【2021年03月12日】国际税收资讯 第117期

天竺语税

作者：李旭红 贾奖 郭紫薇

1
United States
美国马里兰州成为首个对数字广告征税的州

美国马里兰州在2020年众议院第732号法案中，通过了全国首个对数字广告收入征税的税种。许多人以其可能面临严峻的法律挑战、双重征税的风险以及法律的含糊不清为由表示反对。尽管如此，马里兰州众议院于2月11日以88比48的投票结果推翻了州长在2020年5月对众议院第732号法案的否决。次日，马里兰州参议院以29比17的投票结果推翻了州长的否决。因此，新的数字广告税在推翻州长否决后30天正式生效，并追溯至2020年12月31日起生效。
马里兰州对在该州年度数字广告总收入达到10万美元及以上的商业实体征收累进税，这一举措似乎是针对那些从数字广告中获得实质性收入的大型科技公司。该税种专门针对数字界面上的广告服务，包括横幅广告、搜索引擎广告、插页广告和其他类似的广告服务。
根据新法，广告服务将通过分摊比例分配至该州，该分摊比例的分子基于在该州取得的数字广告年度总收入，分母基于在美国取得的数字广告年度总收入。
根据众议院第732号法案，数字广告税的税率如下：

• 年总收入在10万至10亿美元之间的部分，适用税率为2.5%；
  
• 年总收入超过10亿美元但不超过50亿美元的部分，适用税率为5%；
  
• 年总收入超过50亿美元但不超过150亿美元的部分，适用税率为7.5%；
  
• 年总收入超过150亿美元的部分，适用税率为10%。
  
  
  

此外，该法案还规定了年度和季度纳税申报要求，即：

• 达到或合理预期超过该州数字广告服务年度总收入最低门槛的纳税人，必须在相关纳税年度的4月15日或之前提交纳税申报表；
  
• 合理预期将超过该州数字广告服务年度总收入最低门槛的纳税人必须就相关纳税年度提交预估纳税声明，并在该年度的6月15日、9月15日和12月15日或之前提交季度预估纳税申报表。
  
  
  

该法案还对数字广告总收入对应的任何未缴税款所产生的罚款和利息做出说明。
注：目前马里兰州议会正在审议另外两项配套法案，如果通过将完善该州的新数字广告税，且这两项法案将具有与原法案相同的追溯生效日期，即2020年12月31日。
（消息来源：IBFD 2021.02.17）

2
Thailand
泰国对数字服务征收7%的增值税

泰国财政部将从2021年9月1日起，对在泰国境内出售或交付的外国电子服务按7％的标准税率征收增值税。
向泰国境内未进行增值税注册的消费者以电子方式提供无形资产等类似电子服务的非居民销售者，需进行增值税注册、收集汇缴未扣除进项税的增值税，并提交增值税申报表。

然而，如果非居民销售者通过电子平台提供电子服务，且该电子平台符合税务部门规定的付款、交付以及其他活动的连续过程，则电子平台运营商将有责任代表非居民销售者收集和汇缴增值税，且无需向税务部门提供每个外国销售者的单独详细信息。

向未进行增值税注册的泰国消费者提供外国电子服务的非居民销售者无法开具发票。

电子服务的增值税征收方式已于2021年2月10日在宪报刊登。

（消息来源：IBFD 2021.02.15）

3
Singapore
新加坡延长合格支出激励措施并对进口低价值商品征收商品服务税

2021年2月16日，新加坡财政部在《2021年预算》中提议延长对公共机构捐款和某些合格开支的激励措施的适用期限，将商品服务税（GST）征收范围扩大至进口低价值货物，并推迟拟议的对商品服务税的上调。预算还提议延长往年预算中提出的救济措施的期限，并向受COVID-19大流行影响的企业和工人提供有针对性的援助。
税收方面关键提议总结如下。

直接税
将向公共机构捐款适用250%扣除的期限由2021年底延长至2023年底。在企业及公共机构合伙计划（BIPS）下发生合格支出适用的250%扣减亦将延长至2023年底。


间接税
商品服务税

• 如先前在《2020年预算》中所宣布的，商品服务税税率上调将推迟至2022年至2025年之间的某一时间。
  
• 为确保本地企业能够在公平竞争的环境下有效竞争，自2023年1月1日起对进口低价值商品征收商品服务税。
  
  
  

机动车辆税收变动

• 为鼓励尽早使用电动汽车，将在2022年1月至2023年12月期间降低电动汽车额外注册费的下限，并修订道路税级距。
  
• 提高的汽油税将即时生效，15%-100%的道路税税收将在2021年8月1日至2022年7月31日期间退还。
  
  
  

碳税
目前每排放1吨温室气体征收5新加坡元的碳税标准将保持不变，一直适用至2023年。相应地，在2023年后将对碳税水平进行相应审查。
注：1新加坡元=0.7570美元
（消息来源：IBFD 2021.02.16）

4
Poland
波兰应对COVID-19大流行的措施

2021年2月2日，波兰财政部发布了一项法案以征求公众意见，该法案对通过传统媒体和数字媒体投放广告的行为引入了一项新税。正如财政部所提倡的那样，该项税收旨在获得额外资金，以预防COVID-19大流行对健康、经济和社会造成长期影响。广告税收入的受益方将是国家健康基金、古迹保护基金和在媒体领域新成立的扶持文化和国家遗产的基金。

纳税人
广告税的纳税人如下：

• 数字广告的纳税人，是每年总收入超过7.5亿欧元，且在波兰境内的广告收入超过500万欧元的波兰境内线上广告服务提供商；
  
• 通过电视和广播投放的传统广告、在电影院放映广告、在户外广告媒体或报刊上投放广告的纳税人，是广告年收入超过100万欧元的媒体服务提供商、广播公司、电影院运营商、在户外广告媒体上投放广告的实体；
  
• 通过报刊投放传统广告的纳税人，是从广播或投放广告中获得收入且从广告中获得的年收入超过1500万欧元的出版商。
  
  
  

税率

拟根据广告提供商的收入水平以及服务是以传统方式还是数字方式提供而适用不同的税率：

• 对于数字广告而言，以提供商从数字广告中获得的收入乘以波兰接收者占全球接收者的百分比计算的税基的5%；
  
• 报纸上的传统广告：
  
  

• 对于除医药产品、膳食补充剂、医疗器械、含甜味剂的饮料等合格商品的商品广告收入，收入不高于3000万欧元时，应纳税额为应纳税所得额的2%，收入高于3000万欧元时适用6%的税率；
  
• 对于合格商品广告收入，收入不高于3000万欧元时，应纳税额为应纳税所得额的4%，收入高于3000万欧元时适用12%的税率；
  
  

• 其他传统广告：
  
  

• 对于不合格商品的广告收入，收入不高于3000万欧元时，应纳税额为应纳税所得额的7.5%，收入高于3000万欧元时适用10%的税率；
  
• 对于合格商品广告收入，收入不高于3000万欧元时，应纳税额为应纳税所得额的10%，收入高于3000万欧元时适用15%的税率。
  
  
  

该法案在2021年2月16日前公开征求公众意见。此后，财政部长将向议会提交该法案。新法案通过后，预计将于2021年7月1日起生效。

（消息来源：IBFD 2021.02.15）

5
Germany
德国公布有关避税天堂和有害税收竞争的草案

德国财政部公布了一项打击避税和不公平税收竞争的法案草案。

草案的目的是鼓励在税收透明度、不公平税收竞争和执行BEPS最低标准等领域未达到公认标准的州和地区，对其在税务领域执行和遵守国际标准方面做出调整。该草案将通过引入有针对性的征管和实质性税法措施，防止个人和公司与“黑名单”司法管辖区和地区继续或建立商业联系。

该法案草案以欧洲理事会出于税务目的确定的欧盟不合作国家和地区名单，以及行为准则小组协商并经欧洲理事会核准的措施为基础。拟议对策的实施有助于欧盟成员国的协调行动，从而有可能产生最大效力。

草案规定了不同的措施，从不允许抵扣与居民实体交易相关的商业费用，到不允许居住在“黑名单”辖区、直接或间接持有公司股份10%以上，且根据税收协定申请预扣税减免的个人股东享受预扣税减免。法案草案对与“黑名单”辖区内的实体开展业务的个人和公司规定了更严格的受控外国公司适用规则，不适用国内参与免税的情况，并扩大了信息要求和合作义务。

该草案于2021年2月15日公布。

（消息来源：IBFD 2021.02.17）

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