逃避追缴欠税的后果有多严重

子宁

面对补缴企业所得税、滞纳金和罚款共计823万元的税务处理决定，广州A博览中心控制人在补缴少量税款后，通过资本运作企图赖掉欠税，结果不但税没少缴一分，反而多背负了上百万税款滞纳金。 　　
　　日前，在广州市地税局和公安机关的共同努力下，被媒体称为“资本运作高手”的广州A博览中心实际控制人王某，终于将最后一笔税款滞纳金247万元缴入国库。至此，一起拖欠税款5年多，涉嫌转移资产逃避追缴欠税的案件终于画上句号，合计追缴税款及滞纳金983万元。 　
　
　　低价转让 　　一企业欠税823万元 　　

　　2010年的一天，有人向广州市地税局稽查局举报，反映A博览中心存在少缴税款的违法行为。广州市地税局稽查局迅速立案，组织人员对这家博览中心展开检查。 　　
　　稽查人员实地检查后，发现该中心发生了一笔股权转让行为——以4.6亿元的价格转让了其控股的B公司股权。对照该中心此前自行对B公司整体价值的评估数据和其他相关情况，稽查人员认定，4.6亿元的股权转让价格明显偏低，且无正当理由，依法核定其股权转让收入为6.7亿元。 　　
　　之后，广州市地税局稽查局依据税收征管法第六十四条的有关规定，即纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款，向该中心出具税务处理决定书和处罚决定书，告知要对其追缴企业所得税383万元，加收滞纳金248万元，并处罚款192万元，几项合计823万元。
　　
　　资本运作 　　老板掏空企业资产 　　

　　对此处理决定，A博览中心没有提出异议，也没有积极履行。 　　
　　该中心当时的法定代表人是王某，在广州小有名气，被媒体誉为“资本运作高手”。在收到税务机关的税务处理决定书和处罚决定书后，这个王某向税务机关表示，公司资金实在是紧缺，能不能分次补缴所欠税款。税务机关了解情况后，应允了王某的要求。 　　
　　然而，王某在分次缴纳了少量的欠税款后，便不再提缴税的事。广州市地税局稽查局执行人员跟踪了解发现，王某突然忙起一系列的投资、撤资事宜。王某成立和控制有多家企业，通过资本评估、关联企业投资和撤资等环节的辗转腾挪，他在短时间内掏空了A博览中心的资产，使得这个中心逐渐停止运营，只剩下空壳。 　　

　　找来替身 　　3年仅清缴欠税1/4 　　

　　本案执行人员意识到，王某这是打起了拖欠税款的主意。随即，执行人员多次找王某谈话，一再向其阐释税法有关规定的刚性和违反的严重后果，建议他要诚实守信，依法经营。　　
　　面对执行人员的一再劝诫，王某总是点头同意，但行动上并无收敛。 　　
　　可能认为自己的一番资本运作天衣无缝，王某后来不再理会执行人员，他将A博览中心的法定代表人变更为李某，自己金蝉脱壳，让李某代替自己“抵挡”税务机关。 　　
　　就这样，每次上门追缴欠税款，执行人员只能见到“挡箭牌”李某。截至2013年1月，A博览中心只清缴欠税款200余万元，与其欠税和被罚的总金额相比，只占约1/4。 　　
　　看来，王某是一心要将欠税进行到底了。 　　

　　充实证据 　　税务机关将案件移送公安 　　

　　眼见还有600余万元的欠税款迟迟得不到清缴，案件执行人员准备采取其他行动。然而，就在此时，广州市地税局征收部门传来一个情况通报：A博览中心曾以2.3亿元的价格处置了其持有的其他企业的股权。 　　
　　对照先前的查案记录，执行人员发现，有关被处置企业的股权，在A博览中心的账册中竟然没有记载。经了解证实，此笔股权转让，除王某以外，A博览中心其他员工都不知情。 　　
　　根据股权购买协议，2.3亿元的股权转让款被分为10次以支票支付。通过追查资金流，案件执行人员发现，有关股权转让款项竟然全部以支票背书的形式转移到了王某控制的B公司名下。 　　
　　在收集到相关证据之后，广州市地税局稽查局以“涉嫌逃避追缴欠税罪”之名，将本欠税案件移送给了公安机关。 　　
　　2013年10月，在公安机关约谈王某后，税务机关对A博览中心的欠税执行工作取得了重大进展。该中心很快缴纳了税款、罚款和滞纳金共计505万元，并承诺将尽快筹款清缴剩余的滞纳金247万元。
　　
　　公安未立案 　　　清税承诺成泡影 　　

　　在公安机关审查是否立案期间，王某向公安机关辩解称，在处置有关股权转让事宜时，A博览中心的银行账户恰因民事官司被法院冻结，因担心款项转入会被法院划扣，才将股权转让款转入了B公司。公安机关审查后，认为A博览中心没有转移资产逃避追缴欠税的主观故意，决定不予立案。 　　
　　然而，一段时间过去了，王某清缴剩余滞纳金的承诺仍未兑现。 　　
　　案件执行人员多次上门催缴，并通过“黑名单”联合惩戒制度对A博览中心法定代表人李某采取了阻止出境等措施。然而，A博览中心在王某的操纵下，只是一再表示正在筹款，并出示了详细的清缴计划表。但至清缴期限届满，执行人员等来的是计划一再落空。
　　
　　刑事追责 　　欠税追缴终于成功 　　

　　再次研究案情，执行人员认为只有继续启动追究有关人员刑事责任的法律程序，才能直接追究王某的欠税责任，从根本上推动清欠工作。 　　
　　针对王某多番资本运作的特点，执行人员再次展开调查：查证王某转移、隐匿A博览中心资产的细节，对涉及人员的陈述情况做证据固定和责任锁定，补足王某主观故意逃避追缴欠税的证据。与此同时，执行人员向B公司发出《税务检查通知书》《责令限期提供资料通知书》等执法文书，查询该公司的银行账户流水情况，全面追查其与A博览中心的资金往来情况。 　　
　　在再度被追查过程中，王某切断了与外界的通讯联系，通过失踪方式继续躲避追缴税款。税务机关没有退却，继续按部就班地固定王某“转移资产逃避追缴欠税”的证据。 　　
　　不久，税务机关将收集充分完整的证据资料移交到了公安机关。 　　
　　当公安人员再次约谈王某，并严肃指出其有关行为可能会导致自己负刑事责任时，王某的心理防线终于崩溃。他意识到问题的严重性，表示会立即筹集资金清缴所剩欠款。 　　
　　近日，王某一次性将A博览中心所欠的248万元税款滞纳金缴入国库，将该中心的欠税缴清。通过此次案件，王某彻底丢掉了逃避追缴欠税的侥幸心理。这个“资本运作高手”本想通过几年来的不断“运作”赖掉所欠税款，没想到结果不仅欠税款一分没少缴，反而多缴了100多万元的税款滞纳金。 　　
　　日前，王某在清缴完A博览中心的欠税款后，另外筹集200多万元资金，准备补缴其所控制的其他5家企业的欠税款。
　　
　　案例点评 　　逃避追缴欠税后果严重 　　
　　广东省地税局稽查局局长 余振荣

　　本案中，A博览中心存在巨额欠税，却在王某的控制下，通过转移企业资产的手段，妨碍税务机关追缴欠税，导致该中心的欠税款长期无法被追缴入库，情节恶劣。税务机关调查取证后，以涉嫌“逃避追缴欠税罪”之名移送公安机关，幸亏当事人悬崖勒马，清缴了欠税，否则将被追究刑事责任。 　　
　　现实中，有的纳税人发生欠税后，不是想着如何筹资清欠，而是挖空心思地通过转移、隐匿财产，企图逃避税务机关的追缴。这种行为不仅违反了税收征管法，严重的还会触犯刑法，给责任人带来牢狱之灾。 　　
　　税收征管法第六十五条规定：“纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”刑法第二百零三条规定：“纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。”可见，现行法律严厉打击逃避追缴欠税的行为，并视情节分别以追究行政责任和刑事责任惩处当事人，纳税人应当引以为戒。 　　
　　在此笔者特别提醒纳税人，对单位触犯逃避追缴欠税罪的，实行“两罚制”，即除对作为纳税人的单位处以罚金外，对负有直接责任的法定代表人、主管人员和其他直接参与人员，也追究刑事责任。因此，在本案中，虽然王某找了“挡箭牌”李某代替自己担任法定代表人，但一旦认定A博览中心构成逃避追缴欠税罪，王某也难逃刑法的制裁。