含山楚天会计师事务所审计违规

子宁

编者按：2015年1月16日，安徽省财政厅就含山楚天会计师事务所 ，在从事财务报表审计报告审计中，存在违法事实如下：

根据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部令第24号）及《安徽省财政厅转发财政部关于组织地方财政部门开展2014年度会计监督检查工作的通知》（财监〔2014〕293号）的要求，安徽省财政厅对含山楚天会计师事务所2013年度执业质量等进行了检查。检查发现：

一、审计程序不完整，审计证据不充分，审计意见不恰当。

审计报告含楚会审字〔2013〕003号，签字注册会计师贺万春、刘东平。报告对被审计单位2012年度会计报表发表了无保留意见，但对应收账款436万元、预付账款1129万元、其他应收款85万元、应付账款258万元、其他应付款21万元，均未获取函证回函且未实施替代审计程序；存货—库存商品年初数229万元、本年增加2768万元、减少2619万元、年末数378万元，未抽查适当的采购合同、大额发票与之核对，未对取得和发出的存货计价测试，未抽查存货发出的原始凭证以及成本计算单等；固定资产当年增加545万元，未适当抽查有关合同、发票等与之核对，未实施抽盘程序；对主营业务收入2625.2万元、主营业务成本2418.9万元，未抽取具有代表样本的发货单和记账凭证，以审查出库日期、品名、数量和入账日期、品名、数量、单价等是否与发票、销售合同等一致，未编制生产成本及主营业务成本倒轧表。整个项目审计程序不完整，审计证据不充分，审计意见不恰当。

审计报告含楚会审字〔2013〕011号，签字注册会计师贺万春、刘东平。报告对被审计单位2012年度会计报表发表了无保留意见，但对应收账款3880万元、预付账款50万元、其他应收款202万元、应付账款2700万元、其他应付款628万元，均未获取函证回函且未实施替代审计程序；对存货1008.91万元，未实施抽盘程序；固定资产期末原值3520.42万元，本年新增347.71万元，未抽取相关支出凭证并与之核对，固定资产-房屋建筑物期末余额1413.57万元，未索取房屋权属产权等证明资料与之核对，未实施固定资产抽盘程序；无形资产期末余额190.2万元，系土地使用权，未索取国有土地权属证书并与之核对；对主营业务收入10579.86万元、主营业务成本9619.77万元，未抽取具有代表样本的发货单和记账凭证，以审查出库日期、品名、数量和入账日期、品名、数量、单价等是否与发票、销售合同等一致，未编制生产成本及主营业务成本倒轧表。整个项目审计程序不完整，审计证据不充分，审计意见不恰当。

二、违反法规

《中华人民共和国注册会计师法》 第二十一条第一款、第三十一条、第三十九条第一款

《会计师事务所审批和监督暂行办法》 第五十六条第一款第（一）项、第六十四条

上述违规事实，有检查工作底稿、检查结论征求意见书等相关证据予以证实。

三、行政处罚决定

含山楚天会计师事务所在安徽省财政厅下达的《行政处罚告知书》规定期限内未提出异议。根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第一款、《会计师事务所审批和监督暂行办法》第六十四条规定，我厅决定给予你所警告、没收违法所得0.6万元的行政处罚。

含山楚天会计师事务所应在接到本处罚决定之日起15日内，向安徽省财政厅申领《安徽省政府非税收入一般缴款书》，并按期缴纳。

如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起60日内，依法向安徽省人民政府或财政部申请行政复议；或者在接到本决定书之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。

除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，行政处罚不停止执行。

来源：安徽省财政厅发布的《行政处罚决定书 财监〔2015〕63号 》