【2021年07月02日】国际税收资讯 第133期

天竺语税

作者：李旭红 韩佩玲


1
OECD
130个国家和司法管辖区支持国际税收改革新框架

占全球经济总量90%以上的130个国家和司法管辖区支持国际税收改革新框架下的双支柱方案，以确保跨国企业无论在何处经营，都应公平缴纳税款。包容性框架139个国家中的9个国家目前尚未签署该声明，税改框架的剩余要素以及实施计划，将在今年10月完成。
双支柱一揽子计划是OECD在过去十年的大部分时间里协调谈判的结果，旨在确保大型跨国企业在其经营并创造利润所在地纳税，同时加强国际税收体系的确定性和稳定性。
支柱一将确保包括数字公司在内的大型跨国公司在各国之间更公平地分配利润和征税权。无论公司在市场国是否有实体存在，支柱一都将把对跨国公司的一些征税权从其母国分配到其开展业务活动并赚取利润的市场国。

支柱二旨在通过引入全球最低公司税率，为企业所得税的竞争设置底线，各国可以利用这一税率来保护自己的税基。

双支柱一揽子计划将为急需支持的政府筹集收入以改善其预算表现，同时投资于必要的公共服务、基础设施等领域，以帮助优化疫情后经济恢复的强度和质量。
支柱一方案下，每年超过1000亿美元的利润征税权预计将重新分配给市场管辖区。支柱二方案下的全球最低企业所得税（最低税率至少为15%），预计每年将产生约1500亿美元的额外全球税收。国际税收体系的稳定以及纳税人和税务管理部门税收确定性的提高也将带来额外的益处。

经合组织秘书长马蒂亚斯·科曼说:“经过多年的紧张工作和谈判，这一具有历史意义的一揽子计划将确保大型跨国公司在各地公平缴纳税款。”“这一揽子计划并没有消除税收竞争，也不应该消除，但它确实对税收竞争设置了多边商定的限制。它还兼顾了谈判各方各种利益，包括小型经济体和发展中国家的利益。在今年晚些时候，我们将在所有包容性框架成员之间按计划达成最终协议，这将符合所有人的利益。”

谈判参与者为结束谈判设定了计划时间表，其中包括在2021年10月的最后期限前完成关于双支柱方法的剩余技术工作，以及在2023年有效实施的计划。

（消息来源：OECD 2021.7.2）

2
Argentina
阿根廷小规模纳税人特别制度——自2021年1月起实施新的固定月度税

阿根廷行政部门规定，根据第27618号法律更新的小规模纳税人特别制度下每类纳税人每月支付的新固定税额，将自2021年1月起适用。
此外，根据第27618号法律的规定，行政部门已授权税务机关根据每一类别最新的最高收入金额，将在该制度下登记的纳税人归入特定类别。
行政部门还规定了以下内容：

• 该制度下各类纳税人最高收入金额超额部分的确定方法；
  
• 纳税人被视为超过该制度下的最高收入金额或其他任何标准的日期，该日期对应于考虑过去12个月收入后，纳税人超过最高收入金额的任何月度期间；
  
• 确定纳税人就超额部分应缴纳0.1%税款的方法，即根据纳税人所得收入与该制度下最高收入之间的差额；
  
• 纳税人适用的用于确定推定的增值税进项税额，并减轻在一般制度下登记的纳税人税负的增值税税率。
  
  
  

最后，在一般制度中登记并适用第27618号法律给予税收优惠的纳税人，可在申请上述税收优惠的最后一个月开始计算的1年后，再次在小规模纳税人特别制度中登记。
行政部门通过第337/2021号法令颁布了这些规则。该法令于2021年5月25日在《官方公报》上公布，并自该日起生效。
（消息来源：IBFD 2021.6.14）
3
Spain
西班牙政府批准数字服务税税收条例

西班牙政府批准了数字服务税（DST）法中确定的数字服务供应地和其他正式义务的条例，但未对数字服务税条例草案进行实质性修订。
除了数字服务税条例草案中提出的建议外，数字服务税条例还规定，纳税人应建立内部系统，以便在西班牙境内定位用户设备。为此，纳税人可与第三方签订协议以获取此类设备的位置。获得的信息应在数字服务税法规定的时效期间内保存。
2021年6月8日颁布实施的数字服务税法规的第400/2021号皇家法令于2021年6月9日在公报上公布。该法令自2021年7月10日起生效。
（消息来源：IBFD 2021.6.15）

4
United States
美国路易斯安那州立法机关向州长提交废除联邦企业所得税减免的法案
2021年6月11日，美国路易斯安那州立法机关向州长办公室提交了2021年众议院第292号法案，该法案废除了该州为计算同期州企业所得税应纳税额而对联邦企业所得税的扣除。

此前，该法案被提交给会议委员会，该委员会是一个由路易斯安那州众议院和参议院人员组成的联合委员会目的是要解决对法案的分歧。会议委员会决定通过下列修正事项：

• 将公司所得税的税级从5级减至3级；
  
• 降低企业所得税税率；
  
• 废除现行法律授权某些子公司从州纳税申报表上扣除联邦所得税的规定；
  
• 降低选择在公司层面征税的子公司的所得税税率；
  
• 将自2023年1月1日起开始的纳税期的适用性条款改为自2022年1月1日起开始的纳税期；
  
• 拟议法律自在全州范围内采用众议院第275号法案或2021年参议院第159号法案（SB），以及同时采用众议院第278号法案和参议院第161号法案时生效。
  
  
  

一旦州长签署，拟议法案的有效性取决于：

• 全州采用众议院第275号法案或参议院第159号法案；
  
• 颁布了众议院第278号法案和参议院第161号法案。
  
  
  

（消息来源：IBFD 2021.6.15）

5
Poland
波兰宣布引入增值税集团制度

作为COVID-19大流行经济恢复计划，以及刺激波兰经济和吸引投资激励计划的一部分，波兰政府宣布引入增值税集团制度。波兰将与其他18个欧盟成员国一起，对建立增值税集团的可能性或义务作出规定。
根据财政部网站于2021年6月14日公布的信息，增值税集团最初将用于组成税收资本集团（PGK）。波兰增值税集团的特点将与其他欧盟国家类似：

• 增值税集团成员之间的交易将保持税收中性；
  
• 成立增值税集团是自愿的；
  
• 失去税收资本集团的地位将对增值税集团的地位产生影响，这将导致增值税集团不复存在；
  
• 组成税收资本集团的公司将对集团未结算的增值税承担连带责任。
  
  
  

在自2023年起的后期阶段，政府建议将增值税集团范围扩大到中小企业（SMEs）。与税收资本集团不同，中小企业增值税集团将没有最低股本，且控制标准将是50%，而非税收资本集团的75%。
目前，由于增值税集团制度仍处于前期咨询阶段，因此尚没有有关预期生效的信息。
（消息来源：IBFD 2021.6.15）

6
Italy
意大利发布进一步实施增值税电子商务一揽子计划的法令

意大利已在宪报公布第83/2021号法令，表明实施增值税电子商务一揽子计划的某些措施的，即旨在修订2006/112号和第2009/132/EC号欧盟增值税指令的第2条和第3条的指令，该指令涉及提供服务和货物远程销售的某些增值税纳税义务。此外还包括于2019年11月21日发布的，旨在修订2006/112号欧盟增值税指令的2019/1995号欧盟理事会指令，该指令涉及与货物远程销售和某些国内货物供应有关的规定。
2021年5月25日第83号法令在2021年6月15日第141号《官方公报》上公布。该法令将于2021年6月30日生效。

（消息来源：IBFD 2021.6.16）

声明：天竺语税订阅号提供的所有原创内容受相关法律保护，为作者专属所有或持有。未经许可，任何人不得复制、转载、摘编、修改、链接天竺语税订阅号内容。
联系交流请发邮件至：
tianzhuyushui@163.com