【2001年9月1日】从电子商务而引发的对税收征管的思考

繁星追梦

从电子商务而引发的对税收征管的思考

作者：梁红星

作者单位：中国惠普有限公司税务部

来源：北京税务 2001年第9期

近几年，在电子商务税收征管研究方面，很多课题是围绕着种种新奇概念进行的。但是，随着泡沫经济的出现，高科技技术的本质又一次被人们重新认识，电子商务尤为如此。从纳斯达克指数的变化情况来看，我们的社会正在经历一种选择，即电子商务到底是"电子"还是"商务"。

现在，人们更多地认识到电子商务是一种工具，是使企业向前发展的媒介，是企业与供应商以及客户之间虚拟的桥梁。简言之，电子商务不是概念，它的真正用户是企业，是那些在传统工业领域中已占有很大市场份额的企业，他们应用电子商务技术，是为了自身的发展。所以，这种高科技技术应是传统企业的新兴工具，两者的结合是一种务实的行为。那些传统企业会凭借其在行业中所占据的主导地位抢占电子商务的市场，逐步主宰其发展方向。他们通过电子商务系统经营自己的产品，而不是炒作概念，电子商务正在由"电子"转向"商务"。我们现在与其对许多虚无的电子商务税收概念进行研究，不如踏踏实实地去剖析现有的真实实物、抓住主要矛盾，为全面解决电子商务税收方面的问题积累经验。而且，我们对这些传统企业已建立了良好的管理架构，各种信息来源广泛，同时，这些传统企业暗箱操作行为较少，公司管理透明度相对较高，这些更便于我们去分析研究电子商务在他们业务中的发展，了解其实质，为我们真正把握其运作规律提供信息资料。所以，我们应在这些基础上充分发挥市场机制的作用，投入一定的人力与物力，探索电子商务在税收方面存在的问题，以点带面，找到问题关键所在，抓住确定因素，减少不定因素，为全面解决电子商务税收管理打下基础。

从另一个视角来审视电子商务的发展，我们同样也可以感到电子商务中商务的突出特性。电子商务的倡导与推进，是正在发展中的网络公司。他们将我们的未来描述为一种充满电子商机的时代，他们认为未来的社会需要的是新奇与刺激，于是乎很多的新产品、新方案孕育而生，整个社会都为之一振。在欣喜之余，我们也发现我们缺乏必要得手段去驾驭他们，如从税收管理、法律界定以及伦理道德方面，再加之国外风险基金的介入，使得我们都认为将来的社会一定是充满奇特色彩的时代，果真如此的话，我们的税收管理的确将面临一个新的挑战。

但随着时间的推移，我们注意到事物的发展并未出现一个超出常理的飞跃。以纳斯达克高科技股变化情况来看，200 多家上市公司中，60%的企业一上市就跌破发行价，更有74%的企业被列入倒闭的黑名单。我国近年网上交易额与全国零售总额的比例也是微乎其微。造成这种情况的根本原因，是社会民众现在需要的是能为他们带来便利的服务而不是新闻炒作。同样，很多风险投资商已意识到了这样一点，他们不再对单纯的互联网公司表示出米趣，他们更加关注有传统企业背景的公司，而国内外很多网络公司由于缺乏第二轮投资，不得不面临倒闭的窘境。毕竟社会的价值是创造出来的，它们应该是实在的财富。

在我国，很多著名网站纷纷抛弃曲高和寡的网络业务，纷纷与传统工业联合，推出更为实际的服务项目，真正起到了"B2B"中"2"的角色。所有这一切，都显示出现在电子商务发展更加现实与具体，他们很多的服务内容也未超出了我们现在税收征管的范围。所以，我们应该将更多的精力投入到完善现有的税收征管体制中去，而不是盲目研究如何建立新的征管体制来适应那些不切实际的纳税行为。

当然，我们也意识到，由于现在科学技术的高速发展，新生事物将会不断涌现，未雨绸缪也不失为一种积极的态度。据统计，目前全球国际互联网用户有1.3亿，每年通过国际互联网进行的商务贸易额到达 200亿美元，到2001年，这一数字将到4000 亿～6000亿美元。可以预见，21世纪，我们的税收工作将面临巨大的挑战，但我们的工作重点更应放在如何提高现有的征管手段、全方位管理人才培养等方面，真正从根本上提高对电子商务时代的管理。

首先，我们应全面提高税务管理机构内部的现代化水平，加大对传统工业的整体监控。我国很多省市、地区，虽然使用了电子申报系统，但其技术相对落后，系统不统一，几乎未形成网络化，而且这些申报系统是一种被动受理系统，所采集的数据也是由纳税人提供的，缺乏监控功能，只是一种便捷的申报手段。而在电子商务时代，企业的信息发展是快速和隐蔽的，如果税务部门不加强自身的设备与条件建设，无异于"用大刀长矛与坚船利炮交战"。税务部门的系统也不是单一独立的系统，也必须与其他职能部门的系统相连接，从多角度加强对企业的监控。

其次，我们应充分注意到大、中型企业管理电子化的发展。目前，世界 500 强企业中大部分在其内部实现了ERP（企业内部资源计划管理）系统管理，我国很多大、中型企业也在开展 CIMS 工程，企业的管理数据不论从准确性、时效性，还是从信息的公开性等方面都有了质的飞跃。税务部门应重视对这类系统的监控与链接，这样不仅可以减少税务机关的税收征管成本，更重要的是税务人员可以随时读取、了解企业的生产信息，减少隐性交易，真正实现源泉控税。

第三，加强对上述采集数据的分析管理，为落实税收管辖权归属提供依据。随着"全球经济一体化"进程的加快，我国税务机关也应加强与其他国家和国际性组织的合作，明确各自的税收管辖范围以及合作的方式，力求在税收征管制度、政策、立法等方面互相协调，努力消除国际间由于互联网所产生的税收壁垒。

第四，我们必须意识到，电子商务发展的过程实际上是一个人员调整的过程，在这一过程中，需要高素质、全方位的管理人才。随着电子商务的不断发展，社会不仅仅需要的是技术人才，更重要的是要具有现代化的管理理念。现代化的管理理念将高科技与现代管理紧密的结合在一起，在企业管理、法制建设、政府职能建设等方面将发挥重要的作用。然而，就我国目前电子商务税收管理人才来看，仍然缺乏既懂电子商务又精通制定相关法律法规的人才，缺乏对高科技企业进行税务管理检查的人才，在网络建设方面与专业技术公司相比也存在着很大的差距。因此，税务机关要在人才方面下大力气，使我国尽快拥有更多的既懂科技又懂管理的高素质复合型人才。

编辑/董毅