和指导性。

       本指南分为六个部分。

       第一章介绍了尼日利亚基本国情、投资环境、及中尼两国经贸合作情况。

       第二章对尼日利亚税收制度进行了全面介绍，主要包括对税法体系的介绍，对公司所得税、个人所得税、增值税、关税、石油利润税和其他税费的详细介绍。

       第三章介绍了尼日利亚税收征管体制，涵盖了公司所得税、个人所得税、增值税等主要税种的详细征管规定及合规要求。

       第四章是对特别纳税调整政策的介绍，对转让定价、资本弱化等尼日利亚反避税规则进行了介绍。

       第五章是对中尼税收协定及相互协商程序的介绍，包括对协定主要条款定义、适用范围、常设机构认定、不同所得类型征税规定的详细介绍，以及对税收协定相互协商程序的详细说明等。

       第六章对在尼日利亚投资可能存在的税收风险进行了提示，包括中国居民赴尼日利亚投资应注意的重点问题，以及税务评估、申诉及上诉等税收争议与法律救济规定，对中国居民对尼日利亚投资合作的税务管理实践具有较强的指导性。

       本指南仅基于 2019 年 10 月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。

       在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。

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2020-3-30 14:11 上传

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励志张姐

中国居民赴罗马尼亚投资税收指南

随着“一带一路”倡议的持续深入，中国与罗马尼亚的友好往来更加频繁，交流合作持续加强，贸易成效不断扩大。为帮助赴罗马尼亚投资的企业和个人了解罗马尼亚的投资环境及税收制度，我们组织编写了《中国居民赴罗马尼亚投资
税收指南》，该指南从罗马尼亚基本概况、投资关注事项、税收制度、税收征收
管理体制、特别纳税调整、中罗税收协定及相互协商程序、投资的税收风险等方面进行了较为详细的介绍。
第一章主要从国家概况和投资环境概述两个方面介绍了罗马尼亚概况及投资主要关注事项
第三章主要介绍了罗马尼亚税收征收管理体制。介绍了罗马尼亚税收征收管理机构，重点就税务登记、账簿凭证管理制度、纳税申报、税务检查、税务代理、法律责任以及其他重要的征管规定进行了详细介绍。
第四章主要介绍了特别纳税调整政策。包括关联交易、同期资料、转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议管理、资本弱化以及法律责任八部分。
第五章主要介绍了中罗税收协定及相互协商程序。包括中罗税收协定概述、协定相互协商程序及协定争议的防范三部分内容。
第六章主要从信息报告、纳税申报、调整认定、享受税收协定待遇等方面ᨀ示中国居民赴罗马尼亚投资的税收风险。
本指南仅基于2019年9月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走
出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失
在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。

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2020-3-30 14:59 上传

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故事细腻

中国居民赴东帝汶民主共和国投资税收指南

为切实响应国家“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”倡议，我们组织编写了《中国居民赴东帝汶民主共和国投资税收指南》，重点介绍东帝汶的投资环境与税收制度等，旨在为中国“走出去”企业和个人开拓海外市场提供参考和指导。东帝汶民主共和国，地处东南亚努沙登加群岛最东端，西部与印尼西帝汶相接，南隔帝汶海与澳大利亚相望。国土面积14,874平方公里。2002年5月20日，东帝汶民主共和国（以下简称东帝汶）成立。2009年以来，东帝汶政局总体较为平稳，社会治安状况持续好转，在石油产业的推动下国民经济稳步发展。中国与东帝汶自2002年5月建交以来，双边关系发展顺利。2017年，中国成为东帝汶第二大贸易伙伴，双边贸易额达1.34亿美元。随着东帝汶经济发展逐步走入正轨，长期战略发展规划的逐步实施和依靠较大的石油储备，东帝汶未来一段时间较有可能进入较快发展期，有较多的项目建设需求，且有自有资金和国际社会各种资金的支持，中国、日本、澳大利亚、新西兰、欧盟等对原产东帝汶产品均实行免关税待遇，这些都将为中国企业和个人在东帝汶投资兴业创造良好机遇。

指南分为六大部分：

第一章介绍了东帝汶的基本国情和投资环境，从地理环境、政治环境、经济环境、文化环境以及投资环境等方面对东帝汶基本国情进行了介绍；

第二章对东帝汶的主要税收制度进行了介绍，主要介绍了所得税、工资所得税、石油税、销售税等；

第三章介绍了东帝汶的税收征收管理制度，包括税收管理机构、税务登记、账簿凭证、纳税申报、税务检查、法律责任等；

第四章主要介绍了东帝汶特别纳税调整政策；由于中国与东帝汶尚未签订税收协定；

第五章特别介绍了东帝汶关于税收争议解决的相关内容；

第六章结合前文内容，提示了一些在东帝汶投资可能存在的税收风险。本指南仅基于2019年6月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议 “走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。

在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。

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夏微凉

中国居民赴奥地利投资税收指南

    随着“一带一路”建设的逐步推进，诸多中国企业对海外市场的重视度在不断提升，但是中国企业投资海外需要应对政治、经济、法律、税务以及文化等诸多风险。为服务好“走出去”企业，为企业提示对外投资税收风险，我们编写了《中国居民赴奥地利投资税收指南》。本指南围绕赴奥地利共和国（以下简称奥地利）投资应关注的税收问题、奥地利税制、中奥税收协定及相互协商程序、奥地利转让定价等方面对奥地利税制进行了较为详细的解读。            
      本指南分为六个部分，第一部分介绍了奥地利的基本国情，包括地理、政治、经济、文化等内容，以及中国企业赴奥地利投资的情况和注意事项。
      第二部分是奥地利税收制度简介，主要介绍奥地利的税制体系和各税种的政策，包括：企业所得税、个人所得税、增值税、房产交易税、印花税等税种。
      第三部分是奥地利的税收征收和管理制度，包括税收管理机构，居民纳税人及非居民纳税人的税收征收管理规定等。
      第四部分是奥地利特别纳税调整的概览，首先对关联关系和关联交易类型做出解释，并介绍了奥地利转让定价文档的准备要求，以及转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议和资本弱化的相关内容。
      第五部分主要是对中奥税收协定和相互协商程序的解读，介绍了中奥税收协定对中国企业赴奥地利投资的影响，重点包含了对征税范围、税收主体、税收客体和税收抵免等条款的解读，避免双重征税。另一方面，为方便解决中国企业赴奥地利投资与奥方产生的争议，有效地维护自身权益，指南第五部分还对相互协商程序的条件进行了解读。
      第六部分为投资风险提示与规避，列举了信息报告风险、调查认定风险、享受税收协定待遇风险等在奥地利投资可能存在的税收风险，以及企业赴奥地利税收风险规避的建议。
      本指南仅基于 2019 年 4 月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。
      在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。


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heqihu

中国居民赴以色列投资税收指南

    以色列国（The State of Israel，以下简称“以色列”或“以”）作为“一带一路”倡议的重要国家（地区）之一，经济发展水平较高，并且以创新立国，大力发展高新技术产业，在通讯、信息、电子、生化、安保和农业等领域技术先进，高科技产品在国际市场上极具竞争力。2018 年其国内生产总值约 3527 亿美元（按照 2018 年期末汇率换算），人均 GDP 达 3.97 万美元（按照 2018 年期末汇率换算），属发达国家行列。为了更好地服务“走出去”企业，我国编写了《中国居民赴以色列投资税收指南》。该指南围绕赴以色列投资的投资环境、税收制度、税收优惠与管理、特别纳税调整、中以税收协定及相互协商程序、在以色列投资可能存在的税收风险六个方面进行了详细的解读。

       第一部分介绍以色列概况以及投资主要关注事项。以色列属世贸组织成员，与多国签订了自由贸易协定。在投资方面，以色列鼓励外商投资，除少数跟国家安全相关的领域外，对外商投资行业基本无限制。以色列对投资企业进行不同分类，分为以色列公司、外国公司、合伙制企业、合作社和合资企业，不同类型企业投资适用不同的法律法规和税收征管办法。

       第二部分介绍以色列税收制度及主要税种。以色列实行中央和地方两级课税制度，税收立法权和征收权主要集中在中央。以色列现行的主要税种是：企业所得税、个人所得税、增值税、资本利得税或土地增值税、国民保险与健康税、矿区特许权使用费、财产和不动产税、关税和零售税等。以色列的企业所得税税率为 23%，增值税标准税率为 17%，公司利润预提税税率通常为 25%，个人所得税实行累进税率，税率在 10%-47%之间，并对个人收入超过 64.19 万新谢克尔的个人，征收 3%的个人收入附加税。

       第三部分介绍以色列的税收征收与管理制度。在基本制度以外，尤其需要注意以色列在投资上给予的税收优惠。以色列的税收优惠政策一方面视个人、公司的居民、非居民身份等条件的不同而有所区别，另一方面视行业不同而有所区别。

       第四部分介绍以色列的转让定价和特别纳税调整相关政策。其中重点是以色列的转让定价制度和受控外国公司制度。以色列要求对关联交易相关信息进行披露，但是没有资本弱化制度和一般反避税规定。

       第五部分介绍中以税收协定及相互协商程序。我国政府与以色列政府于 1995 年在北京签订《中华人民共和国政府和以色列国政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定》和《中华人民共和国政府和以色列国政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定议定书》两份文件，于 1995 年 12 月 22 日生效，并于 1996年 1 月 1 日执行。协定中对税收管辖权、避免双重征税、处理税务争议等方面都做了详细规定。

       第六部分则分析了在以色列投资可能存在的税务风险，有助于“走出去”企业作出更加合理、有效的境外投资规划。

       本指南仅基于 2019 年 2 月前收集的信息进行编写，希望能够为“走出去”企业在以色列的投资经营活动提供切实可行的税收指引。敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。

       在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。

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刘邦明

中国居民赴黎巴嫩投资税收指南

  《中国居民赴黎巴嫩投资税收指南》重点介绍了黎巴嫩的投资环境及税收制度。本指南根据黎巴嫩的国情、税收政策相关法规，总结了中国企业赴黎投资可能面临的税务问题以及需要遵从的税收管理规定，有较强的针对性和指导意义。本指南共分六个章节。
  第一章介绍了黎巴嫩的基本国情、投资环境，为中国居民赴黎巴嫩投资提供了概括性的指引。
  第二章全面介绍了黎巴嫩的税收制度，主要包括黎巴嫩税收法律体系，公司所得税、个人所得税、增值税、关税等税种以及黎巴嫩税收优惠政策。
  第三章介绍了黎巴嫩税收征收和管理体制，涵盖了税收管理机构、税务登记、纳税申报、税务检查等征管规定，对中国企业在黎巴嫩投资合作的税务管理实践具有较强的指导性。
  第四章介绍了黎巴嫩的特别纳税调整政策，具体包括关联交易、转让定价调查等。
  第五章介绍了黎巴嫩税收争议解决，包括争议处理部门、主要解决途径等。
  第六章介绍了中国居民企业赴黎投资可能存在的税收风险，包括信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险以及享受税收协定待遇风险，前瞻性地提示了目前国际税收的热点议题“税基侵蚀及利润转移”的行动计划对黎巴嫩税收征管可能产生的影响。
  本指南仅基于2018年2月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税法法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。
   
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2020-3-30 15:39 上传

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超越梦想一起飞

中国居民赴荷兰投资税收指南

为了助推国家实施“走出去”和“一带一路”倡议，便于中国赴荷兰投资的“走出去”企业和个人及时把握荷兰的环境及变化，科学进行境外投资决策，有效防范税收风险，特编写了《中国居民赴荷兰王国投资税收指南》。本指南主要介绍了荷兰基本国情和投资环境，重点介绍了荷兰的税收制度，指出中国“走出去”企业和个人赴荷兰投资应关注的问题和相关投资风险，旨在为中国居民在荷兰投资经营提供参考。指南分为六大部分，第一章介绍了荷兰的基本国情和投资环境，从地理环境、政治环境、经济环境、文化环境等方面对荷兰基本国情进行了介绍；第二章对荷兰的主要税种进行了介绍，主要包括企业所得税、个人所得税、增值税、房产税、不动产转让税、关税和消费税等税种；第三章介绍了荷兰的税收征收和管理制度；第四章对荷兰特别纳税调整政策进行了介绍，包括关联交易、同期资料、转让定价调整、预约定价安排、受控外国企业管理、成本分摊协议管理、资本弱化管理等方面；第五章介绍了中荷税收协定及相互磋商程序相关内容；第六章结合前文内容，提示了在荷兰投资可能存在的一些税收风险。本指南仅基于2019年6月收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。

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