【连载】国家税务总局 国别（地区）投资税收指南 /国别投资指南

纵横四海

小荷尔拜因《外交官们》

The Ambassadors

Hans Holbein the Younger

1533

《外交官们》是文艺复兴艺术最让人过目难忘的肖像画作，充满隐藏的意义和让人痴迷的矛盾。画作展现两位法国法国庭臣的肖像。

一丝不苟的写实主义中，航海、日晷和乐器等物件都赋予了象征意义，不仅是身份地位的象征，更反映了上流社会的优雅趣味。下部变形的骷髅形象，作为由来已久的死亡提示，提醒我们尘世的成功毫无意义——无论获得了什么，生命终将逝去。

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以下为正文

国别（地区）投资税收指南

国家税务总局局长王军：未来两年我国将再更新发布100份国别投资税收指南 全面覆盖“一带一路”重点国家和地区

2019年4月25日下午，国家税务总局局长王军参加第二届“一带一路”国际合作高峰论坛“贸易畅通”分论坛，并作了题为“持续深化税收合作 携手共促贸易畅通”的发言。

王军表示，中国税务部门将一如既往做好工作，实施大规模减税降费、加强税收政策协商、深化国际税收合作，使经贸环境更优化、开放之路更畅通、建设成果更丰硕，以更大努力、更实举措和更优服务，支持贸易畅通，促进经济高质量发展，为“一带一路”建设作出新的贡献。

税务部门在有力促进贸易畅通，支持“一带一路”建设上取得了多项成果。王军介绍，截至目前，中国税务部门已与包括“一带一路”沿线国家在内的121个国家和地区税务主管当局建立了双边税收合作机制；已与111个国家和地区签订了税收协定，居世界前列，其中，2017年以来新签署12个。为有效解决跨境税收争议，2017年以来，先后与14个国家税务主管当局就248例（次）案件开展相互协商，占过去5年协商案件总量近六成，共计为跨境纳税人避免或者消除国际重复征税50.5亿元。

王军介绍，在优化跨境税收服务，促进贸易投资便利化方面，截至目前，中国税务部门已发布84份国别税收投资指南，涵盖67个“一带一路”国家，其中2017年以来新发布65份，占总量的77%，为跨境投资提供了便利。2017年以来，新出台系列支持“走出去”与“引进来”的税收政策，如对境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税并扩大适用范围，2018年延迟缴纳或退税金额超过47亿元；对企业境外投资所得实行综合抵免法，有效降低企业负担；将委托境外研发费用纳入加计扣除范围，支持境内外企业创新发展。

未来，税务部门将实施大规模减税降费、加强税收政策协商、深化国际税收合作，为“一带一路”建设作出新的贡献。

王军强调，一是实施大规模减税降费，使经贸环境更优化。税费负担是营商环境的重要指标。今年中国政府正在实施总量近2万亿元的减税降费政策，在更大规模增值税降率减税申报尚未开始、社保费降率政策尚未实施的情况下，一季度已新增减税3411亿元。我们将与有关部门一道继续采取有力措施，确保减税降费政策落地生根，既惠及国内企业又惠及外资企业，既减轻市场主体的负担又促进经贸环境持续优化。二是加强税收政策协商，使开放之路更畅通。中国税务部门一方面将进一步推进与“一带一路”建设参与方开展税收协定谈签，避免双重征税，化解涉税争议；另一方面将持续完善《“走出去”税收指引》，未来两年再更新发布100份国别投资税收指南，全面覆盖“一带一路”建设重点国家和地区。三是深化国际税收合作，使建设成果更丰硕。中国税务部门将认真落实好本届高峰论坛的各项成果，真诚邀请更多国家加入“一带一路”税收征管合作机制，拓展国际税收合作领域。未来两年，中国税务部门将依托“一带一路”税务学院等平台，再举办20期左右培训班，为500名左右“一带一路”国家特别是发展中国家税务官员提供培训，携手推进“一带一路”建设。

纵横四海

国家税务总局官方链接

http://www.chinatax.gov.cn/n810219/n810744/n1671176/n1671206/index.html

纵横四海

中国居民赴毛里求斯投资税收指南

毛里求斯地处21世纪海上丝绸之路，素有“印度洋上的明珠和钥匙”之美誉，具有独特的区位优势。作为非洲大陆和印度洋地区的金融中心，毛里求斯是外国投资者进入非洲大陆的门户，在推动“一带一路”项目合作中发挥着重要作用。在中非共建“一带一路”、“携手构建更加紧密的中非命运共同体”的大背景下，为帮助中国赴毛里求斯投资的企业和个人了解当地的投资环境及税收制度，有效规避、防范和应对境外税收风险，我们编写了《中国居民赴毛里求斯投资税收指南》（以下简称“指南”）。本指南对毛里求斯的国情概况、税收制度、税收征管制度、特别纳税调整政策、中毛税收协定及相互协商程序和在毛里求斯投资的税务风险等六个方面进行了较为详细的解读，具有较强的针对性、参考性和指导性。

本指南分为六章。第一章是毛里求斯概况及投资主要关注事项简介，介绍了毛里求斯的基本国情和投资环境概况。第二章是毛里求斯的税收制度，主要介绍企业所得税、个人所得税、增值税、消费税以及转让税、关税等其他税（费），重点列示了各税种的纳税义务人、征收范围、税率、税收优惠政策及应纳税额等内容。第三章是税收征收和管理制度，涵盖了税务登记、纳税申报、税务检查等方面的信息。第四章介绍毛里求斯特别纳税调整相关的政策。第五章是中毛税收协定及相互协商程序，通过对中毛税收协定的详细介绍和解读，使企业深入了解税收协定的内容，充分运用税收协定，维护自身的合法权益。第六章提示了在毛里求斯进行投资和生产经营可能存在的税收风险，并对“走出去”企业提出了相应的建议。

本指南仅基于 2019 年 6 月底前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。

在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。

大天二

中国居民赴巴拿马投资税收指南

  “一带一路”倡议是我国发展开放型经济、全面ᨀ高对外开放水平的重大举措。随着我国经济实力不断增强，中国企业“走出去”步伐呈现持续加快之势。2017年6月13日，中华人民共和国和巴拿马共和国（以下简称“巴拿马”），根据两国人民的利益和愿望，正式建立了大使级外交关系。为了更好地为“走出去”企业服务，ᨀ示企业赴巴拿马投资的税收风险，我们编写了《中国居民赴巴拿马投资税收指南》（以下简称《指南》）。       该《指南》围绕中国居民赴巴拿马投资应关注的问题、巴拿马税制、税收征管以及巴拿马转让定价实务操作准则等四方面对巴拿马税制进行了较为详细的解读。
       第一章巴拿马概况及投资主要关注事项，主要介绍了中国居民赴巴拿马投资需要了解的巴拿马概况以及和投资相关的基本概念。
       第二章巴拿马税收制度简介，主要介绍了巴拿马现行的主要税种，包括企业所得税及其税收优惠、个人所得税、增值税、资本收益相关税收及其他税种等。
       第三章巴拿马税收征收和管理制度，主要介绍了巴拿马税收征管体系。
       第四章巴拿马特别纳税调整政策，主要介绍了巴拿马转让定价相关的内容，以方便投资者了解巴拿马的转让定价政策与程序。
       第五章巴拿马税收争议解决，主要介绍了在中国与巴拿马无税收协定时，当纳税人与巴拿马税务当局产生纳税争议时，如何有效地解决跨国税务争议，维护自身权益。
       第六章在巴拿马投资可能存在的税收风险，主要对企业投资巴拿马面临的税务风险进行总结和梳理。
       综上，《指南》指南涵盖了企业在巴拿马投资经营中需要了解并可能遇到的多数税收问题，希望能够为“走出去”企业投资巴拿马提供参考和借鉴。
       本指南仅基于2019年9月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。
      在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。

       附件： Tax100-中国居民赴巴拿马投资税收指南.pdf (810.66 KB, 下载次数: 78)

2020-3-30 11:51 上传

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大天二

中国居民赴埃及投资税收指南

       埃及是中国在非洲投资的重要市场，随着“一带一路”倡议的全面实施，中国对埃及的投资快速增长。为了更好的服务“走出去”纳税人，帮助中国居民了解埃及投资环境和税收制度，我们组织编写了《中国居民赴埃及投资税收指南》（以下简称“指南”）。该指南围绕埃及概况及投资主要关注事项、埃及税制、埃及税收征收与管理、特别纳税调整、中埃税收协定以及投资可能存在的税务风险等 6 个方面进行了较为详细的解读。
       第一章主要从国家概况及投资环境 2 个方面介绍埃及概况及投资主要关注事项。国家概况包括地理、政治、经济、文化 4 部分，投资环境包括近年经济发展情况、资源储备和基础设施、支柱和重点行业、投资政策、经贸合作以及投资注意事项六部分。
       第二章主要介绍了埃及现行税制，以所得税为主要税种，辅以其他税种构成。主要包括企业所得税、个人所得税、增值税、关税以及其他一些小税种如印花税、房地产税。
       第三章主要介绍了埃及税收征收与管理，包括居民纳税人税收管理机构、税务登记、账簿凭证、税务检查、税务代理、法律责任以及非居民纳税人的税收征收和管理等。
       第四章主要介绍了特别纳税调整政策，包括关联交易、同期资料、转让定价、预约定价、受控外国企业、成本分摊协议管理、资本弱化以及法律责任。
       第五章主要介绍了中埃税收协定及相互协商程序。
       第六章主要是对中国居民赴埃及投资进行税收风险提示，包括信息报告、纳税申报、调查认定、享受税收协定待遇等方面可能存在的税收风险。
       编者注：本指南仅基于 2019 年 9 月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调查、税务稽查等方面的问题时，应及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。
       在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。

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2020-3-30 10:00 上传

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故事细腻

中国居民赴亚美尼亚共和国投资税收指南

  为加快实施“走出去”战略，推进“一带一路”倡议实施，帮助中国“走出去”企业了解和熟悉境外被投资国的政治、经济、地理和人文环境，特别是税收法律法规，有效规避、防范和应对境外税收风险，我们编写了《中国居民赴亚美尼亚共和国投资税收指南》（以下简称“指南”）。本指南对亚美尼亚共和国（以下简称“亚美尼亚”）的国情概况、税收制度、税收征管制度、特别纳税调整政策、中亚税收协定及相互协商程序和企业在亚美尼亚投资的税务风险等六个方面进行了较为详细的解读，具有较强的针对性、参考性和指导性。

  本指南分为六个章节：

  第一章是亚美尼亚概况及投资主要关注事项简介。介绍了亚美尼亚的基本国情和投资环境概况，揭示了该国的地理、政治、经济和文化概况，并披露了近年经济发展情况、投资政策及经贸合作方面的重要信息。

  第二章是本指南的核心部分，详细介绍了亚美尼亚的税收制度，主要涉及利润税、个人所得税、增值税、关税、消费税、财产税、营业税及其他税费；重点列示了各税种的纳税义务人、征收范围、税率、税收优惠政策及应纳税额等内容。

  第三章是税收征收和管理制度，涵盖了税务登记、纳税申报、税务检查等方面的信息。

  第四章介绍亚美尼亚特别纳税调整相关的政策，但由于亚美尼亚刚刚出台转让定价相关的法律，因此在预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议管理、资本弱化等方面尚无具体规定。

  第五章是中亚税收协定及相互协商程序，通过详细介绍和解读税收协定，使企业深入了解税收协定的内容，正确使用税收协定，维护自身的合法权益。

  第六章提示了企业在亚美尼亚投资可能存在的税收风险，包括信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险及不能享受税收协定待遇的风险等内容，对“走出去”企业在亚美尼亚进行投资和生产经营活动中可能遇到的税务风险提出了相应的建议。

  中国政府在新形势下致力于加快实施“走出去”战略，推动“一带一路”倡议实施，加强与“一带一路”沿线国家的战略对接，深度挖掘合作机会与潜能，积极推动企业对外投资管理改革，加强对企业合规经营和风险防范的指导，为中国企业“走出去”创造良好的外部环境。亚美尼亚是“一带一路”沿线国家之一，也是《欧亚经济联盟条约》的亚洲成员国之一，因此，研究在亚美尼亚投资可能涉及的税收问题很有必要。本指南涵盖了企业在亚美尼亚投资和经营中需要了解的涉税信息，希望能切实为“走出去”企业排难解惑，提供参考和指引。

  本指南仅基于2019年6月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。

  在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。

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2020-3-30 12:03 上传

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大天二

中国居民赴阿富汗投资税收指南

      为了加快推进“一带一路”倡议，帮助中国企业了解和熟悉境外投资国政治、经济、税收等相关规定，有效规避、防范和应对境外税收风险，我们编写了《中国居民赴阿富汗投资税收指南》（以下简称《指南》）。      《指南》一共包含六章。
      第一章主要介绍了阿富汗的基本情况，从地理、政治、经济、文化等 4 个方面进行了阐述。同时，收集阿富汗近年来经济发展数据，分析了阿富汗的重点行业，并介绍了阿富汗贸易管理相关规定及经贸合作情况。
     第二章主要介绍了阿富汗的税制，包括设立的税种以及公司所得税、个人所得税、营业收入税、增值税、固定税等税种的相关要素。
     第三章主要介绍了阿富汗税收征收和管理制度，包括与居民纳税人税收征收管理相关的税务登记、账簿管理、纳税申报、税务检查、税务代理等，与非居民纳税人相关的税收征收和管理。
     第四章主要介绍了阿富汗特别纳税调整相关政策。
     第五章主要介绍了税收争议解决。
     第六章主要介绍了在阿富汗投资可能存在的税收风险，从安全局势、投资成本、基础设施、法律法规、融资等 5 个方面分析了在阿富汗投资的不利因素，提出了注重安保、注重环保、选择稳妥的支付方式、选择适宜的保险公司等风险提醒。本指南部分内容根据英文译版再次翻译整理而得，最终以阿富汗当地语言文本为准。
     本指南仅基于 2019 年 6 月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。
     在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。



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大天二

中国内地居民赴澳门特别行政区投资税收指南

     随着“一带一路”建设以及粤港澳大湾区建设的逐步推进，越来越多内地企业积极参与港澳投资活动。中华人民共和国澳门特别行政区（以下简称“澳门”）作为“一带一路”的重要节点、粤港澳大湾区的重点城市，备受“走出去”企业青睐。为服务好“走出去”企业，提示企业赴澳门投资税收风险，我们编写了《中国内地居民赴澳门特别行政区投资税收指南》（以下简称“指南”）。      指南分为六个章节。
     第一章概述了澳门投资环境，主要围绕澳门基本情况及澳门经济体系特点和投资环境优势进行阐述。
     第二章主要介绍了澳门现行税制。澳门现行税制体系属于分类税制，以所得税为主，辅之征收行为税和财产税等。本章列举了11种税费，主要包括：所得补充税、职业税、财产税、印花税、旅游税、博彩税、机动车辆税等。其中所得补充税和职业税不仅是澳门的主要直接税税种，也是与赴澳门投资关系最为密切的税种。
     第三章介绍了澳门税收管理机构、税收居民及非居民的纳税申报与税款缴纳流程。
     第四章介绍了澳门特别纳税调整的相关内容，包括同期资料、转让定价调查、预约定价安排等法律法规，通过解读澳门反避税法规和程序，降低企业境外被调查补税的风险。
     第五章是关于内地和澳门税收安排及相互协商程序介绍，通过详细解读税收安排，使企业能全面了解并正确运用税收安排消除税收歧视和重复征税，解决税收争端，维护自身合法权益。
     第六章主要针对内地企业在澳门进行经营活动时可能会遇到的税务风险按照不同类别分别进行提示。
     综上，指南较为全面地涵盖了在澳门投资经营中需要了解并可能产生的各个方面的税收问题，希望能切实为“走出去”企业提供参考和指引。
     本指南仅基于2019年10月1日前收集的信息进行编写。由于时间仓促和编者水平等因素，一些内容难免有疏漏和不足，希望广大纳税人给予关注和指正，提出宝贵意见建议。中国内地居民赴澳门特别行政区投资税收指



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大天二

中国居民赴印度尼西亚投资税收指南

       为切实响应国家“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”倡议，我们组织编写了《中国居民赴印度尼西亚共和国投资税收指南》，重点介绍印度尼西亚的投资环境与税收制度等，旨在为中国“走出去”企业和个人开拓海外市场ᨀ供参考和指导。
       第一部分从地理、政治、经济和文化方面对印度尼西亚国家概况进行介绍，重点介绍了印度尼西亚的投资环境。印度尼西亚自然资源丰富、基础设施完善，农林渔业、石油天然气、采矿业、工业制造业旅游业均为其支柱产业，已出台多项计划和补贴政策鼓励投资，并积极参与区域经贸合作；
       第二部分为本指南核心内容，对印度尼西亚国内主要税制进行介绍，包括印度尼西亚的税制体系、税收法律体系和税制变化。基于印度尼西亚现行适用的法案，该部分对印度尼西亚现行主要税种制度逐一进行说明，具体包括：所得税（包括企业所得税和个人所得税）、增值税、奢侈品销售税、关税、消费税、土地与建筑物税和印花税；
       第三部分为印度尼西亚税收征收和管理制度介绍。印度尼西亚实行中央和地方两级课税制度，税收立法权和征收权主要集中在中央，同时依照属人原则和属地原则行使其税收管辖权。印度尼西亚税务总局是所属财政部负责税务征管的部门，其主要机构有：税务总局办公室、税务数据及文档处理中心、雅加达特殊税务区域办事处、税务总局区域办事处、大企业税务办公室、税务主管办公室、税务咨询办公室等。此外，本部分还对居民纳税人和非居民纳税人的具体征管措施进行说明；
       第四部分为印度尼西亚特别纳税调整政策的介绍，主要围绕印度尼西亚财政部发布的有关关联交易、转让定价等实施条例和规定展开；
       第五部分为中印尼税收协定的解释和适用，主要围绕《中印尼关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》，重点对协定的适用范围、常设机构条款、不动产收入类型的税收管辖、营业利润、海运和空运、连属企业股息、利息和特许权使用费、财产收益、独立与非独立个人劳务所得等一系列所得的课税权分配、税收抵免、非歧视待遇条款、情报交换以及相互协商程序进行介绍；最后，本指南对在印度尼西亚投资可能存在的税收风险进行了简要的总结和说明。
       本指南仅基于2019年6月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。
       在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。


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大天二

中国居民赴南非投资税收指南

       为了帮助对外投资者了解和熟悉境外被投资国的政治、经济、人文环境，特别是税收法规，提高税收合规水平，我们编写了《中国居民赴南非投资税收指南》。该指南围绕南非的基本情况、投资环境、税制状况、税收征管、税收协定等方面分以下六章进行了解读。
       第一章南非概况及投资主要关注事项，主要介绍了南非的基本情况以及投资主要关注的事项，涉及地理、政治、经济、文化、基础设施、金融体系等 10 个方面，分析了影响投资的相关因素以及赴南非投资应注意的问题。
       第二章南非税收制度简介，主要介绍了南非的税收制度，包括税制概览、设立的税种及各税种详细情况。
       第三章税收征收和管理制度，主要介绍了南非的税收征收和管理制度，包括税收管理机构、税务登记、税款申报缴纳、税务检查、纳税评估以及争议解决等相关税收事项。
       第四章特别纳税调整政策，主要介绍了特别纳税调整政策，包括关联交易、同期资料、转让定价调查等。
       第五章中国南非税收协定及相互协商程序，主要介绍了中南税收协定、相互协商程序以及税收协定争议的主要表现与防范。
       第六章在南非投资可能存在的税收风险，主要从信息报告、纳税申报、调查认定等方面ᨀ示中国居民赴南非投资的税收风险。
       本指南仅基于 2019 年 9 月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。
       在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。


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2020-3-30 12:23 上传

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