学党史温税史 开新局谱新篇

不是杨花

百年征程中税收始终发挥重要作用

作者：武靖国 孙斌

作者单位：中共国家税务总局党校

根据财政社会学的观点，税收代表着一种特定的国家与社会、政府与个体间的联结方式，相应地体现了一种与其他财政汲取方式不同的社会整合理念和手段。

税收在社会整合方面具有无可比拟的优势。税收制度特别是直接税制可以通过累进税率来对不同收入阶层进行选择性激励，从而促进利益平衡。现代税收立法为各群体沟通协调提供了平台，税法调整过程中的利益博弈和妥协本身具有深刻的社会整合意义。而且，税收有利于激发公民的权利意识，从而对政府形成强大监督力量。

一百年前，中国共产党诞生于中国从延续几千年的传统社会向现代社会的历史转折时期。20世纪上半叶，在帝国主义、封建主义、官僚资本主义“三座大山”之下，我国阶级矛盾空前激化，此时，实现国家统一与独立成为当时最迫切的任务。针对危机，中国共产党在成立之初，立足于马克思主义基本原理与中国半殖民地半封建社会的现实情况，提出了自己的社会整合方案，党在这一时期的税收思想蕴含在其中。

具体来看，党成立之初的税收基本主张是，彻底废除代表着封建地主阶级、官僚资产阶级和帝国主义利益的赋税制度，同时建立一种量能负担的、体现全社会公平正义的新型税收制度。主要包括三方面内容：关税自主，废除帝国主义强加给中国的不平等条约；废除封建性质的田赋、厘金及一切苛捐杂税；建立累进税制。在土地革命、抗日战争和解放战争时期，党在特别艰难的条件下仍将上述税收主张付诸实践。特别是“统一累进税”推行，将农业、工商业等所有从业者纳入同一个经济收入标准来衡量，通过累进税制以实现税负公平承担。在这一时期，党的税收政策是党赢得广泛社会支持的重要手段。

新中国成立后和社会主义建设时期，税收在调控国民经济、改造社会关系、协调政企关系等方面发挥了一定作用。新中国成立初期，党中央运用税收手段回笼货币，抑制物价，有效稳定了经济秩序，促进了国民经济迅速恢复。过渡时期，利用税收手段促进了国家对农业、手工业和资本主义工商业的社会主义改造。社会主义建设时期，税收作为能够兼顾政府计划与企业单位积极性的调节手段，在促进国营企业加强经济核算，强化政府对企业生产经营的监督，保障财政收入方面发挥了独特作用。

改革开放后，党的税收工作指导思想相应发生了重要变化。随着社会主义市场经济体制确立，企业成为市场主体。税收政策作为财政政策的组成部分，与货币金融政策等一起，成为宏观经济调控的杠杆。与此同时，党中央高度重视改革开放以来出现的收入差距和社会分化现象，运用包括税收在内的一系列手段进行收入调节以促进分配公平。例如，1980年出台主要针对在华外籍人员的《中华人民共和国个人所得税法》，1986年发布《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》和《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，通过累进税制进行收入调节。1993年八届人大四次会议通过《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，全国个人所得税制实现统一。

改革开放的制度变迁焦点在经济领域，经济改革为中国带来的最深刻变革，是生产关系、社会组织形式与交往方式的历史性变迁。相应的，党的财政与税收思想有了新的发展。党的十八届三中全会提出，“财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。”在此基础上，需要更好地发挥税收在国家治理中基础性、支柱性、保障性作用。在这一功能定位下，近年来我国税收改革和发展呈现出一些新的特征：一是税收在界定政府与市场关系中的作用进一步强化。营改增全面推开，更大规模减税降费，以及进一步深化税收征管改革，更好地发挥了税收的宏观调控作用。二是税收在调节国家社会关系方面的作用进一步深化。税制改革实践表现出了更加鲜明的包容性、普惠性和回应性，在政府、企业和个人间利益分配关系的处理中，注重让利于市场主体和居民个体。三是税收在优化中央与地方关系方面的作用进一步突出。一方面明确中央在财政事权确认和划分上的决定权，另一方面，建立中央与地方间事权和支出责任相适应的制度。党的十八届三中全会以来，完善地方税体系，逐步提高直接税比重等税收改革，成为关系地方政府财政可持续发展的重要措施。

从党的百年历史看，税收自始至终都在社会改造、协调和整合中发挥着重要作用。税收是各群体利益冲突竞合的重要领域，税收也是党调和各群体利益的重要工具。因此，应运用包括税收在内的政策工具，取得社会各群体利益的最大公约数，将全社会的思想和行动统一到全面建设社会主义现代化国家新征程上。

注：本文系国家税务总局2021年度税收科研课题“建党百年以来党的治税思想创新发展研究”的阶段性成果。

来源：国家税务总局   2021年06月30日   版次：06

不是杨花

税史在百年党史中熠熠生辉

作者：李斌

作者系国家税务总局大企业税收管理司制度规划处处长，第二批全国税务领军人才

回顾百年税收发展史，我们既可以关注到税收事业在党的领导下发展壮大的进程，也可以感受到税收工作在党的发展中所起到的不可或缺的作用。

税收事业在党的领导下不断发展壮大

中国共产党成立以来的税收发展史，始终和波澜壮阔的中国共产党史同频共振、紧密相连。

新民主主义革命时期。1927年10月，中国共产党在井冈山建立了第一个农村革命根据地，毛泽东指出，“军队大了，地域宽了，就必须而且可能用税收的方法筹措军费”。1931年11月，中华苏维埃共和国临时中央政府成立，同年发布了《中华苏维埃共和国暂行税则》，确定了“将纳税的重担放在剥削阶级身上，依阶级的原则来解决”的征收原则。抗日战争和解放战争期间，党中央按照“自己动手、自力更生”和“发展经济、保障供给”的工作方针，积极开展大生产运动，既保证了军政需要，又切实减轻了人民负担。在税收上，按照“合理负担”的原则，建立了农业税（公粮）和工商税为主体的税制体系。同时，坚持税收“取之于民，用之于民”，得到了人民群众的衷心拥护。

社会主义革命和建设时期。1950年1月，政务院发布了《全国税政实施要则》，规定在全国范围内统一征收14种税。1950年下半年，税制适度调整，广大人民的生产积极性显著提高，生产得到了迅速恢复。1958年9月，国务院发布《中华人民共和国工商统一税条例（草案）》，将商品流通税、货物税、营业税和印花税等合并为工商统一税，同时简化了纳税办法，调整了税率。此后的10多年间，税制进行过几次改革，走的都是简并的路子。

改革开放时期。党的十一届三中全会后，为适应改革开放的要求，对国有企业开展了规范税收和利润关系的两步“利改税”，同时出台了一系列外资优惠政策。1993年12月，为适应社会主义市场经济体制和分税制预算管理体制要求，国务院批转国家税务总局《工商税制改革实施方案》，统一了内资企业所得税，将产品税改为增值税，明确了营业税征收范围，并规范了其他税种和征管制度。在税收征管体制上，实行国税地税机构分设。1994年，“金税工程”正式启动，税收信息化建设开始大踏步前行。2001年，以修订《中华人民共和国税收征收管理法》为标志，税收法治建设步伐明显加快，纳税人权利义务不断细化。2008年，税务总局成立纳税服务司和大企业税收管理司等机构，在随后的工作实践中，纳税服务理念渐入人心，分类分级管理逐步成型完善。

党的十八大以来，税收事业蓬勃发展。征管体制上，《深化国税、地税征管体制改革方案》《国税地税征管体制改革方案》《关于进一步深化税收征管改革的意见》层层递进，从国税地税合作、合并到合成，为税收现代化建设提供了体制保障。税收制度上，2016年，营改增及增值税改革全面推开，2019年，综合和分类相结合的个人所得税制全面实施。截至2021年6月，18个税种中12个税种完成立法。征收管理上，“十三五”期间，形成了“信用+风险”管理理念，分类分级管理深入开展，千户集团风险管理取得明显成效，金税三期系统在全国统一上线。纳税服务上，每年开展不同主题的“便民办税春风行动”，征管方式日趋便利，信用评价日臻完善，世界银行营商环境评价中，我国纳税指标排名稳步提升。

税收工作为党的建设提供有力支撑

在党的百年发展历程中，税收组织收入、调节经济的职能逐步显现，税收在国家治理中基础性、支柱性、保障性作用日益发挥。

税收收入保障党的事业不断发展壮大。在不同的历史时期，税收工作都为党的事业发展提供了有力支持。1956年，税收收入首次突破100亿元。当年，社会主义改造基本完成，中共八大提出当前主要矛盾不再是阶级斗争的正确论断，人民生产建设热情空前高涨，工业总产值同比增长28%。1985年，税收收入首次突破1000亿元。改革开放后，家庭联产承包责任制激发了农民的生产热情，20世纪80年代两步“利改税”规范了国家和国有企业的分配关系，外资逐步进入中国。1999年，税收收入首次突破1万亿元。随着社会主义市场经济体制建立，经济社会快速发展。2012年，党的十八大胜利召开，首次提出全面建成小康社会，当年税收收入首次突破10万亿元。

税收政策体现党的路线方针政策。从产业结构优化看，新中国成立初期，工业基础薄弱，农业税收入占比较大。随着社会经济不断发展，中国逐步建立了完整的工业体系，第二产业税收占比逐渐提高。2006年，农业税正式取消。近年来，随着营改增全面推开，形成了完整的增值税抵扣链条，以现代服务业为代表的第三产业快速发展。2020年，第三产业税收占比达到58.1%。从所有制结构优化看，通过两步“利改税”、统一内外资企业所得税等，不同所有制企业站在了同一个起跑线上，税收公平作用凸显。作为市场经济中最富活力、最具潜力、最有创造力的重要力量，2020年，民营经济缴纳税收占全国税收比重达60.1%。从区域结构优化看，改革开放以来，通过一系列财税、金融等扶持政策，经济特区、沿海经济技术开发区迅猛发展，税收在服务京津冀一体化、粤港澳大湾区、长江经济带等区域发展方面也发挥着积极作用。

税收治理彰显国家治理能力。经过多年探索，税收共治格局正在形成。部门联动上，税务与财政、司法、商务等部门积极配合，在电子发票、税收法定、国际交流等方面默契配合。中介合作上，近年来，税务代理行业快速发展，在促进依法治税、提升税法遵从度、加强双向监管等方面发挥着越来越大的作用。税户自治上，特别是对大企业纳税人而言，税务内控建设逐步加强，业财税融合态势正在形成，纳税人自我遵从能力明显提升。

税收工作服务经济社会发展大局。首先，税务部门是优化营商环境的“主力军”。2015年~2020年，税务部门落实减审批、减事项、减资料、减证明的“四减”要求，审批事项从87项减少至6项，取消了61个税务证明事项，有力促进了“放管服”工作的开展。其次，税务部门是三大攻坚战的“助攻手”。在防范化解重大风险方面，税务总局在信息化建设、政策制定等方面制定了周密的风险防范措施。在助力精准脱贫方面，近年来，税务总局梳理并发布110项支持脱贫攻坚税收优惠政策指引。2015年~2020年，全国税务系统落实支持脱贫攻坚税收优惠政策实现减税金额从263亿元提升到1022亿元，年均增长超过30%。在促进污染防治方面，“十三五”时期，我国通过落实税收优惠与实施税收限制双向措施，建立了资源开采、消耗、污染排放和进出口政策“四环相扣”，资源税、环境保护税、企业所得税等“多税共治”的绿色税收体系。最后，税务部门是国际治理的“特战队”。2019年，由中国税务部门主导的“一带一路”税收征管合作机制正式建立，同时，通过向国际组织和驻外使领馆派驻税务人员等方式，积极为“走出去”企业服务。

在党的领导下创造税收现代化美好未来

历史的车轮滚滚向前，我们不仅是参与者，更是贡献者和创造者。今年3月，中办、国办印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》（以下简称《意见》）。国家税务总局局长王军指出，《意见》以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，围绕把握新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局，明确了“十四五”时期税收改革发展的指导思想、基本原则、目标任务和工作要求，既是党中央、国务院关于“十四五”时期税收征管改革的重要制度安排，也是税务部门必须遵循的“十四五”税收工作总体规划。坚信在我们的共同努力下：

为民服务理念将更为凸显。树立以纳税人缴费人为中心的理念，在税费政策制定实施各环节，认真听取纳税人缴费人声音，征管措施充分考虑纳税人缴费人的具体情况，服务产品以纳税人缴费人合理需求为中心设计。

依法治税步伐将更为有力。在依法履行税收职能、健全税收法律规范体系、优化税收执法方式、改善税收营商环境、强化权力运行监督等方面持续发力，深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，全面提升税收法治化水平。

制度机制建设将更为健全。持之以恒地开展制度机制建设，全面夯实各项工作基础，努力构建系统完备、运转高效、保障有力的制度体系。

智慧税务成效将更为显著。当前，在总局党委的领导下，以发票电子化为突破口的智慧税务建设正如火如荼地开展。按照《意见》要求，到2025年，基本建成功能强大的智慧税务，形成国内一流的智能化行政应用系统。我们期待这一天早日到来！

来源：中国税务报  2021年06月30日  版次：06