【连载】国家税务总局 国别（地区）投资税收指南 /国别投资指南

刘邦明

中国居民赴拉脱维亚共和国投资税收指南

  随着我国服务“一带一路”建设的深入推进和“走出去”战略的实施，中国与拉脱维亚的友好往来更加频繁，交流合作持续加强，贸易成效不断扩大。为帮助赴拉脱维亚投资的企业和个人了解拉脱维亚的投资环境及税收制度，我们组织编写了《中国居民赴拉脱维亚投资税收指南》，该指南从拉脱维亚基本概况、投资关注事项、税收制度、税收征收管理体制、特别纳税调整、中拉税收协定及相互协商程序、投资的税收风险等方面进行了较为详细的介绍。
  第一章主要从国家概况和投资环境概述两个方面介绍了拉脱维亚概况及投资主要关注事项。国家概况方面包括地理、政治、经济、文化四部分内容；投资环境概述方面介绍了近年经济发展情况、资源储备和基础设施、支柱和重点行业、投资政策、经贸合作和投资注意事项六部分内容。
  第二章主要介绍了拉脱维亚的税收制度。概述了拉脱维亚税收制度及税收法律体系，重点从居民和非居民两种角度对拉脱维亚现行的企业所得税、个人所得税进行了详细介绍。另外还介绍了拉脱维亚现行的增值税和关税，同时对财产税、遗产及赠与税和小微企业税进行了简要的介绍。
  第三章主要介绍了拉脱维亚税收征收管理体制。简介了拉脱维亚税收征收管理机构，重点就税务登记、账簿凭证管理制度、纳税申报、税务检查、税务代理、法律责任以及其他重要的征管规定进行了详细介绍。
  第四章主要介绍了特别纳税调整政策。包括关联交易、同期资料、转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议管理、资本弱化以及法律责任八部分。
  第五章主要介绍了中拉税收协定及相互协商程序。包括中拉税收协定概述、协定相互协商程序及协定争议的防范三部分内容。
  第六章主要从信息报告、纳税申报、调整认定、享受税收协定待遇等方面提示我国居民赴拉脱维亚投资的税收风险。
  本指南仅基于2018年2月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。
  在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。


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2020-3-30 19:28 上传

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刘邦明

中国居民赴伊朗投资税收指南

  为了加快实施“走出去”战略，推进“一带一路”倡议，帮助我国“走出去”企业了解和熟悉境外被投资国政治、经济、地理和人文环境，特别是税收法规制度，有效地规避、防范和应对境外税收风险，我们编写了《中国居民赴伊朗投资税收指南》。指南分为六个章节，
  第一章是伊朗概况及投资主要关注事项，简单介绍了国家概况和投资环境。
  第二章是指南的核心部分，即伊朗税制简介，从伊朗的税制概述、税收法律体系、近三年重大税制变化等方面做了介绍，涉及企业所得税、个人营业所得税、工资薪金所得税、增值税等税种，介绍了各个税种的申报、缴纳等税收征管制度。
  第三章是税收征收和管理制度，从居民纳税人和非居民纳税人两方面介绍了伊朗的税收征收和管理。
  第四章是特别纳税调整政策，主要涉及伊朗转让定价方面的内容。
  第五章是中伊税收协定及相互协商程序介绍，通过详细介绍和解读税收协定，使纳税人通过全面的了解和正确使用税收协定，维护自身合法权益，解决跨国税收争议。
  第六章是在伊朗投资可能存在的税收风险，让企业或者居民能够清楚认识和正确规避相关风险，以维护自身的合法权益。
  本指南仅基于 2018 年 2 月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。

  在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。


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2020-3-30 19:36 上传

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刘邦明

中国居民赴拉脱维亚共和国投资税收指南

  随着我国服务“一带一路”建设的深入推进和“走出去”战略的实施，中国与拉脱维亚的友好往来更加频繁，交流合作持续加强，贸易成效不断扩大。为帮助赴拉脱维亚投资的企业和个人了解拉脱维亚的投资环境及税收制度，我们组织编写了《中国居民赴拉脱维亚投资税收指南》，该指南从拉脱维亚基本概况、投资关注事项、税收制度、税收征收管理体制、特别纳税调整、中拉税收协定及相互协商程序、投资的税收风险等方面进行了较为详细的介绍。
  第一章主要从国家概况和投资环境概述两个方面介绍了拉脱维亚概况及投资主要关注事项。国家概况方面包括地理、政治、经济、文化四部分内容；投资环境概述方面介绍了近年经济发展情况、资源储备和基础设施、支柱和重点行业、投资政策、经贸合作和投资注意事项六部分内容。
  第二章主要介绍了拉脱维亚的税收制度。概述了拉脱维亚税收制度及税收法律体系，重点从居民和非居民两种角度对拉脱维亚现行的企业所得税、个人所得税进行了详细介绍。另外还介绍了拉脱维亚现行的增值税和关税，同时对财产税、遗产及赠与税和小微企业税进行了简要的介绍。
  第三章主要介绍了拉脱维亚税收征收管理体制。简介了拉脱维亚税收征收管理机构，重点就税务登记、账簿凭证管理制度、纳税申报、税务检查、税务代理、法律责任以及其他重要的征管规定进行了详细介绍。
  第四章主要介绍了特别纳税调整政策。包括关联交易、同期资料、转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议管理、资本弱化以及法律责任八部分。
  第五章主要介绍了中拉税收协定及相互协商程序。包括中拉税收协定概述、协定相互协商程序及协定争议的防范三部分内容。
  第六章主要从信息报告、纳税申报、调整认定、享受税收协定待遇等方面提示我国居民赴拉脱维亚投资的税收风险。
  本指南仅基于2018年2月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。
  在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。


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wuhan

中国居民赴孟加拉国投资税收指南

      随着“一带一路”倡议的深入推进和中国—东盟自由贸易区，“两廊一圈”经济带建设步伐的加快，我国与孟加拉国的友好往来更加频繁，交流合作持续加强，贸易成效不断扩大。为帮助到孟加拉国投资的企业和个人了解孟加拉国的投资环境及税收制度，我们组织编写了《中国居民赴孟加拉国投资税收指南》，该指南从孟加拉国基本概况、投资关注事项、税收制度、税收征收管理体制、特别纳税调整、中孟税收协定、投资的税收风险等方面进行了较为详细的介绍。
       指南分为六个章节：
       第一章是孟加拉国概况及投资主要关注事项，简要介绍了孟加拉国政治、经济及社会文化的历史及现状，和近年孟加拉国经济发展情况，投资政策及注意事项等。
       第二章是孟加拉国税收制度简介，主要介绍了孟加拉国的税收管理机构、税制体系，以及近三年孟加拉国重大的税制变化，涉及企业所得税、增值税等，并介绍了各个税种的申报、缴纳等税收征收管理制度以及相关的税收优惠政策。
       第三章介绍了孟加拉国的税收征收和管理制度，包括孟加拉国的税收管理机构及所对应的机构职责，居民纳税人及非居民纳税人税收征收管理规定等。
       第四章为孟加拉国特别纳税调整政策，由于孟加拉国在特别纳税调整方面并没有形成完善的体系，此章着重介绍了孟加拉国的转让定价调查情况         
       第五章是中孟税收协定及相互协商程序介绍，通过解读税收协定，使投资者能全面了解和正确使用税收协定。
       第六章就赴孟加拉国投资可能存在的税收风险进行了详细介绍。
       本指南仅基于2018年6月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。

       在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。


       附件： Tax100-中国居民赴孟加拉国投资税收指南.pdf (1.38 MB, 下载次数: 63)

2020-3-30 20:34 上传

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天涯怪孤客

中国居民赴澳大利亚投资税收指南

近年来，澳大利亚已成为中国投资者重要的对外投资目的地之一。为推进“一带一路”建设，服务在澳大利亚投资的中国“走出去”企业，帮助投资者了解澳大利亚的政治、经济、文化、法律制度和税收环境，我们编写了《中国居民赴澳大利亚投资税收指南》。本指南围绕澳大利亚的国家概况、投资环境、税收政策和税收征管制度、特别纳税调整政策、中澳税收协定及相互协商程序等方面，对澳大利亚税制进行详细的阐述和解读，并对在澳大利亚投资可能存在的税收风险予以示，帮助纳税人了解并有效防范和应对境外投资税收风险。

本指南分为六个章节：

第一章为澳大利亚国家概况及投资环境概述，简单介绍了澳大利亚的地理、政治体制、经济、文化、投资政策和对外经贸合作等情况，结合中国投资者近年来赴澳大利亚投资的特点，阐述了中国居民赴澳投资应注意的重点问题。

第二、三章为本指南的核心内容，介绍了澳大利亚整体税制与税收征管制度，涉及企业所得税、个人所得税、商品及服务税、消费税、关税及其他主要税费，并介绍了主要的税收优惠政策，同时介绍了澳大利亚税务系统的机构设置与分工，主要税种申报和缴纳的要求和法律后果。

第四章为澳大利亚特别纳税调整政策，包括关联交易、同期资料、转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议、资本弱化等内容，通过对澳大利亚反避税制度的解读，协助企业降低在澳遭遇反避税调查的风险。

第五章为中澳税收协定及相互协商制度，通过阐述中澳税收协定和相互协商程序的适用与发起、中澳税收协定争议的防范等内容，使投资者关注、理解和正确使用中澳两国的税收协定，了解如何避免中澳税收协定争议，合理运用相互协商程序，维护自身的合法权益。第六章为在澳大利亚投资可能存在的税收风险，是对前文中包括信息报告、纳税申报、调查认定、享受税收协定待遇等方面可能存在的税收风险进行了归纳，为投资者在澳大利亚降低税收争议风险、提升税收行为确定性提出了建议。

本指南仅基于 2019 年 7 月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。

在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。

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2020-3-30 20:43 上传

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天涯怪孤客

中国居民赴俄罗斯投资税收指南

为了响应“一带一路”倡议，帮助中国赴俄罗斯投资企业了解和熟悉俄罗斯政治、经济、地理和人文环境，特别是税收制度和管理规定，有效地应对境外税收风险，我们编写了《中国居民赴俄罗斯投资税收指南》（以下简称“本指南”）。

本指南重点介绍了与俄罗斯有关的税收制度和管理规定。中国居民赴俄投资，既有俄罗斯国内税法规定的税收优惠，又有中俄税收协定优于俄国内税法的税收协定待遇，同时也有需要企业遵从的税收管理规定。

本指南分为六章：

第一章介绍了俄罗斯国情、投资环境。

第二章对俄罗斯税收制度进行介绍，主要包括企业所得税、矿产资源开采税、水资源使用税、生产碳氢化合物的额外收入税、野生动物和水生生物资源使用费、政府性收费以及社会保险费等由俄罗斯联邦政府征收的联邦税费，企业财产税、交通运输税、博彩税等由俄罗斯联邦主体征收的税收，个人财产税、土地税、交易费等由俄罗斯地方政府征收的税费，以及针对小微企业等特定纳税人适用的简易征收制度、核定征收制度、统一农业税、特许征税制度、产品分成协议征税制度等俄罗斯特别税收制度。

第三章介绍了俄罗斯税收征管制度。

第四章介绍了俄罗斯特别纳税调整政策。

第五章介绍了中俄税收协定和相互协商程序。

第六章介绍了投资俄罗斯应注重防范的风险。

本指南仅基于 2019 年 7 月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议中国“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。

在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。

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2020-3-30 20:48 上传

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天涯怪孤客

中国居民赴美国投资税收指南

随着“一带一路”倡议的逐步推进，越来越多的中国企业开始走出国门。但走出去并非一路坦途，企业需要应对政治、经济、法律、税务以及文化等诸多风险。为服务好“走出去”企业，为企业提示对外投资税收风险，我们编写了《中国居民赴美国投资税收指南》（以下简称“指南”）。

该指南围绕美国概况、税制、税收征管、特别纳税调整政策、中美税收协定及相互协商程序以及赴美投资税收风险等方面对美国税制进行了较为详细的解读。

第一章介绍了美国概况及投资主要关注事项。首先从美国国家概况入手，简单介绍了美国的地理、政治、经济和文化概况；然后从近年美国经济发展状况、支柱和重点行业、投资政策、经贸合作以及投资注意事项方面简要介绍了美国投资环境。

第二章介绍了美国税收制度，以所得税为主体税种，辅以其他税种构成，主要包括：公司所得税、个人所得税、销售与使用税以及关税、财产税、消费税、印花税、薪资税等，其中公司所得税与个人所得税不仅是美国税制中的主要税种，也是与赴美投资关系最为密切的税种。

第三章介绍了美国税收征收与管理，主要包括美国税收管理机构、对居民和非居民纳税人的税收征收管理。第四章介绍了美国特别纳税调整方面的相关内容，包括关联交易、同期资料、转让定价调查、预约定价安排等方面的内容。在此基础上，总结了法律责任及中国“走出去”企业防范和规避转让定价税收风险的措施建议。

第五章主要阐述了中美税收协定和相互协商程序两个方面的内容。首先介绍了中美税收协定的相关规则，包括适用范围、常设机构认定、不同类型收入的税收管辖以及税收抵免等内容；然后介绍了中美税收协定的相互协商程序，包括法律依据、程序的适用、启动、法律效力等内容；最后介绍了中美税收协定争议的防范。第六章主要介绍在美国投资可能存在的税收风险，包括信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险、享受税收协定待遇风险以及其他风险等。

本指南仅基于 2019 年 10 月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”纳税人在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。

在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。

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天涯怪孤客

中国居民赴伊拉克投资税收指南

为了加快推进“一带一路”建设，帮助中国“走出去”企业了解和熟悉境外被投资国的政治、经济、地理和人文环境，特别是税收法律法规，有效地规避、防范和应对境外税收风险，我们编写了《中国居民赴伊拉克投资税收指南》（以下简称“指南”）。

本指南从伊拉克共和国（以下简称“伊拉克”）的国情概况、税收制度、税收征管制度、特别纳税调整政策、税收争议解决和企业在伊拉克投资的税务风险等六个方面进行了较为详细的解读。

本指南分为六个章节：

第一章是伊拉克概况及投资主要关注事项简介，介绍了伊拉克的基本国情和投资环境概况。

第二章是伊拉克的税收制度，主要涉及公司所得税、个人所得税、销售税、财产税及其他税费，重点列示了各税种的纳税义务人、征收范围、税率、税收优惠政策及应纳税额等内容。

第三章是税收征收和管理制度，涵盖了税务登记、纳税申报、税务检查等方面的信息。

第四章介绍伊拉克特别纳税调整相关的政策，截至 2019 年 9 月，伊拉克尚未出台专门的转让定价相关法律。

第五章为税收争议解决，因中伊两国暂未签署税收协定，故本章重点介绍了税收争议解决的主要类型和解决途径。

第六章提示了企业在伊拉克投资可能存在的税收风险，包括信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险和其他风险等内容，为帮助“走出去”企业应对在伊拉克进行投资和生产经营活动中可能遇到的税务风险提出了相应的建议。

编者注：本指南仅基于 2019 年 9 月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。

在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。

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天涯怪孤客

中国居民赴约旦投资税收指南

为响应国家“一带一路”倡议，给“走出去”纳税人的全球运营提供更好的税收服务，特编写《中国居民赴约旦投资税收指南》以帮助纳税人了解约旦哈希姆王国（以下简称“约旦”）投资环境、相关的税收政策以及在约旦投资经营的税收风险。

该指南围绕约旦投资注意事项、基本税收制度、现行主要税种以及特别纳税调整等方面对约旦税制做了较为详细的解读。

《中国居民赴约旦投资税收指南》全文共六章。

第一章主要介绍约旦国情概况，包括投资重点行业、投资政策等投资环境最新动态；

第二章主要介绍约旦基本税收制度，并对各主要税种进行了重点介绍；

第三章主要从税务登记、纳税申报、税务检查以及法律责任等方面对约旦税收征收与管理制度进行了介绍；

第四章主要从转让定价调查等方面介绍了约旦的特别纳税调整政策；

第五章主要对约旦的税收争议解决机制进行概述；

第六章从信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险等方面对在约旦投资的中国纳税人进行税收风险提示。

本指南仅基于2019年9月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。同时，建议“走出去”纳税人在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务检查等方面的问题时，及时向主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。

在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。

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天涯怪孤客

中国居民赴牙买加投资税收指南

《中国居民赴牙买加投资税收指南》重点介绍了牙买加的投资环境及税收制度。本指南根据牙买加的国情、税收政策相关法规和中牙双边协定，总结了中国企业赴牙买加投资可能面临的税务问题以及需要遵从的税收征管规定，有较强的针对性和指导意义。

本指南共分六个章节：

第一章介绍了牙买加的基本国情、投资环境，使中国居民对赴牙买加投资有概括性的了解。

第二章全面介绍了牙买加的税收制度，主要包括对税收法律体系、近年税制变化以及赴牙买加投资经营涉及的主要税种的介绍。

第三章介绍了牙买加税收征收和管理体制，涵盖了税收管理机构、居民纳税人的税务登记、纳税申报、税务检查等征管规定，以及非居民纳税人的税收征管措施与非居民企业税收管理制度。

第四章介绍了牙买加的特别纳税调整政策，包括关联交易、同期资料、转让定价调查和预约定价安排等。

第五章是对中牙税收协定及相互协商程序的介绍，包括对协定主要条款定义、适用范围、常设机构认定、不同所得类型征税规定的介绍，以及对税收协定相互协商程序的说明等。

第六章为中国居民企业赴牙买加投资可能存在的税收风险予以ᨀ示，包括信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险以及享受税收协定待遇风险，以及目前国际税收的热点议题“税基侵蚀及利润转移”行动计划对牙买加税收征管和赴牙买加投资的投资者可能产生的影响。

本指南仅基于 2019 年 7 月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。

在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。

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