【连载】国家税务总局 国别（地区）投资税收指南 /国别投资指南

刘邦明

免责声明

  《中国居民赴某国家（地区）投资税收指南》（以下简称《指南》）内容由国家税务总局委托各地税务机关在开展境外税收政策研究时搜集，根据对外投资需要进行整理，并在国家税务总局网站发布。《指南》编制的目的为向纳税人对外投资提供税制介绍，并已注明法律法规更新日期。由于税收法规变化、翻译及理解偏差等原因，不能保证内容与对方国家（地区）税制完全一致，具体税收法规和纳税流程以对方国家（地区）正式发布内容为准。本指南仅做参考，不具有实务意义，不保证内容的真实性、完整性、有效性，请纳税人自行咨询相关国家（地区）确认核实。若因《指南》导致损失的，国家税务总局不承担任何法律责任。
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　　特此声明！

国家税务总局国际税务司

国别投资税收指南课题组

2018年3月1日

故事细腻

中国居民赴捷克共和国投资税收指南

  为了积极响应“一带一路”倡议，帮助中国“走出去”企业了解和熟悉境外被投资国捷克共和国政治、经济、地理和人文环境，特别是税收法规和司法制度，有效地规避、防范和应对境外税收风险，我们编写了《中国居民赴捷克共和国投资税收指南》（以下简称“本指南”）。

  本指南旨在协助中国企业及时把握对外投资合作国家和地区环境及变化，科学进行境外投资合作决策，提高中国企业“走出去”的能力和水平，以投资带动贸易发展。

  本指南分为六个章节：

  第一章为捷克的基本情况，主要介绍捷克的地理环境、政治环境、经济环境、投资吸引力、重点特色产业、贸易概况等情况，以助在捷克投资的中国企业更好地了解捷克的基础背景，融入当地的文化，提高自身的经营效率；

  第二章为捷克的税制介绍，主要向在捷克投资的中国企业介绍捷克现行税收制度的基本情况，包括捷克对企业和个人征收的各项税种等基本税收政策；

  第三章为捷克税收征管体制，主要介绍捷克的税收管理机构、税收管理体制及其近期变化等内容，以帮助在捷克投资的中国企业掌握政府的相关税收要求，规避当地的税收征管合规性风险；

  第四章为捷克特别纳税调整政策，主要介绍捷克的转让定价等相关规定，以帮助在捷克投资的中国企业了解当地特别纳税调整政策相关制度；

  第五章为中捷税收协定及相互协商程序，主要介绍中捷税收协定的基础信息、简述中捷税收协定相互协商程序以及如何做好中捷税收协定争议的防范工作等。希望通过本章内容的介绍，可以帮助中国企业从政策角度了解中捷政府在消除双重征税等税收方面的合作管理方式，充分了解减免税等税收协定待遇，以及税收争议发生时企业如何通过合法有效的渠道解决问题等信息，从而合理节省企业经营成本，保证企业自身的健康发展，有序、有力、有效地促进中捷经济交流；

  第六章为在捷克可能存在的税收风险，从信息报告、纳税申报、调查认定、税收协定待遇等角度出发，旨在提示在捷克投资潜在的税务风险。

  本指南仅基于2019年7月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、享受税收协定待遇、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。

  在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。

Tax100-中国居民赴捷克投资税收指南.pdf (731.74 KB, 下载次数: 70)

2020-3-30 15:02 上传

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zhouqi

中国居民赴塔吉克斯坦投资税收指南

塔吉克斯坦是位于中亚东南部的内陆国家，国土面积为 14.31 万平方公里。西部和北部分别同乌兹别克斯坦、吉尔吉斯斯坦接壤，东邻中国新疆，南界阿富汗。

      为深入推进“一带一路”建设，更好地推动中国企业“走出去”，加强中塔之间贸易合作，特编写《中国居民赴塔吉克斯坦投资税收指南》（以下简称指南），旨在为中国居民赴塔吉克斯坦投资和从事经营活动提供初步的税务信息导引。

      本指南共有六个章节；

      第一章内容为塔吉克斯坦概况及投资主要关注事项，从地理、政治、经济和文化等方面描述了国家概况，阐述了塔吉克斯坦的投资规定和优惠政策；

      第二章介绍了塔吉克斯坦的税收制度和税收法律体系，重点包括企业所得税、个人所得税、增值税、消费税等税种；

      第三章简要介绍了塔吉克斯坦的税收征管体制；

      第四章简要介绍了塔吉克斯坦的特别纳税调整政策；

      第五章介绍了中塔税收协定；

      第六章分析了在塔吉克斯坦投资可能存在的风险，包括信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险、享受协定风险等。

      本指南仅基于 2019 年 4 月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。

      在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。

夏微凉

中国居民赴保加利亚投资税收指南

   为响应国家“一带一路”倡议，更好地帮助中国“走出去”企业了解被投资国的基本情况，特别是被投资国的税制信息，有效防范和应对跨境税收风险，我们编写了《中国居民赴保加利亚投资税收指南》。该指南介绍了保加利亚共和国（以下简称“保加利亚”）的基本国情和投资环境，重点说明了保加利亚的税收制度，指出了中国居民赴保加利亚投资可能存在的税收风险，为中国赴保加利亚投资的“走出去”企业提供参考和指引。本指南分为六个章节。

     第一章为保加利亚概况及投资关注事项，从地理、政治、经济、文化等四个角度入手，阐述了保加利亚的基本情况。

     第二章为保加利亚税收制度简介，详细介绍了保加利亚各个税种的基本信息和税收优惠政策等，为赴保加利亚投资的企业和个人提供税收政策参考。

     第三章为税收征收和管理制度,重点介绍了保加利亚居民纳税人和非居民纳税人税收征收管理措施的规定。

     第四章为特别纳税调整政策,梳理了保加利亚特别纳税调整政策，包括关联交易、国别报告、转让定价调查、预约定价安排等方面。

     第五章为中国和保加利亚税收协定及相互协商程序，重点阐述了中国与保加利亚税收协定的内容，介绍了相互协商程序，提醒赴保加利亚投资企业和个人采取有效措施避免双重征税，维护自身合法权益。

     第六章为在保加利亚投资可能存在的税收风险，从信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险等方面入手，指出赴保加利亚投资可能存在的税收风险，为中国居民赴保加利亚投资提供实践指引。

     本指南仅基于2019年4月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。

     在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。

   Tax100-中国居民赴保加利亚投资税收指南.pdf (1.08 MB, 下载次数: 62)

2020-3-30 15:21 上传

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heqihu

中国居民赴韩国投资税收指南

       随着“一带一路”建设的推进和《中韩自贸协定》生效，中韩两国经贸合作进入了一个崭新的发展阶段。中国是韩国最大的贸易伙伴、进口来源和出口市场，而韩国是中国第四大贸易对象国和第一大进口来源国。截至2017年底，中国在韩国投资项目多达10981个，累计申报金额109.68亿美元，累计到位金额52.89亿美元，投资领域和形式呈多元化的趋势，处在起步阶段，有很大的上升空间。在中国企业和个人“走出去”的过程中，不仅要面对自身经营上的各种挑战，还要面对许多国际税收方面的难题。为使中国赴韩投资的“走出去”企业和个人及时把握韩国的投资环境及变化，科学进行境外投资决策，有效防范税收风险，特此编写了《中国居民赴韩国投资税收指南》（简称“指南”）。

       指南共分六章;

       第一章介绍了韩国概况及投资主要关注事项；

       第二章对韩国税收制度进行简介，主要介绍了法人税、增值税、所得税、个别消费税等23个税种；

       第三章介绍了税收征收和管理制度；

       第四章介绍了特别纳税调整政策；

       第五章介绍了中韩税收协定及相互协商程序；

       第六张介绍了在韩国投资可能存在的税收风险等。

       指南是基于 2019 年 3 月前收集的信息编写的，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化。同时，建议“走出去”企业和个人在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业和个人的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险和损失。

       在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。

         Tax100-中国居民赴韩国.pdf (923.35 KB, 下载次数: 59)

2020-3-30 15:04 上传

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励志张姐

中国居民赴罗马尼亚投资税收指南

随着“一带一路”倡议的持续深入，中国与罗马尼亚的友好往来更加频繁，交流合作持续加强，贸易成效不断扩大。为帮助赴罗马尼亚投资的企业和个人了解罗马尼亚的投资环境及税收制度，我们组织编写了《中国居民赴罗马尼亚投资税收指南》，该指南从罗马尼亚基本概况、投资关注事项、税收制度、税收征收管理体制、特别纳税调整、中罗税收协定及相互协商程序、投资的税收风险等方面进行了较为详细的介绍。

第一章主要从国家概况和投资环境概述两个方面介绍了罗马尼亚概况及投资主要关注事项。

第二章罗马尼亚税收制度简介，主要介绍了罗马尼亚的税收制度，包括税制概览、设立的税种及各税种详细情况。

第三章主要介绍了罗马尼亚税收征收管理体制。介绍了罗马尼亚税收征收管理机构，重点就税务登记、账簿凭证管理制度、纳税申报、税务检查、税务代理、法律责任以及其他重要的征管规定进行了详细介绍。

第四章主要介绍了特别纳税调整政策。包括关联交易、同期资料、转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议管理、资本弱化以及法律责任八部分。

第五章主要介绍了中罗税收协定及相互协商程序。包括中罗税收协定概述、协定相互协商程序及协定争议的防范三部分内容。

第六章主要从信息报告、纳税申报、调整认定、享受税收协定待遇等方面ᨀ示中国居民赴罗马尼亚投资的税收风险。本指南仅基于2019年9月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。

在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。

附件： Tax100-中国居民赴克罗地亚2.pdf (888.27 KB, 下载次数: 57)

2020-3-30 15:23 上传

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夏微凉

中国居民赴摩尔多瓦投资税收指南

   随着“一带一路”倡议的逐步推进，更多的中国企业开始走出国门，但“走出去”企业仍需要应对政治、经济、法律、税务以及文化等诸多潜在的风险。为了帮助“走出去”企业更好地了解对外投资的税收风险，我们编写了《中国居民赴摩尔多瓦投资税收指南》。该指南从摩尔多瓦概况及投资主要关注事项、税收制度、税收征收和管理制度、特别纳税调整、中摩税收协定及相互协商程序、投资的税收风险等方面进行了较为详细的介绍。

        第一章主要从国家概况和投资环境概述两个方面介绍了摩尔多瓦概况及投资主要关注事项。国家概况方面包括地理、政治、经济、文化四部分内容；投资环境概述方面介绍了该国近年经济发展情况、资源储备和基础设施、支柱和重点行业、投资政策、经贸合作以及投资注意事项六部分内容。

       第二章主要介绍了摩尔多瓦的税收制度。概述了摩尔多瓦税收制度及税收法律体系，重点从居民和非居民两个角度对摩尔多瓦现行的企业所得税、个人所得税进行了详细介绍。另外还介绍了摩尔多瓦现行的增值税和关税，同时对消费税、财产税、地方税和公路税进行了简要的介绍。

       第三章主要介绍了摩尔多瓦税收征收管理制度。简要介绍了摩尔多瓦税收征收管理机构，重点就居民纳税人的税务登记、账簿凭证管理制度、纳税申报、税务审计、税务代理、法律责任以及其他重要的征管规定及非居民纳税人的税收征管措施和企业所得税的税收管理进行了详细介绍。

       第四章主要介绍了特别纳税调整政策。包括关联交易、同期资料、转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议管理、资本弱化以及法律责任八个部分。

       第五章主要介绍了中摩税收协定及相互协商程序。包括中摩税收协定概述、协定相互协商程序及协定争议的防范三部分内容。

       第六章主要从信息报告、纳税申报、调整认定、享受税收协定待遇等方面提示我国居民赴摩尔多瓦投资的税收风险。

      本指南仅基于2019年4月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。

      在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。

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夏微凉

中国居民赴也门投资税收指南

     《中国居民赴也门投资税收指南》重点介绍了也门共和国（以下简称也门）的投资环境及税收制度。本指南根据也门的国情、税收政策相关法规和税收争议解决途径，总结了中国企业赴也门投资可能面临的税务问题以及需要遵从的税收征管规定，旨在为“走出去”企业开拓海外市场提供参考和指导。本指南共分六个章节。

      第一章介绍了也门的基本国情、投资环境，对中国居民赴也门投资的背景进行了概括性的陈述。

      第二章介绍了也门的税收制度，主要包括税收法律体系、近年税制变化及主要税种。

      第三章介绍了也门税收征收和管理体制，涵盖了税收管理机构、居民纳税人的税务登记、纳税申报、税务检查等征管规定，以及非居民纳税人的税收征管措施与非居民纳税人税收管理，对中国企业在也门投资合作的税务管理实践提供参考和指导。

      第四章介绍了也门的特别纳税调整政策，主要包括关联交易的定义和资本弱化规定。

      第五章介绍了也门的税收争议解决，包括争议类型和主要解决途径等内容。

      第六章介绍了中国居民企业赴也门投资可能存在的税收风险，包括信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险，重点提示了目前国际税收热点议题“税基侵蚀及利润转移”行动计划对也门税收征管的促进作用以及对中国居民赴也门投资可能产生的税负影响。

      本指南仅基于 2019 年 4 月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。

      在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。

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超越梦想一起飞

中国居民赴朝鲜投资税收指南

为了帮助对外投资企业了解朝鲜的政治、经济、地理和人文环境，特别是税收法规和司法制度，有效地规避、防范和应对境外税收风险，我们编写了《中国居民赴朝鲜投资税收指南》（以下简称《指南》）。该《指南》立足于朝鲜作为一个国民不用纳税国家的国情特色，把握朝鲜对在其境内进行合法经营的外国投资企业及外国人员征收一定税收的客观现实，将税收法规、征管实践及纳税人的税收实务紧密结合，具有较强的针对性、参考性和指导性。
《指南》共分为六个章节，第一章是朝鲜国情概览及投资主要关注事项，介绍了朝鲜的政治、经济和社会状况以及投资环境。第二章是核心部分，介绍了朝鲜的税收制度，涉及企业所得税、个人所得税、交易税、营业税、财产税、继承税、资源税、地方税等税种，并特别介绍了罗先经济贸易区和金刚山国际旅游特区的税收政策。
第三章介绍了朝鲜税收征收和管理制度，包括相关税种的申报要求、税款缴纳及法律责任。第四章及第五章介绍了特别纳税调整政策和税收争议相关内容。
第六章介绍了在朝鲜投资可能存在的税收风险。
《指南》没有全面涵盖朝鲜要求外国投资企业必须缴纳的特殊或专项费用，尽管缴费项目不在其一系列法律制度中体现，却是实际发生、客观存在的，这事实上增加了外国投资企业和外国人的经营成本，需要在对朝投资经营上引起高度重视、详细了解并提前做好科学应对预案。本《指南》基于 2019 年 8 月前收集到的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。
同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正

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2020-3-30 15:16 上传

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励志张姐

中国居民赴赞比亚共和国投资税收指南

在“一带一路”发展倡议的驱动下，越来越多企业走出国门，面向全球配置资源，努力开拓国际市场，积极参与国际产能竞争与合作。为了帮助“走出去”企业熟悉和理解当地政治经济和人文地理环境，有效规避跨境投资、税务风险，我们编写了《中国居民赴赞比亚共和国投资税收指南》（以下简称《指南》）。本《指南》对赞比亚的基本概况、税收制度进行了梳理并对中赞两国之间的经贸往来及企业对赞投资面临的风险和建议进行了阐述。本《指南》共分为六章。

第一章是赞比亚概况及投资主要关注事项，分别从地理、社会、政治、人文角度对赞比亚的基本情况做了概述，其中对政治、经济情况做出了详细᧿述。

第二章、第三章和第四章对赞比亚税收制度、税收征管和管理制度以及特别纳税调整政策进行了详细介绍。其中，第二章着重剖析了赞比亚的税收征管体制及税收制度，主要对赞比亚所得税、增值税、营业税、消费税、矿区使用税等税收制度进行详细分析；

第三章主要对赞比亚税收管理机构、居民非居民纳税人税收征收管理进行介绍；

第四章主要对赞比亚关联交易、同期资料、转让定价调查等进行了说明。

第五章是中国与赞比亚税收协定介绍，对于协定中的重要定义、内容和适用范围进行了陈述与分析。

第六章对赞比亚的投资贸易环境进行了详细᧿述，详细分析了赞比亚纳税申报风险、享受税收协定待遇等企业在赞比亚投资可能面临的税务风险。本指南仅基于2019年10月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。

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