【2021年03月19日】国际税收资讯 第118期

天竺语税

作者：李旭红 贾奖

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France
法国碳税简介

2019年9月，法国议会通过了《能源与气候法》，该法将2050年实现碳中和的目标纳入了法律，这与2015年《巴黎气候协定》保持一致。法国要实现碳中和，到2050年的温室气体（GHG）排放量必须比1990年的水平大幅减少75％。
为了确保实现这一目标，法国政府制定了一项在经济各部门实施低排放过渡路线图的“国家低碳战略”。例如，工业温室气体排放量几乎占法国排放量的近五分之一，相当于罗马尼亚的温室气体排放总量，根据拟议的部门计划，该排放量在未来十年内将减少四分之一。
法国目前采用两种主要的碳定价机制：

• 自2005年开始实施的欧盟排放权交易系统（EU-ETS），该系统覆盖了法国75％的工业温室气体排放；
  
• 自2014年起对化石燃料消费征收碳税，起价为每吨二氧化碳 7欧元，现在为每吨45欧元。
  
  
  

（消息来源：OECD 2020.02.04）

2
Ireland
爱尔兰碳税简介

2010年，爱尔兰开始征收碳税。碳税适用于煤油、有标记的瓦斯油、液态石油气、燃料油、天然气和固体燃料。
2013年5月1日至2014年5月1日的碳税税率根据相关燃料排放的二氧化碳征收，税率为每排放一吨二氧化碳10欧元。自2014年5月1日起，税率提高至每吨20欧元。
爱尔兰政府在2021年预算草案中宣布，燃油碳税将从每吨26欧元增加7.50欧元至每吨33.50欧元。该增加将自2020年10月13日午夜起适用于车用燃料，并自2021年5月起适用于固体燃料。
（消息来源：IBFD 2020.10.19；Revenue Commissioners）

3
Netherlands
荷兰将对工业征收二氧化碳税

自2021年起，荷兰将对欧盟排放交易系统（EU ETS）范围内工业设施的二氧化碳排放当量征收碳税。
在2021年，如果二氧化碳排放当量超过免税吨位，纳税人需要按照每吨二氧化碳当量30欧元的税率缴纳税款。然而到2030年，这一税率将升至每吨125欧元。
（消息来源：IBFD 2020.12.21）

4
South Africa
南非提高碳排放税税率

南非政府于2011年10月发布了一份白皮书，其中提出了征收碳排放税的建议。

目前南非碳税已于2019年6月1日开始分阶段实施，以协助本国经济向低碳经济过渡，并尽量减少征收碳税对企业和电价的影响。根据南非2019年第15号《碳税法》（CTA）的规定，将碳税的税率由每排放一吨二氧化碳当量温室气体（GHG）征收127南非兰特提高到134南非兰特。

碳税是对燃料燃烧、工业加工和逸散性排放过程中排放的超过法律规定温室气体排放阈值的温室气体征收的一种税。
南非碳税的第一阶段是2019年6月1日至2022年12月31日。在这一阶段，适用包括碳补偿津贴在内的某些碳税补贴，该津贴将受法规的约束，并将提供给投资于经批准的碳补偿项目实体，以减少上述实体的碳税负担。

在第一阶段，碳税税率每年将按消费者物价指数（CPI）加2%进行调整。此后，碳税税率每年都会随着消费者物价指数的上升而上升。
此外，自2021年4月7日起，南非还特别对燃油征收碳税，汽油税率为0.08兰特/升，柴油税率为0.09兰特/升。
注：1南非兰特=0.06717美元
（消息来源：IBFD 2021.02.28）

5
Portugal
葡萄牙政府对航空和海上旅行征收碳税

葡萄牙政府对航空和海上旅行征收一项新的碳税，以减少污染性气体的排放并实现更加可持续的经济发展。2021年7月1日之前，商业航班和客船的碳税为每位旅客2欧元。

航空碳税
就航空旅行而言，对在葡萄牙境内起飞的商业航班征收税款，由相应的航空公司征收并计入机票价格。相应的税款必须在下一个月的第20天之前送交葡萄牙主管当局。
以下免收航空碳税：

• 2岁以下的儿童；
  
• 目的地为马德拉岛和（或）亚速尔群岛自治区的客运航班；
  
• 因技术、气象或类似原因而被迫降落在葡萄牙境内的乘客；
  
• 承担公共服务职责的客运航班。
  
  
  

海上旅行碳税
就海上旅行而言，以化石能源为动力的客轮因加油、维修及上下乘客等原因在葡萄牙本土的码头登岸，均须缴纳税款。该税款由相应的船舶公司征收，并包含在行程价格中。已付金额必须在占用港口后立即交付给葡萄牙港口当局。

以下免征海上旅行碳税：

• 2岁以下的儿童；
  
• 专门用于替换船员或让患病或死亡人员下船的进港客船；
  
• 为了让被救助人员、需要医疗的船员或乘客下船的进港客船；
  
• 葡萄牙法律所定义的滚装船；
  
• 河流运输。
  
  

（消息来源：IBFD 2021.03.03）

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