【2017年02月25日】付广军：影响税收的宏观经济因素分析与预测

付广军老师

付广军：影响税收的宏观经济因素分析与预测

说明：本文原刊载于《税收研究资料》1998年第11期第2-6页；《北京统计》1998年第12期第14-15。文中作者付广军（曾用名傅广军）首创运用统计学指数体系因素分析法，分析影响税收收入增长的主要因素：物价、经济增长和剩余因素（包括政策性在内）。在该文发表后，国内才有学者开始运用此分析方法研究税收问题。《广君微言》此次重发该文，目的是进一步澄清该方法的来源，更好地推荐应用。

一、近年来的工商税收收入状况

  1994年以来，工商税收收入保持了较高的增长速度，1994年比1993年增长956.32亿元，增幅为26.59%，1995年—1997年又连续三年实现大幅度的增长，分别比上年增长830.11亿元、1050.67亿元和1117.30亿元，增幅则分别达到18.23%、19.52%和17.37%。1994年税制改革后，连续四年工商税收收入保持高速增长这一现象背后，是否有不同的情况。这是我们应该需要深入研究的内容。

  工商税收收入的增长受许多因素的影响，其中主要的因素有三个：物价变动因素、经济增长因素和政策性因素（这里指包括除物价变动、经济增长以外的所有其它因素，主要有税制改革、加强管理力度及随机变动因素，由于这些因素不好量化，我们一般采取剔除前两者因素后得出）。为了进一步分析这些因素的影响，对工商税收收入增长有一个客观公正的评价，我们拟采用统计学中的因素分析法，对1990年以来影响工商税收收入的各种因素进行量化分析，找出各因素对工商税收收入的影响额和贡献率。

  二、影响工商税收收入的因素分析法介绍

三、工商税收影响因素的定量分析

  运用上述介绍的因素分析方法，根据收集到的各年统计资料，见表1。进行工商税收收入因素分析如下：

   注：工商税收收入资料1990年—1993年数字来源于1994年《中国税务年鉴》，1994年—1997年数字来源于《中国财经报》1998年7月8日第三版，物价指数、经济增长指数来源于《中国统计年鉴》。

  根据以上资料经过计算得出剔除物价因素影响后、剔除经济增长因素后的工商税收额。见表2：

  
  以1997年为例，进行工商税收收入影响因素的相对数和绝对数分析如下：
  相对数分析：
  7551.33/6434.03=7551.33/7491.4×7491.4/6885.48×6885.48/6434.03；
  即117.37% = 100.8%×108.8%×107.02%。
  绝对数分析：
  7551.33-6434.03 =（7551.33-7491.4）+（7491.4-6885.48）+（6885.48-6434.03）；
  即1117.30 = 59.93 + 605.92 + 451.45。

  其他各年计算方法同上，得出物价变动因素、经济增长因素和政策性因素对工商税收收入的影响额及贡献率。计算结果见表3：

  四、对工商税收收入的具体分析

  1993年以来，工商税收收入连续五年增长近1千亿元（平均增长989.424亿元），但是由上表可以看出，这五年的情况有很大的差异。

  （一）近几年工商税收收入增长分析

  1993年，工商税收收入比1992年增加992.72亿元，其中，因物价变动因素影响使工商税收收入增加419.43亿元，占工商税收收入增加额的42.25%；因经济增长因素使工商税收收入增加377.94亿元，占工商税收收入增加额的38.07%；因政策性因素影响使工商税收收入增加195.35亿元，占工商税收收入增加额的19.68%。

  1994年，工商税收收入比1993年增加956.32亿元，其中，因物价变动因素影响使工商税收收入增加811.88亿元，占工商税收收入增加额的84.9%；因经济增长因素使工商税收收入增加418.66亿元，占工商税收收入增加额的43.78%；因政策性因素影响使工商税收收入减少274.22亿元。

  1995年，工商税收收入比1994年增加830.11亿元，其中，因物价变动因素影响使工商税收收入增加694.02亿元，占工商税收收入增加额的83.61%；因经济增长因素使工商税收收入增加445.59亿元，占工商税收收入增加额的53.68%；因政策性因素影响使工商税收收入减少309.5亿元。

  1996年，工商税收收入比1995年增加1050.67亿元，其中，因物价变动因素影响使工商税收收入增加369.91亿元，占工商税收收入增加额的35.21%；因经济增长因素使工商税收收入增加531.16亿元，占工商税收收入增加额的50.55%；因政策性因素影响使工商税收收入增加149.6亿元，占工商税收收入增加额的14.24%。

  1997年，工商税收收入比1996年增加1117.3亿元，其中，因物价变动因素影响使工商税收收入增加59.93亿元，占工商税收收入增加额的5.36%；因经济增长因素使工商税收收入增加605.92亿元，占工商税收收入增加额的54.23%；因政策性因素影响使工商税收收入增加451.45亿元，占工商税收收入增加额的40.41%。

（二）从工商税收收入影响因素分析

  从物价变动因素的影响分析：由于1993年到1995年，物价指数分别高达113.2%、121.7%和114.8%，由于物价因素的影响使工商税收收入增加419.43亿元、811.88亿元和694.02亿元，分别占工商税收收入增长额的42.24%、84.90%和83.61%；1996年和1997年物价指数有较大的回落，分别为106.1%和100.8%，造成因物价因素变动影响工商税收增长额急剧减少，分别为369.91亿元和59.93亿元，占工商税收收入增加额的35.21%和5.36%。

  从经济增长因素的影响分析：从理论上讲，税收收入与经济增长的相关性应该是比较大的，但由于中国现阶段正处于经济体制转轨时期，因此，相关性要小一点。经过我们计算得出，1993年、1994年由于经济增长因素的影响，使工商税收收入增加377.94亿元和418.66亿元，占工商税收收入增加额的38.07%和43.78%，1995年、1996年和1997年，税收收入与经济增长的相关性有所提高，因经济增长因素使工商税收收入增加额分别为445.59亿元、531.16亿元和605.92亿元，分别占工商税收收入增加额的53.68%、50.55%和54.23%。

  从政策性因素的影响分析：我们这里所指的政策性因素，包括除物价和经济增长因素以外的所有其它因素（如由于加强了税收征管等措施使税收收入增加），不仅仅是指由于税收政策的变化而造成对税收收入的影响。1994年、1995年，由于税制改革的影响，使工商税收收入分别减少274.22亿元和309.50亿元，到1996年为止此现象才开始有所扭转，由于政策性因素的影响，使工商税收收入增加149.6亿元，占工商税收收入增加额的14.24%；1997年因政策性因素的影响，使工商税收收入增加451.45亿元，占工商税收收入增加额的40.41%。

五、对工商税收收入的预测

  假如，今后三年税制没有大的变动，政策性因素的增长指数按1993年—1997年五年的平均数（100.33%）计算。

（一）当经济增长率为7%时

  物价指数为102%，则工商税收收入增长率为9.50%，工商税收收入1998年为8268.39亿元；1999年为9053.90亿元；2000年为9914.04亿元。

  物价指数为103%，则工商税收收入增长率为10.57%，工商税收收入1998年为8349.45亿元；1999年为9232.3亿元；2000年为10208.49亿元。

  物价指数为104%，则工商税收收入增长率为11.65%，工商税收收入1998年为8430.52亿元；1999年为9412.44亿元；2000年为10508.72亿元。

  物价指数为105%，则工商税收收入增长率为12.72%，工商税收收入1998年为8511.58亿元；1999年为9594.32亿元；2000年为10814.78亿元。

  预测1998年——2000年工商税收收入的各种情况如下：见表4：

  
（二）当经济增长率为8%时

  物价指数为102%，则工商税收收入增长率为10.52%，工商税收收入1998年为8345.66亿元；1999年为9223.92亿元；2000年为10194.61亿元。

  物价指数为103%，则工商税收收入增长率为11.61%，工商税收收入1998年为8427.48亿元；1999年为9405.67亿元；2000年为10497.4亿元。

  物价指数为104%，则工商税收收入增长率为12.69%，工商税收收入1998年为8509.31亿元；1999年为9589.19亿元；2000年为10806.12亿元。

  物价指数为105%，则工商税收收入增长率为13.77%，工商税收收入1998年为8591.13亿元；1999年为9774.49亿元；2000年为11120.85亿元。

  预测1998年——2000年工商税收收入的各种情况如下：见表5：

  
（三）当经济增长率为9%时

  物价指数为102%，则工商税收收入增长率为11.55%，工商税收收入1998年为8422.96亿元；1999年为9395.56亿元；2000年为10480.46亿元。

  物价指数为103%，则工商税收收入增长率为12.64%，工商税收收入1998年为8505.48亿元；1999年为9580.57亿元；2000年为10791.56亿元。

  物价指数为104%，则工商税收收入增长率为13.73%，工商税收收入1998年为8587.798亿元；1999年为9766.89亿元；2000年为11107.88亿元。

  物价指数为105%，则工商税收收入增长率为14.827%，工商税收收入1998年为8670.678亿元；1999年为9956.27亿元；2000年为11432.49亿元。

  预测1998年——2000年工商税收收入的各种情况如下：见表6：

   六、结论与建议
  
  应提高经济增长因素对税收的贡献率，经济增长保持在9%左右，经济增长因素对工商税收收入的影响贡献率应保持在70%以上。在转轨时期应保持在50%—60%区间内较为合理。

  物价因素的影响，在保持物价基本稳定的基础上，物价对税收的贡献率应维持在20%左右较为适当，在低通胀情况下，也就是说在物价水平低于103%的情况下，物价变动因素对工商税收收入的影响贡献率应低于25%；估计在1998年低物价上涨率的前提下，1999年物价会有所上升，物价变动因素的贡献率会比1997年的5.36%有所提高。

  关于政策性因素的影响，在坚持依法治税的前提下，加强税收征管的法制建设，只要税制保持没有大的变化，政策性因素对工商税收收入的影响理论上应在-5%—5%之间较为合适，但考虑到目前我国的税收现实，在经济转轨时期，由于政策性因素的变动随机性很大，对工商税收收入的影响应保持在-10%—10%区间以内，否则便视为不正常。而且随着税制的完善，应逐渐消除政策性因素对工商税收收入的影响。

  （作者工作单位：国家税务总局科研所）