某实业公司多列折旧偷税被查处

子宁

案例详情：

近日，市地税局第三稽查局稽查人员充分利用电子查账软件的信息化手段对某实业公司实施稽查，发现其多列折旧偷逃企业所得税的偷税行为，依法查补税款53万元、罚款27万元，加收滞纳金16万元，合计97万元。

立案稽查后，稽查人员将核心征管系统中该企业多个年度的企业所得税年度申报表信息导入电子查账软件，利用软件的数据比对功能迅速发现了疑点：基本登记信息显示该实业公司主营业务为出租房产，近几年其房产登记信息没有明显变化，但在2012年度其企业所得税款有大幅下降约60％。调帐过程中，稽查人员利用软件采集了该公司帐套数据，通过电子查账软件的数据比对功能，对其纳税申报数据和帐套数据进行比对，发现其固定资产折旧与原值不匹配，在此基础上，稽查人员对采集的固定资产卡片、折旧明细进行波动分析和关联分析，发现该公司财务人员在2012年度企业所得税申报时，多列支了197万的折旧费用。在充分证据面前，其财务人员不得不承认，2012年为贷款需要，该公司请第三方对名下房产进行了评估，评估后房产有较大规模的增值，公司按照评估价计提了折旧，且在纳税申报时没有进行纳税调整。最终，第三稽查局依法对该公司进行了纳税调整，追补其少缴的税款，并处相应罚款及加收滞纳金。

案例解析：

我国税法规定，固定资产折旧的计算基数是其计税基础，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条规定：企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。历史成本是指取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间，资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。企业向银行贷款，由资产评估机构对企业进行重估发生的资产增值，不能确认为损益，不能调整资产的计税基础。因此在本案中，企业持有房产期间因评估导致资产增值，不能调整该资产的计税基础，评估增值的部分提取的折旧不能在企业所得税税前扣除，应做纳税调整。