莲花味精财务造假|亚太（集团）会计师事务所审计违规

子宁

编者按：2014年5月21日，中国证监会就亚太（集团）会计师事务所有限公司，系任河南莲花味精股份有限公司（以下简称莲花味精）审计服务机构，在莲花味精2007年、2008年年报审计中未勤勉尽责，出具的审计报告内容有误导性陈述和重大遗漏的违法事实经查明，出具了行政处罚决定书。

一、未能发现政府补助的虚假性
将未到位的政府补助入账、虚增利润事项会计师专业判断错误和审计程序不到位、审计证据不充分。

对于2007年莲花味精将未到位的政府补助入账、虚增利润事项，会计师未履行以下审计程序：

1. 没有向政府求证补助的相关细节：政府补助中所指补助资产为项城市天安科技有限公司（以下简称天安科技）1.944亿元欠款，对于该债权的真实性、交接手续、可收回性均没有履行相应的审计程序；

2. 对其他应收款、应付款项没有获得天安科技函证；

3. 没有取得建行1.98亿元贷款的贷款合同；

4. 在没有得到银行相关到账回函的情况下做出补助到位的会计确认：没有取得建行项城支行银行借款和银行存款的函证回函；

5. 在贷款卡信息内容不完整的情况下，没有实施进一步审计程序。

莲花味精2007年审计报告意见类型为标准无保留意见。当年审计中，对公司1.944亿元政府补助和建行1.98亿元贷款债务转移的账务处理，因会计师专业判断错误和审计程序不到位、审计证据不充分，未能发现政府补助未到位和建行贷款实际未转移的事实，致使公司当年利润总额虚增1.944亿元，债务虚减1.98亿元。

二、未能发现账务处理错误并调整

未能保持职业怀疑态度实施充分的审计程序

对于2008年莲花味精在政府补助没有实际到位的情况下，将尚未到位的政府补助款项入账的事项，会计师未履行以下审计程序：

1. 政府补助中所指补助资产为天安科技3亿元欠款，对于该债权的真实性、交接手续、可收回性均没有履行相应的审计程序；

2. 其他应收款、其他应付款科目审计中，没有对该3亿元、3.22亿元发生额履行相应的审计程序；

3. 没有取得工行贷款的贷款合同；

4. 在银行借款科目的函证里，没有取得工行项城支行的回函；

5. 在贷款卡信息内容与三方《债务转让协议》内容明显矛盾的情况下，没有实施进一步审计程序。

莲花味精2008年审计报告意见类型为标准无保留意见。当年的审计中，对公司3亿元政府补助和工行3.22亿元贷款转移的账务处理，因会计师专业判断错误和审计程序不到位、审计证据不充分，未能发现政府补助的虚假性和工行贷款实际未转移的事实，致使公司当年利润总额虚增3亿元，银行贷款减少3.22亿元；当年公司有4167万元收到的政府补助会计处理错误，审计中未能发现和调整，致使公司营业利润增加4,167万元，营业外收入减少4,167万元，影响了公司的利润结构。

相关结论、法规
亚太所在莲花味精2007年、2008年年报审计中未勤勉尽责，出具的审计报告内容有误导性陈述和重大遗漏，构成《证券法》第二百二十三条所述情形。


查看原文，请点击《中国证监会行政处罚决定书（〔2014〕52号）》