国外怎么征房产税？

胡不归

作者：李本贵

从世界范围看，房地产税是一个历史悠久的税种。目前，许多国家都开征了不同形式的房地产税。OECD的38个成员国中，除比利时、以色列外，其他国家都开征不同形式的房地产税；欧盟27个成员国中，只有马耳他、塞浦路斯没有开征房地产税；G20成员国中，只有南非没有开征房地产税；金砖国家中，也只有南非没有开征房地产税；经济转型国家中大多征收房地产税。从世界各国房地产税制的情况看，房地产税主要有如下特点。

一是没有一个公认的房地产税模式。由于房地产税是一个古老的税种，世界各国的房地产税制度有着不同的发展历史，各国的地理环境和管辖范围不一样，经济社会现实不同，再加上征税的对象是不动产，不必考虑其流动性，因此，各国都按照各自的国情开征了不同形式的房地产税，有的国家的各级地方政府开征的房地产税也不尽统一。世界各国的房地产税制唯一保持基本一致的是征税对象、征税环节和征税周期，即都是对土地和建筑物征税，都在房地产的保有或持有环节征收，都按一定的周期（通常是一年）经常性征收。在其他方面，如税种的名称、计税依据、税率（税额）、税收优惠等各方面都相差很大，有的国家甚至是将房地产等其他财产综合在一起征收净财富税。

二是房地产税的根本目的是保障政府收入，但房地产税收入占税收总收入的比重也相差较大。无论是从历史的角度看，还是从各国目前的实际情况看，各国征收房地产税的根本目的是获得财政收入。一些国家在财政出现困难时，提高房地产税税负就成为其重要的应对手段。例如，近年来，陷入财政危机的爱尔兰、冰岛就曾提高了房地产税的税率，英国在2013年开征年度豪宅税，都是增加财政收入的举措。但各国房地产税收入的重要性有所不同。从OECD成员国看，包括房地产税在内的财产税占税收总收入的比重相差较大。2018年，OECD成员国财产税（含房地产税）收入占税收总收入的比重平均为5.48%，超过10%的有5个国家，分别为加拿大（11.73%）、以色列（10.26%）、韩国（11.61%）、英国（12.34%）、美国（12.20%），不到3% 的国家有奥地利（1.29%）、捷克（1.31%）、爱沙尼亚（0.68%）、德国（2.75%）、匈牙利（2.71%）、立陶宛（1.00%）、斯洛伐克（1.24%）、斯洛文尼亚（1.65%）、瑞典（2.17%）。

三是既有将房产和土地合并开征房地产税的，也有将土地和房产分开课税的，还有对不同类型房地产分别开征的。在OECD成员国中，将土地和房产合并征收房地产税的国家有19个，分别是加拿大、哥伦比亚、哥斯达黎加、智利、捷克、芬兰、法国、德国、意大利、日本、拉脱维亚、卢森堡、墨西哥、新西兰、荷兰、波兰、葡萄牙、瑞典、美国；将房产和土地分开课税的国家也有14 个，分别是奥地利、丹麦、希腊、匈牙利、冰岛、爱尔兰、韩国、立陶宛、挪威、斯洛伐克、斯洛文尼亚、西班牙、瑞士、土耳其；澳大利亚和爱沙尼亚只征土地税；也有一些国家是区分不同的房产类型来课税，如英国就开征商业房地产税、房产税和豪宅税。经济转型国家多是将房产和土地分开课税。金砖国家中，俄罗斯、印度是将土地与房产分开课税；巴西对城市征收城市房地产税，对农村征收联邦农村土地税。

四是计税依据呈多样性。有按房地产价格（价值） 为计税依据征收的，也有按房地产面积、租金为计税依据征收的。在按房地产价格为计税依据的国家中，有的是以市场价格、账面价格为计税依据，有的是以评估价格为计税依据，还有的以法律规定的价格为计税依据。总的看，以评估价格为计税依据的占多数。在OECD成员国中，有30个是以房地产价格为计税依据的，其中，有23个国家以房地产评估价格为计税依据。金砖国家中，俄罗斯和巴西都使用评估价格为计税依据；印度对净财富税和土地税使用评估价格，对房产税使用年租金为计税依据。经济转型国家中，看不出主流趋势，使用各种计税依据的国家都有。

五是税率普遍较低。由于房地产的价值较高，是人们财富的重要组成部分，也是人们使用频率最高的财产。在实践中，各国实行的税率普遍不高。大部分税率都在1%左右，只有奥地利、丹麦、日本等少数国家的税率超过1%。立陶宛、保加利亚等国的税率甚至不到0.01%。

六是少数国家有税收优惠规定。开征房地产税的国家一般很少对个人住宅给予优惠政策，但也有极少数国家有不同形式的税收优惠。主要形式有规定一定的免税金额（澳大利亚、哥伦比亚、法国、希腊、冰岛、瑞士）、对纳税人主要住所免税（澳大利亚、奥地利、葡萄牙）、按照纳税人的家庭年收入确定税率（格鲁吉亚）、按家庭抚养儿童的数量给予税收优惠（意大利、拉脱维亚、瑞士）等。

总体上看，世界各国的房地产税形式多样，政策不一，关键还是要根据各自的国情和房地产税的历史，借鉴和制定相关政策。　

来源：华税教育

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