北京市国家税务局、北京市地方税务局 北京市国家税务局、北京市地方税务局关于营业税改征增值税试点部分政策及管理问题的指导意见

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北京市国家税务局、北京市地方税务局 北京市国家税务局、北京市地方税务局关于营业税改征增值税试点部分政策及管理问题的指导意见

北京市国家税务局、北京市地方税务局关于营业税改征增值税试点部分政策及管理问题的指导意见
  全文有效
  2012-9-14
  各区、县（地区）国家税务局，直属税务分局：
  现将《关于营业税改征增值税试点部分政策及管理问题的指导意见（三）》（见附件1和附件2）发给你们，作为各局在营业税改征增值税试点工作中的借鉴与参考。
  附件：
  1、北京市国家税务局、北京市地方税务局营业税改征增值税发票衔接工作会议纪要
  2、营业税改征增值税部分问题解答
  北京市国家税务局货物和劳务税处
  二○一二年九月十四日
  附件1：
  北京市国家税务局、北京市地方税务局营业税改征增值税发票衔接工作会议纪要
  2012年9月4日上午，北京市国家税务局、北京市地方税务局召开营业税改证增值税试点工作若干问题研究会，两局税政、征管等部门有关人员参加会议。
  会议决定:
  一、对于9月1日以后，试点纳税人到主管国税机关办理营改增税种登记的，如果其税务登记时间在9月1日之前，则税种有效期起为申请办理营改增税种登记的次月一日。
  二、9月1日起，对于试点纳税人发生试点业务（不含公路内河货物运输业务）仍开具原地税局发票，且未缴纳营业税的，一经发现应将原发票全部收回后作废，改开国税局发票，并按规定申报缴纳增值税等相关税费。
  三、9月1日起，对于试点纳税人发生试点业务（不含公路内河货物运输业务）仍开具原地税局发票，且已缴纳营业税的，应于发现之日起按照规定使用国税局相关发票，并于规定期限内申报缴纳增值税，对以前已开具的地税局发票及已缴纳的营业税不再调整。纳税人强烈要求自9月1日起改征增值税，可以原发票全部收回后到原主管地税机关申请退税，并从9月1日起申报缴纳增值税。
  四、试点纳税人在9月1日前发生试点业务（不含公路内河货物运输业务），应缴纳营业税但未开具发票，9月1日后需要开具发票的，可自行开具或到原主管地税机关申请代开发票，并按规定申报缴纳营业税等相关税费。
  五、试点纳税人9月1日前提供试点业务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，在9月1日以后取得扣除凭证的，不得抵减增值税，而应当向主管地税机关申请退还营业税。
  附件2：
  营业税改征增值税部分问题解答
  1、纳税人提供代理记账服务是否属于营业税改征增值税范围？
  纳税人提供代理记账服务属于营业税改征增值税范围。
  2、纳税人提供公路货物运输服务，以前在地税局缴纳营业税、代开货运发票，9月1日后提供服务取得收入是否应改征增值税？
  陆路运输属于营业税改征增值税范围，包括原到地税局代开发票陆路运输企业。
  3、技术开发服务是否仍享受减免税政策？
  试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税，并到主管国税机关办理减免税手续。
  4、纳税人提供垃圾运输服务是否属于营业税改征增值税范围？
  垃圾运输服务属于营业税改征增值税范围。
  5、纳税人提供工程监理服务是否属于营业税改征增值税范围？
  工程监理服务属于营业税改征增值税范围。
  6、纳税人提供汽车道路救援服务，主要是拖车服务，是否属于营业税改征增值税范围？
  汽车道路救援服务不属于营业税改征增值税范围。
  7、外国企业代表机构提供营业税改征增值税范围服务，10月份应如何缴纳税款？
  纳入试点范围外国企业代表机构应分别核算所属期为2012年7月和8月的营业税收入，及所属期为2012年9月的增值税收入，分别向主管地税机关和主管国税机关申报缴纳营业税和增值税。
  8、非金融机构从事代售卡业务是否属于营业税改征增值税范围？
  非金融机构从事代售卡业务不属于营业税改征增值税范围。
  9、电信服务是否属于营业税改征增值税范围？
  电信单位从事电信业务，凭政府电信主管机关颁发的合法执业凭证（含《基础电信业务经营许可证》、《增值电信业务经营许可证》、《跨地区增值电信业务经营许可证》），对其取得的凭证列举范围内基础电信业务和增值电信业务收入，应继续按照邮电通信业税目征收营业税；纳税人取得《中华人民共和国电信与信息服务业务经营许可证》，通过互联网向上网用户有偿提供信息等服务的互联网信息服务业务，实质属于信息技术服务、咨询服务，应纳入试点改革范围，改征增值税。
  10、房屋中介服务是否属于营业税改征增值税范围？
  纳税人提供房屋咨询服务属于营业税改征增值税范围，提供房屋代办服务不属于营业税改征增值税范围。
  11、出国留学中介服务是否属于营业税改征增值税范围？
  纳税人提供出国留学信息咨询服务属于营业税改征增值税范围，提供出国留学相关代办服务不属于营业税改征增值税范围。
  12、纳税人提供会议展览等服务是否属于营业税改征增值税范围？
  纳税人举办会议展览属取得的收入属于营业税改征增值税范围。