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[全国财政收支情况] 2022年01-02月财政收支情况公布:个人所得税4043亿元,同比增长46.8%

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2022-3-21 10:08:44 | 显示全部楼层 |阅读模式
2022年1-2月财政收支情况
2022年3月18日 来源:国库司

  一、全国一般公共预算收支情况
  (一)一般公共预算收入情况。
  1-2月累计,全国一般公共预算收入46203亿元,同比增长10.5%。其中,中央一般公共预算收入22771亿元,同比增长11.3%;地方一般公共预算本级收入23432亿元,同比增长9.8%。全国税收收入40812亿元,同比增长10.1%;非税收入5391亿元,同比增长13.7%。
  主要税收收入科目情况如下:
  1.国内增值税14847亿元,同比增长6.1%。
  2.国内消费税4372亿元,同比增长18.7%。
  3.企业所得税9127亿元,同比增长5.4%。
  4.个人所得税4043亿元,同比增长46.8%。
  5.进口货物增值税、消费税3741亿元,同比增长33.5%。关税550亿元,同比增长14%。
  6.出口退税3191亿元,同比增长40.4%。
  7.城市维护建设1259亿元,同比增长8%。
  8.车辆购置税591亿元,同比下降14.3%。
  9.印花税1137亿元,同比增长13.3%。其中,证券交易印花税737亿元,同比增长10.7%。
  10.资源税726亿元,同比增长92.2%。
  11.土地和房地产相关税收中,契税911亿元,同比下降25.8%;土地增值税1355亿元,同比下降1.4%;房产税574亿元,同比增长27.7%;耕地占用税165亿元,同比增长35.5%;城镇土地使用税320亿元,同比增长13.2%。
  12.环境保护税55亿元,同比增长3.7%。
  13.车船税船舶吨税烟叶税等其他各项税收收入合计229亿元,同比增长6%。

  (二)一般公共预算支出情况。
  1-2月累计,全国一般公共预算支出38227亿元,同比增长7%。其中,中央一般公共预算本级支出3896亿元,同比增长4.6%;地方一般公共预算支出34331亿元,同比增长7.3%。
  主要支出科目情况如下:
  1.教育支出6269亿元,同比增长9.1%。
  2.科学技术支出888亿元,同比增长15.5%。
  3.文化旅游体育与传媒支出475亿元,同比增长5.7%。
  4.社会保障和就业支出7107亿元,同比增长4.8%。
  5.卫生健康支出3198亿元,同比增长4%。
  6.节能环保支出793亿元,同比增长11.9%。
  7.城乡社区支出3047亿元,同比增长7.6%。
  8.农林水支出2382亿元,同比增长4.5%。
  9.交通运输支出1802亿元,同比增长14%。
  10.债务付息支出980亿元,同比下降12.9%。

  二、全国政府性基金预算收支情况
  (一)政府性基金预算收入情况。
  1-2月累计,全国政府性基金预算收入9159亿元,同比下降27.2%。分中央和地方看,中央政府性基金预算收入605亿元,同比增长3.5%;地方政府性基金预算本级收入8554亿元,同比下降28.7%,其中,国有土地使用权出让收入7922亿元,同比下降29.5%。

  (二)政府性基金预算支出情况。
  1-2月累计,全国政府性基金预算支出14042亿元,同比增长27.9%。分中央和地方看,中央政府性基金预算本级支出143亿元,同比增长2.8倍;地方政府性基金预算相关支出13899亿元,同比增长27.1%,其中,国有土地使用权出让收入相关支出9311亿元,同比下降8.2%。



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 楼主| 2022-3-21 15:51:10 | 显示全部楼层
前两月个税收入同比大增46.8%,谁贡献了增长?

来源:第一财经

原文链接:https://mp.weixin.qq.com/s/CiSzpqFSFEQsSm3u0_lXuQ


今年前两个月个人所得税(下称个税)收入高得让人吃惊。


根据财政部最新数据,今年1~2月累计,个税收入为4043亿元,比去年同期增加1290亿元,同比增长46.8%,这一增速创2012年同期以来新高,远高于今年前两个月全国税收收入增速(10.1%)。


为何前两个月个税增长如此强劲?这首先跟企事业单位发放职工年终奖分红比去年早,个税提前入库有关。


复旦大学经济学院税务专业学位行业导师汪蔚青告诉第一财经,今年春节假期为1月31日至2月6日,早于去年。一般来说大多数单位发放年终奖、股东分红都在春节前,因此1月份发放年终奖或分红,年终奖、分红都需要缴纳个税,这一般在2月份申报缴纳入库。而去年春节稍晚,年终奖个税多数在3月份入库,这就导致今年前两个月个税收入增速高。


“个人年终奖、分红跟企业上一年经营情况密切相关,2022年的年终奖反映的是去年企业经营情况,由于去年经济稳步复苏,总体来看企业经营情况较好,预计年终奖收入规模也比上一年情况好,而且受年终奖单独计税优惠政策延续,不少企业也更愿意多发些年终奖来激励职工,这也带动前两个月个税收入增长。”汪蔚青说。


中国政法大学施正文教授对第一财经分析,一些员工的年终奖收入相当于好几个月工资收入,年终奖总额比较高,缴纳的个税相对较高。今年春节早于去年,年终奖等应缴个税入库比去年早,因此是个税大增的重要因素。


类似情况并非今年才有。

比如,2011、2014年、2016年、2017年的前两个月个税收入都保持较快增长,财政部解释均是春节放假早于上一年,集中发放职工年终奖金、分红应缴的个人所得税在前两个月体现较多,而上一年则多体现在3月。


前两个月个税保持快速增长,除了跟2月份年终奖、分红的个税集中入库有关,也跟工资薪金增长带动有关。


随着经济稳步复苏,居民收入与经济增长基本同步,去年全国居民人均可支配收入35128元,比上年实际增长8.1%,快于人均GDP增速,与GDP增速同步。


施正文表示,目前工资薪金个税收入占比较大,随着经济稳步复苏,职工工资也稳步增加,这也为个税收入增长提供支撑。


此外,近些年针对高收入高净值人群税收征管不断强化,也被专家认为有利于带动个税收入增长。


近期,税务部门公开曝光邓伦、平荣等偷逃税案件,比如邓伦被追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计1.06亿元,平荣被追缴税款、滞纳金、罚金共计6200.3万元。


施正文认为,当前对高收入人群的税收征管进一步强化,比如对明星网红查税力度加大,另外为避免一些高收入采用核定征收方式逃税,今年对持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业,一律改为查账征税,这些无疑是收入增加的一个因素。


“因为前两个月个税有4000多亿元,个别的补税不构成带动同比46.8%的增长,但是加强税收管理,杜绝税收流失,将有助于保障税源。”北京国家会计学院李旭红教授告诉第一财经。


专家普遍认为,前两个月个税收入46.8%的增速,后期会逐步下降,但预计全年个税依然会保持两位数较高增速。


比如受2019年减税为主的个税改革影响,当年个税收入大幅下滑,但此后尽管受疫情冲击,个税收入依然保持较快增长。财政部数据显示,2021年个税收入为13993亿元,同比增长21%,这超过了减税前的2018年个税收入规模。仅用两年,个税收入重回巅峰位置,并夺回第三大税种位置。


尽管个税收入增速较快,但与发达国家相比,中国个税收入占税收总收入比重较低,这制约了个税发挥收入分配调节的作用。


根据财政部数据,2021年中国个税收入占税收总收入比重约为8.1%。这明显低于经济合作与发展组织成员国平均个税占比(2019年为23.5%)。


施正文认为,中央明确要适当提高直接税比重,而个税是直接税重要税种,在共同富裕下,要充分发挥个税对收入分配调节作用,一大关键要做大个税收入,从趋势来看未来个税仍会保持较快增长势头,个税占比会进一步提升。


李旭红表示,相比于OECD国家,我国个人所得税收入占税收总收入的比重仍有提高的空间。我们在2020年的调研中发现,在个人所得税无法依赖于工资薪金的快速增长而实现工资薪金所得个人所得税收入快速增长的前提下,个人所得税收入的增幅主要来源于对资本所得个人所得税的有效征收。个人所得税比重的提高,一方面来源于居民可支配收入的增加带来的税基增长,另一方面来源于资本所得相关个人所得税的有效征收。


施正文分析,由于经济稳步增长,居民收入水平提升,这会带动个税收入增长。另外由于中国个税没有建立动态指数化的扣除标准等调节机制,使得物价上涨后,实际扣除额有一定程度下降,导致个人多交税。另外,随着大数据、智慧税务等建设,税收征管越来越完善,尤其是高收入高净值人群实际贡献个税收入会明显增加,这些都有利于个税收入增长。


近些年,国家通过提高个税起征点、优化税率结构、增加专项附加扣除等举措,来减轻中低收入者个税负担,并强化征管,加强对高收入者调节力度。随着未来个税综合计税范围进一步扩大,扣除标准进一步调整,并新增婴幼儿专项附加扣除等,使得个税制度更加公平有效。


“近些年大规模减税降费,一大特点是减间接税如增值税等收入,使得企业税负明显降低,这为企业增加就业岗位、提高职工工资等提供良好的条件,这也促使个人收入增加,带动了个税增长,这也是降低间接税比重,提高直接税比重一个重要路径。未来应进一步优化个税制度,平衡公平和效率,做大收入规模,增强个税收入分配调节作用。”施正文说。


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 楼主| 2022-3-21 13:51:27 | 显示全部楼层
4.6万亿!前2月财政收入增逾10%

来源:每日经济新闻

原文链接:https://baijiahao.baidu.com/s?id ... r=spider&for=pc


近日,财政部发布2022年1~2月财政收支情况。数据显示,1~2月累计,全国一般公共预算收入46203亿元,同比增长10.5%;全国一般公共预算支出38227亿元,同比增长7%。


《每日经济新闻》记者注意到,从一般公共预算收入来看,延续了去年以来持续保持的两位数增长态势;而在一般公共预算支出方面,累计同比增速也处于近一年以来的高位,显示出积极财政正稳步发力。


税收收入同比增10.1%

此次发布的数据显示,1~2月累计,全国一般公共预算收入46203亿元,其中,中央一般公共预算收入22771亿元,同比增长11.3%;地方一般公共预算本级收入23432亿元,同比增长9.8%。全国税收收入40812亿元,同比增长10.1%;非税收入5391亿元,同比增长13.7%。


从几个主要税种看,1~2月国内增值税同比增长6.1%;国内消费税同比增长18.7%;企业所得税同比增长5.4%;个人所得税同比增长46.8%。


而在土地和房地产相关税收方面,数据显示,1~2月契税911亿元,同比下降25.8%;土地增值税1355亿元,同比下降1.4%,下滑态势比较明显。


不过另一方面,1~2月房产税574亿元,同比增长27.7%;耕地占用税165亿元,同比增长35.5%;城镇土地使用税320亿元,同比增长13.2%。


《每日经济新闻》记者注意到,1~2月全国一般公共预算收入延续了此前一年长期保持的两位数增长态势。浙商证券首席经济学家李超对《每日经济新闻》记者分析,在以收定支的财政纪律下,财政收入的高速增长,为一般公共预算支出规模的增大奠定了基础。


数据显示积极财政在发力

而在财政支出方面,数据则显示,1~2月累计,全国一般公共预算支出38227亿元,同比增长7%。其中,中央一般公共预算本级支出3896亿元,同比增长4.6%;地方一般公共预算支出34331亿元,同比增长7.3%。


《每日经济新闻》记者注意到,2021年1~2月数据显示,当期全国一般公共预算支出同比增长10.5%,其后一般公共预算支出数据一直处于比较低的增速区间。此次全国一般公共预算支出同比增长7%,也是一段时期以来的高位,显示出积极财政正在发力。


在一般公共预算支出外,地方政府新增专项债券发行提速更为显著。《每日经济新闻》记者注意到,此前由财政部发布的数据显示,2022年1月,全国各地发行地方政府债券的规模达到6989亿元,同比增长92.9%,喜迎“开门红”。


中国银行研究院研究员吴丹对《每日经济新闻》记者表示,2022年财政将继续支持减税降费,惠及中小微企业发展、制造业复苏、乡村振兴等多领域,逐步实践财政惠企利民承诺,发挥积极财政职能。


此外,在对特定项目的精准支持上,财政政策的作用更大。当前货币政策以保障流动性合理充裕为目标,以支持经济稳定健康发展,但适度积极的财政政策更能直接刺激市场需求。财政与货币政策组合出击,更能起到“稳增长、保就业”的作用。


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 楼主| 2022-3-21 15:18:28 | 显示全部楼层
2022年1-2月财政数据点评:财政收支两端增速明显提升

来源:招商银行研究

原文链接:https://www.esmchina.com/marketnews/37795.html


一、公共财政收入:同比高增

1-2月全国一般公共预算收入累计同比增长10.5%,两年平均增速14.5%,环比回升11.4pct,显著高于全年预算增速3.8%。


图1:公共财政收入平稳增长

MBXY-CR-95e29de01ec216156c500d23ada9e83b.png.jpeg

资料来源:WIND、招商银行研究院


一方面,经济低基数下高增、PPI通胀仍处高位及缓税收入年初集中入库带动税收收入高增。1-2月,全国税收收入同比增长10.1%,两年平均14.4%,为历史同期较高水平。主要税种中,增值税同比增长6.1%,企业所得税同比增长5.4%;受春节消费带动,消费税增长18.7%;个人所得税同比增长46.8%,在所有税种中增幅最大,一是由于今年春节早于去年,职工年终奖金集中发放,其应缴的个税在2月入库较多;二是严监管下个税补缴增多。


图2:个人所得税累计同比高增

MBXY-CR-e27f035dde27f3918e9f91ca58bebb3b.png.jpeg

资料来源:WIND、招商银行研究院


另一方面,受能源价格上涨,专项收入增长较快,带动非税收入同比高增。1-2月,全国非税收入同比增长13.7%,两年年均复合增长率为15.3%,为历史同期较高水平。


图3:税收和非税收入增速较快

MBXY-CR-be97697e0c7153317ff7ff1835ce0caf.png.jpeg

资料来源:WIND、招商银行研究院


二、公共财政支出:进度超前,节奏加快

1-2月,全国公共财政支出同比增长7.0%,显著高于去年12月0.3%的增速,两年平均8.7%,环比回升7.3pct,为历史同期较高水平。从支出进度看,1-2月累计已完成14.3%,持平去年,高于2019和2020年的14.0%和13.2%;但考虑到今年全国一般公共预算支出约为26.7万亿,较去年扩大2万亿,实际支出力度强于去年。重点领域支出强度得到保障,基建类和民生类支出增速较快。


图4:公共财政支出增速显著提高  

MBXY-CR-c0f528055cfd463efa9d2003d4e3c031.png.jpeg

资料来源:WIND、招商银行研究院


民生方面,受到部分地区疫情反复的影响,卫生健康支出处于较高水平,同比增长4.0%,两年平均8.5%。社会保障与就业两年平均增速为7.8%,教育和科学技术两年平均增速分别为12.6%和21.4%,环比大幅上升8.7pct和20.6pct。同时,债务付息同比下降12.9%,但全年来看,债务付息压力仍然较大。


图5:社会保障和就业项占比最高

MBXY-CR-8a653e0f715bd4f4ceafec9cf6d41c1e.png.jpeg

资料来源:WIND、招商银行研究院


基建领域支出增速回升。交通运输领域的支出同比增加14%,环比上升2.8pct。此外,城乡社区事务、农林水、节能环保领域支出增速由负转正,环比分别上升23.2pct、4.2pct和21.0pct。在“适度超前开展基础设施建设”的要求下,今年重大项目早下达、早开工,公共财政支出显著提速;但公共财政支出投向基建的比例进一步下降至21%,去年全年为23.8%,表明公共财政支出总体仍向民生领域倾斜。


2月末财政存款余额6.24万亿,较去年增加约1.2万亿,主要是由于财政收支盈余及政府债券净融资多增,后续随着财政存款的逐步释放,有望支撑财政支出进一步提速。


三、土地出让收入:表现低迷,增速回落

1-2月,国有土地出让收入增速大幅下降29.5%,两年平均增长率为8.5%,环比回落1pct。尽管房地产调控政策已边际放松,但居民购房需求不足、房企预期仍然偏弱的现状没有太大改观,具体表现为1-2月商品房销售加速下滑、居民信贷意愿持续走弱、土地购置面积和土地成交价款同比收缩加剧以及房企到位资金继续收缩。土地出让收入下滑将加剧地方政府财政收支压力,考虑到今年地方政府性基金预算收入同比增长0.4%,而土地出让收入占政府性基金收入接近九成,未来房地产相关“稳增长”政策有望继续加码,后续土地出让收入有望企稳向好。新增专项债发行前置,同比多增8,775亿元,对冲了土地出让收入下滑的影响,并支撑了政府性基金支出高增。


图6:国有土地出让收入增速大幅回落

MBXY-CR-868d34e026fe183df2ceee7e1249abae.png.jpeg

资料来源:WIND、招商银行研究院


四、市场影响:预期大于实质

流动性方面,财政收入增长和发行端靠前发力对流动性有所扰动。今年前两月政府债券发行明显前置,其中国债发行量偏少,符合往年节奏,1-2月国债发行量9,460亿元,净融资量为-1,205亿元,地方政府债则靠前发力,1-2月地方政府债发行量12,059亿元,净融资量高达11,663亿元,较去年同期增8,112亿元,政府债券合计净回笼基础货币约1.05万亿元。从央行资产负债表中也可反映出财政对流动性的负向影响,2月末政府存款余额54,659亿元,较去年末增长11,727亿元,接近去年10月末的历史高位。2月以来,银行间流动性从1月的宽松态势逐渐回归中性,DR001和DR007利率中枢1.98%和2.09%,其中隔夜利率中枢较年初有明显提升。


债券收益率方面,积极的财政政策对利率中枢的影响仍停留在预期层面。《政府工作报告》对今年积极的财政政策定调后,落地尚需时间,在有明显效果之前,市场观望情绪浓厚,加上一季度国内外局势多变,资本市场大幅波动,国内债券市场波动加大。2月初至今10年期国债收益率震荡走高,从1月末2.70%上行至2.79%,地方政府债到期收益率同步上行,10年期与30年期地方政府债分别在3.15%和3.53%,与同期限国债收益率利差小幅走扩。


五、结论:财政发力“稳增长”

总体来看,年初财政收入端实现了平稳较快增长,主要是由于经济同比高增,PPI维持高位、能源资源价格上涨、以及去年四季度缓税收入年初集中上缴。财政支出端则是节奏加快,发力靠前,在结构上进一步倾向民生等重点领域;基建领域支出在重大项目早下达、早开工的带动下明显提速。土地出让收入表现低迷,同比增速大幅回落,拖累政府性基金收入,加剧地方政府财政收支压力。


前瞻地看,财政收入端预将承压,增速放缓;支出端则有望维持较高增速,土地出让收入在“稳增长”政策加码下有望逐步企稳向好。

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2022-3-25 17:29:27 | 显示全部楼层
2022全国个税增长46.8%五大因素解析,高净值个人税收征管效果显著

来源:华税

原文链接:https://mp.weixin.qq.com/s/iSmVTre771-C8TGZkuSgsA


编者按:2022年3月8日,财政部官网发布数据,1-2月全国征收个人所得税共计4043亿元,同比增长46.8%。相较于2020年1-2月同比增长14.8%和2021年1-2月同比增长3.1%,2022年的同比增长率出现极大幅度攀升。个税税收爆发式的增长引起社会广泛关注,背后原因也令人深思。从税收角度而言,我们认为国务院以及国家税务总局在2021年度部署的各项税收征管举措促成了本次个税“大爆发”,尤其是高净值个人的税收征管力度增强效果显著。本文深入解析个税高增长背后的五大因素,希望为相关行业、人群做好税收规划、防范风险提供借鉴。


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一、影视文娱行业税收征管趋严,税案曝光一波未平一波又起

2018年,范冰冰阴阳合同事件将影视行业从业人员偷逃税问题推上舆论的风口浪尖,引发行业税务大检查,当年明星补税约118亿元。但是行业乱象没有完全得以整治,2021年8月郑爽税案再次爆发。对此,2021年9月国家税务总局发布《加强文娱领域从业人员税收管理》的《通知》,督促存在涉税风险的明星艺人、网络主播在2021年底之前主动报告并纠正。


在此“自查纠错期”内,据了解是有不少文娱领域从业人员进行了补税,从而得以免予处罚,未被曝光。但是从近期邓伦涉税违法案件来看,仍有一部分存在涉税风险的明星艺人、网络主播心存侥幸、未予自查纠错。今年开始,“自查纠错期”已过,各地税务机关贯彻落实国家税务总局《通知》要求,定期开展对明星艺人、网络主播的税收检查,加大偷逃税典型案件查处和曝光,常态化打击涉税违法行为。在此背景下,2022年1、2月对影视文娱行业从业人员查补个税、滞纳金或成为个税增长速度陡增的因素。


实际上,2021年4月29日,国家税务总局稽查局在“以税收风险为导向 精准实施税务监管”文件中指出了2021年全国税务系统稽查工作的八个重点领域和行业以及五类涉税违法行为,其中影视文娱行业、直播平台隐瞒收入、利用“税收洼地”恶意税收筹划逃避税等涉税违法行为成为受关注的高风险行为。至2021年9月国家税务总局发布《加强文娱领域从业人员税收管理》通知,偷逃税典型案件查处和曝光常态化,存在涉税风险、未予在规定期限内纠错的影视文娱从业人员应当引起足够重视,应当积极应对风险、配合检查,争取获得从轻、减轻处罚。


近年影视文娱行业六大税案

1、上海税局:郑爽通过“阴阳合同”、转换收入性质未依法如实进行纳税申报,补税罚款合计2.99亿

2、上海税局:张恒帮助郑爽逃避纳税义务,罚款3227万

3、杭州税局:朱宸慧、林珊珊设立个人独资企业,虚构业务转换收入性质偷逃税,分别补税罚款6555万、2767万

4、杭州税局:黄薇隐匿个人收入、虚构业务转换收入性质虚假申报偷逃税,补税罚款合计13.41亿

5、广州税局:平荣隐匿直播带货佣金收入偷逃税,补税罚款合计6200万

6、上海税局:邓伦转换收入性质偷逃税,补税罚款合计1.06亿


二、权益性投资独资合伙企业一律查账,股权转让成监管重点

2021年12月30日,财政部、国家税务总局发布《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》(2021年第41号),提出持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业一律适用查账征收方式计征个人所得税。文件一出即引发剧烈反响。


根据《个人所得税法》及其实施条例规定,个人转让股权、股票、合伙企业财产份额等取得所得的,按照“财产转让所得”适用20%税率缴纳个人所得税。为了降低税负、分散投资风险,投资者往往以个人独资企业、合伙企业的形式进行投资,由于地方“核定征收”政策的存在,导致实际个税控制在3.5%以内(不予减除成本、费用,应税所得按10%进行核定)。实际上,在国地税合并之前,个税由地税局征管,为了给地方创造更多税收,彼时地税局大量赋予了权益性投资独资、合伙企业核定征收的优惠,这也是独资、合伙企业成为常见的权益性投资工具的原因所在。2021年第41号公告出台后,权益性投资独资合伙企业开始了各种“操作”,进行持股方式的改变,试图通过“转让合伙企业份额”的方式重新享受“财产转让所得”20%税率,但例如南京等地税务机关并不认可,同样按照“生产经营所得”适用5%~35%的超额累进税率计算征收投资者个人所得税。


2021年4月29日,国家税务总局稽查局发布“税务总局贯彻《关于进一步深化税收征管改革的意见》精神,要求:以税收风险为导向 精准实施税务监管”一文,将高收入人群股权转让作为2021年以来的查处重点。但此时相当一部分权益性投资独资合伙企业未引起足够重视,未能识别潜在税务风险,直至2021年第41号公告出台才开始补救,但为时已晚。2022年1、2月个税收入的激增,或与权益性投资退出所得补税有密切联系。我们认为,2021年第41号公告实施前权益性投资所得核定征收不应断然否定,纳税人基于对行政机关的信赖而取得的利益应受保护,而不能被随意剥夺,发生纳税争议后积极寻求法律救济也是纳税人正当、合法的权利。


三、平台经济监管趋于完善,征管疏漏已获重视

平台经济是科技与经济结合产物,作为一种新兴业态在国家经济社会发展全局中的地位和作用日益突显,与各行各业产生了深度融合,产生了网络货运平台、灵活用工平台、财税代理平台等各类形式的平台。在平台经济发展初期,税收征管政策并不明确,造成了征管疏漏的产生,而随着各类主播、网红、明星偷税案件的曝光,税务部门也对各类平台进行了重点监管,着重考察平台是否正确履行个税的代扣代缴义务,包括是否存在帮助从业人员拆分收入、不当转变所得性质等问题。近期,一些平台强制从业者注册个体工商户的新闻引起广泛关注,经有关部门介入后,平台表示尊重从业者个人意愿,不再强制其注册商事主体。同时,河南省某县某灵活用工平台也爆料,税务机关认为其以“生产经营所得”代征自由职业者个税错误,应以“劳务报酬所得”代征,并且对平台处罚个人少征税款万分之五的违约金。


在此背景下,各类平台也加大自身对从业者个税的监管,要求从业者合理选择主体身份,依法履行扣缴义务,这也导致2022年1、2月个税呈现较快增长。


面对税收监管的新环境、新形势,我们建议相关企业和从业人员应当做到合法运用平台经济,关注自身税务风险,保障业务真实与税务合规。关注的重点事项包括:一,与平台合作的业务本身是否真实,合同等业务资料是否保存,证据链是否完备;二,业务、合同、发票、资金的流向是否符合税法规定,有无资金回流的嫌疑;三,相关从业人员取得所得的性质界定是否准确,是否存在混淆劳务报酬所得与生产经营所得的现象、是否存在拆分收入的现象;四,平台是否具备相应资质,包括委托代征、代开资质等,平台是否依法履行扣缴义务等。


四、税收洼地面临清理,核定征收、财政返还条件愈加严苛

随着一系列主播、网红、明星偷税案件的曝光,税收洼地成为不是秘密的秘密。而核定征收、财政返还则是税收洼地的两大重要特征。而近年来,核定征收全面限缩,财政返还也面临清理,税收洼地或成为历史。   


事实上,早在十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》就明确提出,要加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理。税收优惠政策形成原因较多,部分地方为招商引资作出政策倾斜是原因之一。从政策实施效果看,虽然对当地的经济发展起到了一定作用,但随着越来越多的企业纯粹为了优惠争相去注册,既对企业公平竞争和市场统一不利,也未能反映企业的真实经营水平。2021年6月7日,审计署审计长侯凯在十三届全国人大常委会第二十九次会议上作《国务院关于2020年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》,提出高收入人群个税等三大板块存在“涉税涉票”、“违规返还税款造成财政收入流失”等问题,并提出加大整改力度。2021年12月21日,《财政部、税务总局整改情况》则指出,相关部门系统梳理违规返还税款异地引税、先征后返等虚假收入典型问题,11省清理废止不符合规定的税收返还政策文件,并且税务总局对个人所得税核定征收进行规范,已在 15 个省分两批开展试点,共调整规范近 8 万户企业,将适时向全国推开。


税收洼地的消亡或成为推动2022年1、2月个税迅速增长的重要原因之一,我们建议相关人员应关注已享受到的地方政府财政返还政策的法律效力,避免政策失效造成经济损失。


五、年终奖单独计税政策姗姗来迟,或导致税款1月集中入库

年终奖计税方式一直是社会公众,尤其是中低收入群体关注的重点。原年终奖选择单独计税的政策于2021年年底到期,而延续通知迟迟未到,导致部分企业在2021年12月就发放年终奖,员工若2021年只存在一笔年终奖的即可选择享受单独计税方式。


直至12月29日,国务院总理李克强主持召开国务院常务会议才决定将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底。对于一部分企业,年终奖已经在2021年12月申报并代扣代缴,并且该部分税款在2022年1月入库纳入财政部统计口径,所以对2022年1、2月个税激增具有一定影响。类似的情形也发生在2011、2014年、2016年、2017年的前两个月,财政部解释均是春节放假早于上一年,集中发放职工年终奖金、分红应缴的个人所得税在前两个月体现较多,而上一年则多体现在3月。


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