【2021年05月07日】国际税收资讯 第125期

天竺语税

作者：李旭红 贾奖


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United States

拜登税改计划：以高收入者为目标

白宫日前公布了总统拜登提出的美国个税改革计划，这是为工人和家庭提供救济的全面提案。在2021年4月28日的情况说明书“美国家庭计划”和新闻简报“高级政府官员关于美国家庭计划适用人群的建议”中，拜登提出了一项提案，其中包括向最富有的美国人加税。
拜登特别提出个人所得税改革的以下方面：

• 永久性延长2021年《美国救援计划法案》中《平价医疗法案》（ACA）的医疗保险费税收抵免政策；
  
• 将《美国救援计划法案》中提高的儿童税收抵免政策延长至2050年，并使其永久全额退还；
  
• 永久性延长《美国救援计划法案》中儿童和受抚养人照护的税收抵免政策；
  
• 永久性延长《美国救援计划法案》中无子女工人的所得税抵免政策；
  
• 授予美国国内收入局监管纳税申报人的权力；
  
• 个税最高税率恢复到39.6%；
  
• 终止对年收入超过100万美元家庭的资本利得和股息优惠税率；
  
• 终止“逐步累积”的做法，该做法允许对下列累积收益的代代继承不征税：
  
• 超过100万美元的收益，加上现有的房地产豁免，则每对夫妇为250万美元；
  
• 没有捐赠给慈善机构的财产；
  
• 适用于家族企业和农场的企业继承人免税；
  
• 永久性取消附带利息，以便按一般所得税税率对私募股权投资管理人的收入征税；
  
• 不动产交换中可以按照同类交换规则递延的资本收益限额为50万美元；
  
• 永久性延长超额经营损失的扣除限额；
  
• 对年收入超过40万美元的个人，一律实施3.8％的医疗保险税。
  
  
  

（消息来源：IBFD 2021.4.29）
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United Nations
联合国国际税务合作专家委员会发布2021年版《发展中国家转让定价操作手册》

联合国国际税务合作专家委员会发布了第3版《发展中国家转让定价操作手册》。更新后的手册重新组织了各段落编号，在之前版本的基础上将内容划分为四个部分，并涵盖下列有关补充事项：

• A部分涉及全球环境下的转让定价。这一部分概述了跨国企业的运作、结构及其转移定价的管理；
  
• B部分包含设计原则和政策考虑因素的指南。本部分论述了公平交易原则、可比性分析，特别是利润分割法在内的转让定价方法，以及某些类型的安排和交易的政策考虑。
  
  
  

第9章包含集团内部金融交易的新内容，并提供了关于集团内部金融交易的常见类型、国家税收政策如何影响跨国企业融资决策以及将公平交易原则应用于集团内部贷款的信息。
关于集中采购职能的新内容也包括在本部分中，特别是第5.6节至第5.13节。2021年版《发展中国家转让定价操作手册》旨在为发展中国家确定实质性安排与缺乏经济实质性安排的特征提供指导；

• C部分论述了转让定价制度的立法设计和实际实施。本部分就文件要求、风险评估、税务审计和争议解决提供指导；
  
• D部分包含部分发展中国家的实际做法。2021年版《发展中国家转让定价操作手册》包括关于巴西、中国、印度、墨西哥和南非等主要新兴经济体的章节，还为肯尼亚增加了新的国家实践概况。联合国国际税务合作专家委员会还确认，按照此前在其第21届会议上达成的协议，各国将能够通过委员会网站更新其国家实践贡献。
  
  
  

2021年4月27日，联合国国际税务合作专家委员会第22届会议宣布发布2021年版《发展中国家转让定价操作手册》。
（消息来源：IBFD 2021.4.30）

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Colombia

哥伦比亚财政部提议修改增值税，并开征新的环境税

哥伦比亚财政和公共信贷部向国会提交了一项税收改革法案，旨在对企业所得税、个人所得税和增值税制度进行重大修订，以消除贫困和不平等现象，并在COVID-19造成的危机之后恢复经济活力。
法案提出的有关增值税、环境税和税收程序的一些最重要措施如下所述：
增值税

• 自2022年1月1日起，除出口商品和服务外，取消大部分增值税零税率的商品和服务。
  
• 规定部分零税率商品如肉、蛋、奶免征增值税。这一修订案的主要影响是生产者将无权扣除进项税。
  
• 规定太阳能电池板、使用和控制太阳能电池板的机械将按5%的税率缴纳增值税。
  
• 规定目前免征增值税的某些商品和服务，如电力、水、清洁服务、煤气、邮政和通信服务、葬礼服务、美容和整容手术将按19%的一般税率缴纳增值税。
  
• 规定目前增值税税率为5%的某些商品如汽油、航空燃料，将按19%的一般税率征收。
  
• 取消保安和清洁服务以及临时服务的特殊应税基数。
  
  
  

环境税

• 对销售、进口或转让一次性塑料制品引入新的税种。每克塑料包装按照0.00005税值单位（Tax Value Units，UVTs）计算税金。与药品或医疗用品有关的塑料制品将免征此税。该税不可在所得税前扣除。
  
• 对购买农药引入8%税率的新税种。生物或天然杀虫剂将不属于此税的征收范围。该税不可在所得税前扣除。
  
• 修改车辆税的应纳税额，这将包括两个要素：车辆的市场价值和污染系数。对于货运和乘用车，第二个要素将从2026年起逐步适用。
  
  
  

税收程序

• 规定自2022年5月31日起，银行、金融机构和类似实体必须开具发票或同等文件。
  
• 对违反发票规定的行为加大处罚力度。
  
• 规定有资格享受政府提供社会福利的个人必须在国家税务登记处进行注册。
  
  
  

该法案被称为《可持续团结法》，于2021年4月15日提交国会。
（消息来源：IBFD 2021.4.30）

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Estonia
爱沙尼亚制定2022年-2025年税收政策目标

爱沙尼亚政府在《2022年-2025年国家预算战略》中宣布：其目的是保持税收制度在执政期结束前稳定，并将税收占GDP的比例维持在33％左右。
在2022年-2025年期间，政府不计划提出任何与税收有关的重大修订案，但以下两项修订案除外：

• 自2022年起，取消每年300欧元的抵押贷款利息减免。经合组织也向爱沙尼亚推荐了这项有助于减少预算赤字的修订案，因为该法案主要使高收入家庭受益，从而加剧了不平等现象。
  
• 自2023年起，平均养老金将免征所得税。目前，养老金已纳入一般个人减免制度。
  
  
  

政府于2021年4月29日批准了《2022-2025年国家预算战略》。
（消息来源：IBFD 2021.5.3）

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United States
美国华盛顿颁布针对富人的资本利得税

2021年5月4日，华盛顿颁布了资本利得税，华盛顿州没有所得税，这是该州历史上首次针对高利润投资的法案，即2021年华盛顿参议院5096号法案。该法案的目标是建立一个“更累进的税制”和“重新平衡州税法”。
根据2022年1月1日起生效的新法律，华盛顿州对每年利润超过25万美元的股票、债券和其他资产的出售或交换征收7%的资本利得税。
但是，该法案免除了以下各项在内某些资产的新资本利得税：

• 合格的家族小型企业；
  
• 所有住宅和其他不动产；
  
• 退休账户。
  
  
  

已经进行了十多年的资本利得税的通过，标志着该州民主党和华盛顿州州长的胜利，他们表示该法案“建立在公平、公正和宪法的基础上，州长认为这将仍然是该州更加公正和公平制度的永久组成部分。”但是，反对该法案的呼声越来越高，因为一项声称新资本利得税违宪的诉讼已经提交给当地地区法院。随着资本利得税生效日期的临近，该法案可能会面临更多来自商业团体的抵制。

注：资本利得税（Capital Gains Tax ，CGT）是对“以高于购买价格出售资本性资产”所实现的收益征税。资本利得的常见例子是股票、债券、共同基金和房地产销售所实现的收入。
根据联邦法律，长期资本利得的最高边际税率为20%，短期资本利得通常作为普通收入征税，最高边际税率为37%。
根据州法律，资本利得通常作为普通收入征税。然而，华盛顿州是征收资本利得税而不征收所得税的州之一。

（消息来源：IBFD 2021.5.6）
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