国税发〔1996〕212号 国家税务总局关于外国企业出租中国境内房屋、建筑物取得租金收入税务处理问题的通知

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国家税务总局关于外国企业出租中国境内房屋、建筑物取得租金收入税务处理问题的通知
国税发〔1996〕212号

   注释：全文废止或失效。参见：《国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》国家税务总局公告2011年第2号。
  注释：条款失效，营业税内容失效。参见：《国家税务总局关于公布废止的营业税规范性文件目录的通知》，国税发〔2009〕29号。
  根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称营业税暂行条例）和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称所得税法）的有关规定，现就外国企业出租中国境内房屋、建筑物的有关税收问题，通知如下：
  一、外国企业出租位于中国境内房屋、建筑物等不动产，凡在中国境内没有设立机构、场所进行日常管理的，对其所取得的租金收入， 应按营业税暂行条例的有关规定缴纳营业税，并按所得税法第十九条的规定，在扣除上述缴纳的营业税税款后，计算征收企业所得税。
  根据 营业税暂行条例实施细则第二十九条和所得税法第十九条的规定，上述营业税和企业所得税由承租人在每次支付租金时代扣代缴。如果承租人不是中国境内企业、机构或者不是在中国境内居住的个人，税务机关也可责成出租人，按税法规定的期限自行申报缴纳上述税款。
  二、外国企业出租位于中国境内房屋、建筑物等不动产，凡委派人员在中国境内对其不动产进行日常管理的；或者上述出租人属于非协定国家居民公司，委托中国境内其他单位（或个人）对其不动产进行日常管理的；或者上述出租人属于协定国家居民公司，委托中国境内属于非独立代理人的单位（或个人）对其不动产进行日常管理的，其取得的租金收入，根据 营业税暂行条例和所得税法的有关规定，应按在中国境内设有机构、场所征收营业税和企业所得税。 （本条款中关于营业税的规定失效。参见：《国家税务总局关于公布废止的营业税规范性文件目录的通知》，国税发〔2009〕29号。）
  三、本通知自1996年10月1日起执行，以前处理与本通知规定不一致的，按本通知规定执行。