某装饰公司虚构交易偷税被查处

子宁

案例简介：

近期，深圳市地方税务局第三稽查局在对深圳市某装饰公司进行立案稽查。经分析，稽查人员认为该公司属于家装行业内起步较早、知名度较高的一家企业，市场定位为中高端家装。而这样一家具有相当经营规模、近年伴随房地产业的繁荣更是高速发展的品牌家装企业，从2005年到2009年却未缴纳过企业所得税，不符合常理。

案例详情：

审查中发现，企业列支了大量的原材料成本，材料发票多为某某贸易有限公司、某某商行开出的增值税发票，金额多为整数，并且单张开票金额一般都接近发票限开金额。这一异常现象引起了稽查人员的警觉：这些发票有没有问题？是不是假发票？稽查人员进一步核查记账凭证和原始凭证后发现，该公司是以项目经理报销的形式进行原材料的核算的，报销金额直接转入项目经理的个人账户，资金并未支付给开票单位。同时，税务机关对该公司发出税务事项通知书，要求限期提供该公司与相关开票单位业务往来的合同、物流单据、资金支付凭证等资料，该公司一开始闪烁其辞，最终书面答复无法提供。由此，稽查人员更进一步确定原材料交易的真实性存在疑点。

在锁定疑点之后，如何求证、如何取证成为案件查处的关键。稽查小组一致认为，要想确定相关发票及交易的真伪，只有从开票单位入手。稽查小组一共发出9封协查函商请深圳、广州、泉州等相关国税部门对400多份存疑发票进行协查。协查情况显示，有7万余元发票核实为真实发票；有527万余元发票核实为虚假发票。

在大量的事实证据面前，企业承认该公司实行项目经理项目负责制，工程分派给某项目经理时，公司会确定一个队长利润率，公司按项目实际收款金额和队长利润率确定该工程项目经理应得的收入，结算时用收入减去该项目实际领用的材料成本、实际发生的人工成本后，余额作为项目经理的实际利润。结算时项目经理用与实际利润等额的原材料发票进行报销，公司将报销金额转账至项目经理个人账户，并将这部分成本在企业所得税税前列支。至此，确定了该公司利用虚假发票报销的形式给项目经理发放提成未代扣代缴个人所得税的违法行为。

经审理，税务机关依法作出处理决定，责令该公司补代扣代缴个人所得税226万元，并对该公司处以罚款113万元。

案例分析：

此案中该公司为了偷税可谓费尽心思，企业的财务人员很谨慎，甚至在每一张原材料发票后面都附上了从网上查询系统打印出来的发票真伪查询结果，证明发票开具方与领用方是一致的，似乎无懈可击的表面证据并不能打消稽查人员的怀疑。针对这种“真票虚开”的现象，税务机关必然会查明背后的真实交易，因此提醒广大纳税人引以为戒。