一个世纪以来最大调整！G7就跨国企业征税规则达成协议：支持把全球最低企业税率设为15%

不是杨花

匈牙利拒绝引入全球最低企业税率

2021-08-25 | 来源：中国财经报

匈牙利财政部国务秘书安德烈斯·塔莱近日表示，匈牙利拒绝引入全球最低企业税率，因为这一税收协议将给匈牙利的企业、消费者和整个经济带来损害。

　　塔莱在报纸上发表文章说，匈牙利9%的公司所得税率是欧盟最低的，这使该国在国际投资竞争中具有明显优势。“我们不会同意放弃这一点。”他表示。

　　塔莱强调，匈牙利将继续其减税政策，并指出政府明年还将进一步削减工资税，比如对25岁以下个人的收入免税。他指出，政府的目标是通过减税来重新启动经济，而全球最低税率计划将提高达成这一目标的门槛。

　　另外，他提出，匈牙利不是避税天堂，只是使用公司所得税的低税率，加上许多其他经济激励措施，来吸引大量的外国资本投资。塔莱说：“匈牙利将抵制任何采用全球最低税率的企图。我们根本无法支持增税，即使该计划得到有影响力的声音的支持。”

　　他说，虽然全球最低税率协定的最初设定目的是各国对科技巨头的税收采取统一的规定，但现在已经演变为制定统一的最低企业税率。匈牙利不会放弃制定税收政策的权利，这是其经济主权之一。采用全球最低税率将符合某些全球经济大国的利益，这些国家正受到低税率和透明监管国家的挑战。

　　匈牙利外交和贸易部长佩特尔·西贾尔特此前也曾表示，匈牙利将拒绝引入全球最低企业税，因为这一措施将导致该国税收增加。他认为，增税显然是一条死胡同。“创造就业和触发经济增长的最有效激励措施是减税。没有人有权从国外干预匈牙利的税收政策。”他坚持认为，界定税收仍然是匈牙利的主权。

　　与此同时，西贾尔特支持在解决科技巨头应如何纳税问题方面的举措，认为这些公司应该在其经营的地方纳税。

不是杨花

毕马威中国：全球最低税规则可有效缓解各国税收竞争

2021-09-07 | 来源：经济日报

随着国际税改的推进，国际税收规则达成协议，“双支柱”结构的具体环节有了很大改变。针对这些改变，未来企业“走出去”可能面临着哪些问题，企业又该如何更好地解决这些问题？经济日报记者采访了毕马威中国转让定价服务主管合伙人王晓悦。

　　今年7月1日，经济合作与发展组织（OECD）/G20的BEPS（税基侵蚀和利润转移）包容性框架发表了《关于解决经济数字化带来的税收挑战的双支柱解决方案的声明》。改革方案包括两个支柱。支柱一主要针对全球收入超过200亿欧元的跨国企业，要求企业在市场所在地管辖区纳税。支柱二是约定不低于15%的最低有效税率。

　　王晓悦表示，根据2021年7月的声明，双支柱对跨国企业的影响程度不同。支柱一的门槛更高，将影响全球约上百家的超大型跨国企业，包括中国部分“走出去”企业；针对这部分企业，由于支柱一涉及对集团剩余利润向市场国的分配，相关企业应审阅现有市场国利润份额，梳理相关关联交易转让定价政策，做出合规合理的调整，并留存相应的定价文件，为今后潜在的税务争议做好准备。支柱二的最低税率会影响更多的跨国企业，相应地，这些企业应首先满足合规义务，因为最低税率的计算本身比较复杂，企业集团应审视其现有的财税系统是否能满足相应的要求，同时进一步评估其是否具有最低税的纳税义务。

　　另外，王晓悦认为，双支柱尤其是支柱二落地后，已有的税收优惠政策可能不再适用。企业在走出去时，要结合新的国际税环境优化全球价值链和全球资本配置。

　　“在此过程中，可以预见，双支柱落地后可能出现的国际税收争议会比几年前更多更复杂。为此，毕马威中国成立了BEPS2.0专项小组，由各个行业富有相关经验的合伙人和团队组成。我们可以协助企业了解国际税收环境的变化和各国的落地政策，梳理并分析BEPS 2.0现有的环境对企业的影响，在此基础上做好合规，降低税收风险。”王晓悦说。

　　在“一带一路”倡议下，很多涉外企业在走出国门、享受政策红利的同时，沿线不同国家间的税收遵从问题始终是企业绕不开的话题。对此，王晓悦表示，此次毕马威中国在服贸会还设置了专门议题，在会展期间，做了深入解读，总体来说中国企业在收购境外资产时，需要做好各项必要的尽职调查，例如商业尽调、财税尽调、法律尽调和技术尽调等。建议走出去的企业进行税务调研，了解当地税收政策、税收征管和执法环境，做好合规遵从和税务规划。一旦产生税收争议，要通过国内法和国际税收协定等法律武器来保护自身的合法权益，必要时可寻求外部专业顾问的支持。

　　未来，国际针对“全球最低企业税率”将呈现趋紧态势。长期以来，很多国家通过降低企业税率来吸引国际投资、促进本国经济发展，甚至展开税收的“逐底竞争”。这也为跨国企业利用不同国家间的税制差异和漏洞来避税提供了空间。而数字化的商业模式下，数据要素的跨境流动在带来巨额利润的同时，也为跨国企业提供了更大的避税空间，使上述问题更加严重。

　　对此，王晓悦表示，国际社会长期关注此问题，由G20倡导、OECD组织实施的BEPS 1.0第五项行动计划（打击有害税收实践）对此出台了相关措施，取得了一定的成效。这次BEPS 2.0的改革力度很大，推出了全球最低税规则。“我们相信这一措施的实施可以有效缓解各国的税收竞争，为低税国家带来更多的税收收入；减少所得税对投资和商业选址决策的影响，促进各辖区和跨国企业间的公平竞争。”王晓悦说。

　　“设定全球最低税率能够为全球企业税制建立相对一致的基础，增加全球竞争的透明度，缓解靠低税率或税收优惠吸引投资的局面。适用全球最低税后，预计各国将加快优化投资环境，为跨国企业创造出更好的包括营商环境、治理环境、社会环境、生态环境等在内的中长期发展环境。”王晓悦表示，作为专业的咨询机构，毕马威可以充分利用强大的国际网络资源，为企业提供更好的专业服务，协助企业在投资国促进合规遵从、降低税收风险、有效解决税收争议，为营造公平、优化的税收环境作出贡献。

鲸落

专访OECD税收政策和管理中心主任帕斯卡尔·圣阿曼斯：

“避税天堂”将不复存在，全球税改协议让所有国家受益

2021年10月27日  来源：中国税务报

在爱尔兰、爱沙尼亚和匈牙利“点头”之后，一场全球税制改革的大幕正式拉开。未来，“避税天堂”有望成为历史，跨国企业避税将变得更加困难。

10月8日，经济合作与发展组织（OECD）在巴黎宣布，代表全球经济94%的136个国家和司法管辖区已同意实施双支柱国际税改方案，以应对经济数字化带来的税收挑战。该协议随后得到了G20财政部长和央行行长会议的核准，并正在等待本月底G20峰会的最终批准。

该方案的支柱一是将确保规模最大、利润最丰厚的约100家跨国企业利润和征税权在各国之间更公平地分配。新规则要求跨国公司在其经营活动所在国纳税，而不仅仅是在其总部所在地。支柱二是将全球最低企业税率设为15%。从2023年起，年收入超过7.5亿欧元（约合8.7亿美元）的公司都将适用这一税率。

双支柱方案如何确保跨国公司更公平地纳税？爱尔兰等低税率国家为何同意税改？僵持多年的税改谈判为何突然取得突破？税改方案给发展中国家吸引外资带来怎样影响？针对上述问题，OECD税收政策和管理中心主任帕斯卡尔·圣阿曼斯（Pascal Saint-Amans）接受了21世纪经济报道记者的书面专访。

圣阿曼斯指出，这两个支柱解决了在现有规则中允许跨国公司避税的漏洞。经合组织表示，借助双支柱解决方案，所有类型的经济体——如发展中经济体、新兴经济体或GDP较高的经济体，都将受益于额外的税收收入。在支柱一下，每年超过1250亿美元的利润的征税权预计将重新分配给市场所在的税收管辖区。在支柱二下，15%的全球最低税率估计每年会在全球产生约1500亿美元的额外税收。

封堵跨国公司避税漏洞

《21世纪》：本月初，经合组织宣布，136个国家和地区达成了一项协议，同意将全球最低企业税率设定在15%。这项全球性的协议有怎样的意义？能否介绍一下该交易的关键条款？

圣阿曼斯：10月8日达成的协议是国际税收改革和国际合作的一个里程碑。占全球GDP的94%以上136个国家和司法管辖区同意将企业税率最低定为15%，这是全球首次在最低企业税率问题上达成一致。更重要的是，针对全球约100家规模最大和利润最高的跨国公司超过1250亿美元的利润，协议规定将它们的利润重新分配给其销售产品、提供服务以及消费者所在的国家/地区。

这两方面解决了在现有规则中允许跨国公司避税的漏洞。目前，跨国公司可以在一个市场上经营并赚取可观的利润，而无需在那里缴纳太多税款，并且可以通过税务安排支付较低的有效税率。该协议将让各国以更公平的方式向跨国公司征税，帮助消除避税天堂，减少跨国公司转移利润的动机，并减轻政府提供浪费性税收激励措施的压力。

《21世纪》：自2018年以来，有关企业税的正式谈判就一直在进行。为什么现在突然取得了突破？推动各方达成共识的主要动力是什么？美国在谈判中扮演了什么角色？

圣阿曼斯：自2013年以来，一些国家一直在等待解决这些问题。当年，我们首次发布了税基侵蚀和利润转移行动计划（BEPS）。然而，随着经济数字化在新冠疫情期间的加速，再加上，越来越多的国家转向单边措施（如数字服务税），以解决数字化的税收挑战和对其国家预算的限制，各国在今年达成一项决议变得至关重要。媒体对全球化赢家未缴纳公平份额的税收以及单边措施可能掀起新贸易战的威胁的日益关注和公众的低容忍度也促成了该协议的达成。美国新一届政府从一开始就参与了这项协议。

协议对小国有很多好处

《21世纪》：这项协议是否会极大影响企业未来将资金投向何方？整体而言，哪些行业预计将面临最大的影响？

圣阿曼斯：是的，在协议的累积影响下，人们认为的“避税天堂”将不复存在。那些提供国际金融服务的司法管辖区可能会继续为其服务找到市场，但前提是它们能为客户增加真正的经济价值，并为非纯粹由税收驱动的商业交易提供支持。多年来，“避税天堂”通过提供保密（如银行保密）和空壳公司（公司不需要在司法管辖区拥有任何员工或活动），以及对登记在该辖区内的利润免税或低税而蓬勃发展。由G20和OECD主办的全球税收透明度与信息交换论坛的工作已经结束了银行保密制度（包括银行信息的自动交换），OECD的BEPS项目对企业实质经营活动的最低要求杜绝了空壳公司的存在，并通过制定重要的税收透明度规则，使税务机关可以有效地实施其税收规则。新协议将确保所有大型跨国公司对其利润支付最低15%的有效税率，无论这些利润被登记在何处。

与此同时，新规则也包含剔除与真正的、实质性活动相关的收入的规定，这意味着发展中国家仍然可以通过有效的激励措施来吸引真正的、实质性的外国直接投资，这对许多发展中国家和新兴国家政府来说非常重要。

《21世纪》：这次全球税改协议能达成的关键因素之一是获得了爱尔兰等小国的支持。是什么让这些国家决定加入这个全球税改计划？

圣阿曼斯：该协议对小国有很多好处。商定的最低税将意味着所有类型的经济体——较小的、较大的、发展中的、新兴的或GDP较高——都将受益于额外的税收收入。该协议还将有助于提供税收确定性并缓解贸易紧张局势，这种紧张局势因过去几年单边行动扩散而加剧。较小的国家也对谈判产生了重大影响。协议的最初部分于7月在134个国家和司法管辖区之间达成了一致，该框架将某些关键参数留待10月前决定，例如最低税率。在7月至10月期间，较小的国家大量参与了谈判，最终达成的最低税率为15%，而非7月的“至少15%”。这只是一个例子，还有很多幕后故事。最终，各国认识到采用协调一致的方法来应对数字化和跨国避税带来的税收挑战才是最好的办法。

中国将继续吸引大量投资

《21世纪》：这项税改方案的生效还需要获得各国立法机构的批准，怎么看这一协议被美国国会通过的前景？

圣阿曼斯：我们的立场是不对某个国家发表评论，但包容性框架已经转向执行层面，这代表了140个包容性框架成员中的136个成员在G20的授权下做出的承诺。与OECD和包容性框架制定的其他国际标准一样，承诺伴随着实施和密切监测的义务。

目前，包容性框架的重点是迅速执行该协议。10月8日还商定了详细的实施计划，提供了具体的和具有雄心的目标日期，这是确保已达成的解决方案能在实践中落地的第一个重要步骤。在协议达成后，G20财长在公报中呼吁包容性框架根据实施细则中规定的时间表迅速制定所需的规则和工具，我们正在努力确保新的规则能于2023年在全球层面开始实施。

《21世纪》：中国是支持将全球最低企业税税率定为15%的130多个国家之一。如何评价中国对这项协议的支持？最低税率是否会损害中国吸引投资的能力？

圣阿曼斯：最低税收协定的目的不是抑制外国直接投资，而是确保跨国公司不能利用现行国际税收规则的陈旧性质而逃避支付公平的税款，这些规则是为传统、实体企业的经营活动而设计的。新规出台的目的是解决这个问题。新规还特别规定了从真正的实质性投资中获得的“排除”。新规则还将有助于确保商业投资的确定性，而随着近来各国越来越多地寻求单边措施，这远未得到保证。最后，大多数拥有成功FDI制度的国家都会出于税收以外的一系列原因吸引公司，我们预计中国将继续吸引大量投资。

鲸落

美最低企业税提案出炉  亿万富翁税也在路上

2021年10月29日  来源：上海证券报

当地时间周二，美国3位民主党参议员公布了对大公司征收15%最低企业税的提案细节。民主党希望该税种为庞大的支出计划提供资金。

上述提案由美国参议员伊丽莎白·沃伦和安格斯·金及参议院财政委员会主席罗恩·怀登提出。提案要求向股东报告利润超过10亿美元的公司至少缴纳15%的所得税，即使他们有资格获得大量税收减免。

根据提案，最低企业税将只适用于连续3年公开报告每年利润超过10亿美元的公司，但提案保留了对研发、清洁能源和住房税收抵税的灵活性。

“在公平纳税方面，最赚钱的公司往往是最严重的违规者，它们常常有创纪录的利润收入，但几乎不缴税，提案将有助于解决大企业逃税漏税问题。”怀登表示。

民主党人计划将其作为提高常规企业所得税的替代方案，这一最低税率将适用于美国约200家在常规企业税制度下税率不够高的公司，能够在10年内使政府增加数千亿美元的税收。今年3月，白宫曾呼吁对公司征收15%的最低企业税，当时的利润门槛定为20亿美元。

目前，这份提案尚未获得参议院和众议院领导人的正式批准，但沃伦表示，该计划已经获得白宫和财政部的认可。

除最低企业税外，美国还在计划征收亿万富翁税。当地时间周三，美国参议院金融委员会主席罗恩·怀登发表声明披露了针对超富裕人群未实现资本利得进行征税的计划，并称其为亿万富翁税。这项税种的纳税门槛为连续3年持有资产超过10亿美元或年收入超过1亿美元，税基人口大约为700人，外界预计这将产生数千亿美元的税款。

具体征税细节方面，富翁可以选择分5年缴纳税款，同时超级富豪们还能指定价值最高10亿美元的股票作为“不可交易资产”，从而保护企业家实际控制企业的能力。

“征收亿万富翁税是一个历史性事件，可以恢复税法的公平性，并为美国家庭投资提供资金。”怀登认为。

不过，怀登的计划或许会引起争议。目前，众议院民主党人仍对该提案犹豫不决，部分富豪则早已表达了不满。

亿万富翁税与参议员沃伦、桑德斯此前提出的富人税有着巨大区别。前者仅针对未实现资本利得征税，后者的征税基础为富裕人群的全部财产。

不是杨花

二十国集团峰会支持全球企业税改

2021年11月02日  来源：新华社

意大利总理马里奥·德拉吉10月30日说，二十国集团领导人罗马峰会确认支持向大型跨国企业征收最低15%企业税的国际税收制度改革方案，旨在防止跨国企业将利润转移至低税率经济体等做法。

【有待落实】

德拉吉说：“我们为实现更公平有效的国际税制达成历史性协议。”他表示，这是一项多边主义的成果。

德国总理安格拉·默克尔对媒体记者说，这一结果是“数字化时代推进公平的清晰信号”。

经济合作与发展组织2017年提出这一税制改革方案，为应对数字化经济时代对国际税收制度构成的挑战而设计“双支柱包容性框架”：一方面确保对大型跨国企业的利润征税权在各国间更公平地分配，要求跨国企业在其经营活动所在地、而非仅仅在其总部注册地纳税；另一方面，将全球最低企业税率设为15%，适用于年收入超过7.5亿欧元（约合8.7亿美元）的跨国企业。

今年7月的二十国集团财长和央行行长会议已经对这一税改方案予以支持。

经合组织秘书长马赛厄斯·科尔曼10月30日说，改革后的税制将“彻底打消世界各地企业为避税目的重组业务的意图”。据经合组织估算，实施15%最低企业税，全球每年税收可增加1500亿美元。

经合组织10月早些时候宣布，经济总量占全球九成以上的136个国家和地区支持这一税改方案。经合组织期望改革方案2023年开始落实。

美国有不少大型跨国技术企业如谷歌、苹果、脸书、亚马逊在欧洲广泛开展业务，但法国等一些国家指认这些企业利用欧盟税法漏洞，将部分营业收入转入地区内低税率国家如爱尔兰或荷兰，企业在经营地的纳税额与其赚取的巨额利润不相称。法国等国及欧盟近年已着手修订税法。

美国总统拜登今年1月上任后支持税改方案。尽管15%的税率标准低于拜登最初提议的21%，他仍在社交媒体对这一成果表示满意。不过，重新分配跨国企业利润征税权的方案先前在美国国会遭遇强烈反对，理由是美国互联网和技术巨头利益将受损。

【“妥协”方案】

在二十国集团之外，一些发展中经济体认为15%的最低税率仍不足以解决跨国企业避税问题。法新社报道，其中一个理由是当前全球平均企业税率大约为22%，本身就高于15%。

阿根廷经济部长马丁·古斯曼说，“跨国企业避税问题是全球化最有害的影响之一”，阿根廷原本希望将最低企业税率定在21%甚至25%。不过，阿根廷最终同意15%方案，而肯尼亚、尼日利亚、斯里兰卡、巴基斯坦仍在观望。

经合组织税务政策主管帕斯卡尔·圣阿芒说，最终协议是经过与发展中经济体谈判后达成，“反映对方大部分诉求”，但“它确实是一种妥协（方案）”。

法新社援引经济界人士的分析报道，谈判也对爱尔兰、爱沙尼亚、匈牙利等欧洲低税率国家作出让步，以换取支持。爱尔兰放弃原本12.5%的企业税率，条件是最低税率设定为15%，而非更高。

繁星追梦

欧盟经济和财长会议聚焦经济复苏和全球最低企业税率

来源：新华社

发布时间：2022年01月20日

原文链接：http://www.ctaxnews.com.cn/2022-01/20/content_992467.html

欧盟成员国经济和财政部长18日在布鲁塞尔召开会议，重点讨论欧盟经济复苏进程及全球最低企业税率问题。

当天，欧盟经济和财政部长讨论了欧盟经济复苏计划的执行情况。现阶段，欧盟理事会已批准22个成员国经济复苏计划，其中18个成员国已获得总计约542亿欧元预融资，占总申请金额的13%。

2020年7月，欧盟推出总规模逾1.8万亿欧元的经济复苏计划，其中包括7500亿欧元恢复基金。欧盟理事会预计今年将有大部分经济复苏计划得以实施。

欧盟委员会执行副主席东布罗夫斯基斯在新闻发布会上表示，欧盟已步入经济复苏正轨，但仍面临疫情反复、供应链瓶颈、劳动力短缺、能源危机和通胀高企等诸多不确定性。

此外，欧盟经济和财政部长还就全球最低企业税率展开讨论，表示支持经济合作与发展组织与二十国集团有关税基侵蚀和利润转移的包容性框架，敦促将其纳入欧盟法律，推动尽快落实。

经合组织提出重新分配跨国企业利润征税权和设立全球有效最低税率的双支柱包容性税改框架，以建立更稳定、更公平的国际税收体系，应对全球经济数字化发展和跨国企业转移利润避税给国际税收政策带来的挑战。目前，超过130个国家和司法管辖区已同意进行国际税收制度改革。

阿喔鹅

欧盟拟于2023年起开征全球最低税

作者：吴青伦

作者单位：安永（中国）企业咨询有限公司

来源：中国税务报  2022年02月11日

原文链接：http://www.ctaxnews.com.cn/2022-02/11/content_993327.html

OECD发布《支柱二立法模板》后，欧盟执委会随之公布相对应的指令草案（以下简称“欧盟指令草案”），计划于2023年起对有关大型企业集团开征全球最低税（UTPR规则从2024年开始施行）。值得注意的是，欧盟指令草案的框架大致遵照《支柱二立法模板》，但在适用范围、章节编排和IIR规则的评估机制等方面，存在一定差异。

适用范围有所扩大

为确保欧盟法基本自由原则的实现，避免成员国境内和跨境情况之间存在差异，欧盟指令草案扩大了GloBE规则的适用范围，除了符合《支柱二立法模板》规定的跨国企业，仅在单一欧盟成员国境内金额达标的集团企业也需要适用GloBE规则。

此外，欧盟指令草案采用了OECD尚未公布的模板注释所设想的一个选项，即要求采用IIR规则的成员实体所在欧盟成员国，需确保以15%税率对境外子公司和属于该成员国税收居民企业的成员实体均进行有效征税，不仅限于《支柱二立法模板》所要求的境外成员实体。

合格IIR规则评估机制更明确

《支柱二立法模板》中，仅概述某辖区国内法需按照GloBE规则第2.1条至第2.3条的规定加以征管。欧盟指令草案进一步明确了合格IIR规则的四个认定标准，分别是：跨国集团母公司需根据应分配份额计征集团内低税实体的补足税，最低税率需设定为不低于15%，必须按国别来计算该国所有成员实体的有效税率，还必须对按照指令施行IIR规则而征收的补足税提供相应抵减。

同时，欧盟指令草案提到，相关指令正式发布时，将在附件中列出其认定的满足合格IIR规则标准的第三方辖区国内法，供使用者参考。

国际活动初始阶段的排除

在过渡规则方面，《支柱二立法模板》排除了有关跨国集团基于UTPR规则的补足税缴纳义务。欧盟指令草案在此基础上，将IIR规则的适用也列入排除范围。也就是说，处于国际活动初始阶段的跨国集团（在不超过六个辖区拥有成员实体，且位于参考辖区以外所有辖区的所有成员实体的有形资产净值总和不超过5000万欧元），在作为过渡期的五个财年里，可以免于适用GloBE规则。

章节编排有差异

需要提醒的是，欧盟指令草案比《支柱二立法模板》多了一个章节，二者在排序、标题、编号及措辞方面也存在些许差异。比如，《支柱二立法模板》的第十章专门定义了各种术语，帮助读者理解规则。但欧盟指令草案仅在第一章对部分术语赋予定义，其他术语的定义则散布于各个章节中。GloBE所得或亏损，在欧盟指令草案被称为“符合条件的所得或亏损”。读者在阅读时需要注意对照两份文件的表述差异，以更好地理解相关内容。

根据欧盟法律，税收指令通常需经全体欧盟成员国一致同意，方可通过。尽管全部欧盟成员国都已经表达原则同意推动全球最低税规则的提案，但目前，由于OECD未发布《支柱二立法模板》的注释，不少技术细节仍有待商榷，加之欧盟税收指令通常都需由各成员国将原则性规定的指令文本转化成国内法律，因此，欧盟指令草案能否落地、各欧盟成员国将如何进一步落实，仍需要进一步观察。

考虑到全球环境的多变，笔者建议赴欧盟投资的“走出去”企业，尽早评估“双支柱”方案和欧盟指令草案对企业的影响，持续关注欧盟及其他相关国家（地区）的动态，以便及时履行新增的跨境税务合规义务，规避涉税风险。