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专家视角:2020国际税事盘点

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2021-1-13 10:33:56 | 显示全部楼层 |阅读模式

2020年是本世纪第3个10年的开局之年,当今世界正处于百年未有之大变局。新冠肺炎疫情在世界各地蔓延,全球经济大幅衰退,贸易保护主义、单边主义上升的背景下,各国税收交流、合作不断提速,数字经济对税收的影响进一步显现,全球税收协同共治积极推进,世界最大自由贸易区喷薄而出,中国在国际税收领域的作用和影响力不断提升,国际反避税和打击逃骗税力度继续加大。


国际社会积极分享应对疫情税收措施

2020年,一场史无前例的全球性公共卫生危机——新冠肺炎疫情让世界猝不及防,全球经济活动突然按下“暂停键”,各国生产、消费和就业急剧萎缩,众多中小企业因流动资金有限而难以为继,经济和就业形势下行导致企业所得税、社会保障缴款、增值税和工薪税等税种收入大幅减少。各国在纾困期积极采取财税政策应对疫情,多国出台了延期申报、延期缴税、分期缴税、亏损弥补前转、减免社保费等措施。

2020年3月,联合国、国际货币基金组织(IMF)、经济合作与发展组织(OECD)和世界银行在(2016年成立)税收合作平台(PCT)建立了首个税收合作综合网站,用于发布有关中低收入国家如何加强税收体系和动员国内收入以应对某些紧迫的发展挑战的信息,并在网站上设立了疫情应对措施专栏。主要国际组织网站也纷纷开设了应对疫情财税措施专栏。


数字经济征税单边行动抬头

在疫情对财政收入造成严重影响的情况下,一些国家把对数字经济征税的单边行动作为提高财政收入的手段,以弥补当前财政支出扩大的困境。

英国开始对大型跨国科技公司征收税率为2%的数字服务税,该税适用于全球收入超过5亿英镑且在英国收入不低于2500万英镑的企业。西班牙下议院决定,开始起草对谷歌、苹果和亚马逊等互联网巨头收入征收税率为3%的税收法案。法国在2020年12月重启一度中止的数字服务税征收计划,开始对全球收入超过7.5亿欧元、在法国收入超过2500万欧元的大型互联网公司征收税率为3%的数字服务税。欧盟成员国下半年一致决定,最迟2021年对互联网巨头征收数字税。

在亚洲,印度对在该国境内提供数字服务、本地年销售额超过2000万卢比(1美元约合73.12印度卢比)的外国企业征收税率为2%的数字税。马来西亚、印度尼西亚、泰国、菲律宾相继通过法案,对数字服务征收不同税率的增值税。

此外,墨西哥、智利、加拿大、肯尼亚、土耳其、澳大利亚、匈牙利等国也计划对数字服务征收专门的数字服务税或增值税。


经合组织发布“双支柱”蓝图和经济影响评估报告

2020年10月12日,经济合作与发展组织(OECD)/二十国集团(G20)税基侵蚀与利润转移(BEPS)包容性框架发布了3份重磅报告,包括2份总计480页的应对经济数字化带来的税收挑战的“支柱一”“支柱二”蓝图报告和1份283页的经济影响评估报告。这些报告总体勾勒了目前国际层面就“双支柱”改革达成的共识性进展、方案关键要素设计、政策主要影响(包括税收、投资和经济增长、新冠肺炎疫情等),以及各方在部分理念、制度取向上存在的分歧。

“支柱一”蓝图报告的核心是通过改变现行国际税收规则,向市场国分配更多的征税权和剩余利润,以解决经济数字化带来的税收挑战。“支柱二”蓝图报告的核心是通过建立一套相互关联的国际税收规则,确保跨国企业承担不低于一定水平的税负,以抑制跨国企业逃避税行为,并为各国税收竞争划定底线。

包容性框架成员尚未就“双支柱”方案设计达成一致意见,但将以现有蓝图文件为基础继续推进多边谈判,以期在2021年年中达成共识。从某种意义上讲,“双支柱”蓝图集成了多方观点,取得了实质性进展,被称为对百年国际税收规则作出重大变革的“2020年妥协”方案。


国际税收界大力推介中国税务方案

2020年3月,全球国际税收界最具影响力的杂志《国际税收评论》撰文介绍中国税务部门通过“非接触式”办税、疫情期间减税降费等助力疫情防控和经济社会发展的举措,向世界分享中国税务方案。

2020年9月,经济合作与发展组织(OECD)发布《税收政策改革(2020)》报告,首次专门收录了中国增值税和个人所得税改革的最新经验做法,以及中国应对新冠肺炎疫情的财税政策措施,认为这些改革及政策措施进一步优化了税制,缓解了经济下行压力,有效拉动了中国经济复苏。


世界最大自由贸易区建设正式启动(相关阅读:全球规模最大的自贸协定RCEP终于达成:一文看懂它香在哪儿?

2020年11月15日,在第四次《区域全面经济伙伴关系协定》(RCEP)领导人视频会议上,中国与东盟十国及日本、韩国、澳大利亚、新西兰等15个成员国共同签署RCEP。基于2019年数据,该协定涵盖了拥有22亿人口(占全球将近30%)的市场、26.2万亿美元的GDP(占全球约30%)和将近28%的全球贸易。

在货物贸易方面,RCEP将贸易自由化与便利化作为首要任务,货物贸易零关税产品数量整体上超过90%,致力于建立逐步消除所有货物贸易关税和非关税壁垒的高质量自由贸易区。除了传统关税减让外,RCEP将重点放在了原产地规则和贸易便利化议题之上。在服务贸易方面,RCEP也将采用包括市场准入、国民待遇以及最惠国待遇等规则对不同部门进行开放。


英国正式脱欧并公布新关税制度

2020年1月31日,英国正式退出欧盟,并于当年2月1日至12月31日进入过渡期。在过渡期内,英国不再是欧盟成员国,但继续留在欧盟单一市场和关税同盟内。过渡期结束后,英国退出欧盟单一市场和关税同盟,实施独立的贸易政策。

2020年5月19日,英国政府宣布将自2021年1月1日起实施“英国全球关税”这一新关税制度,取代原来一直实施的欧盟对外关税制度。

根据新的关税制度,从2021年开始,英国60%的进口商品享受免关税待遇。对于未与英国签署贸易协议的国家,英国将取消所有税率低于2%的关税,同时农业、渔业和汽车业等英国关键产业将受到保护,维持对牛羊肉、家禽等农产品、绝大多数陶瓷产品征收关税,汽车关税税率维持为10%不变。

自2021年1月1日起,欧盟和英国双方的货物都需要到海关去申报,但没有关税。


欧盟法院裁定苹果公司无须补缴130亿欧元税款(相关阅读:难啃的苹果(五)-- 欧盟挑起六方大战

2020年7月15日,欧盟普通法院作出判决,苹果公司在欧盟成员国爱尔兰享受的税收优惠政策不构成国家补贴,撤销欧盟委员会2016年相关裁定,苹果无须补缴130亿欧元税款。

爱尔兰从2003年至今实行税率为12.5%的企业所得税,这吸引了众多跨国企业将地区总部设在爱尔兰。2016年8月,欧盟委员会裁定,苹果公司在爱尔兰享受的低税率,等同于爱尔兰为其提供国家补贴,而这与欧盟相关规则不符,苹果公司需补缴高达130亿欧元的税款。但爱尔兰政府和苹果公司随后均表示将对此裁定进行上诉。

欧盟普通法院作出判决后,欧盟委员会执行副主席玛格丽特·韦斯特格称欧盟委员会已决定对欧盟普通法院就爱尔兰苹果公司国家援助案的判决向欧洲法院提起上诉。


美国起诉该国历史上最大个人逃税案

2020年10月15日,美国司法部以税务欺诈、电汇诈骗、篡改证据和洗钱等39项罪名,起诉雷诺兹和雷诺兹(Reynolds&Reynolds)公司董事长兼首席执行官、亿万富翁罗伯特·布洛克曼。据称,1999年~2019年,罗伯特·布洛克曼通过设在百慕大群岛和尼维斯岛的私募基金,以及百慕大群岛和瑞士的秘密银行账户,采取虚假申报、洗钱等方式,逃税20亿美元。

联邦检察官安德森称,布洛克曼逃税案是美国历史上最大的个人逃税案。


税务管理3.0时代即将起航

2020年12月7日~8日,第十三届税收征管论坛(FTA)视频会议召开。53个FTA成员的税务局局长和国际组织的代表与会。会议主题包括新冠肺炎疫情的应对措施及经验、识别和应对税收征管新风险、税务部门数字化转型的措施及成效、完善税收确定性的后续措施。

会上发布的《税务管理3.0:税务管理的数字化转型》报告,提出了税务管理数字化转型的愿景:未来税务管理将告别手工化税务管理(税务管理1.0)、电子化税务管理(税务管理2.0),向数字化税务管理(税务管理3.0)转型。在充足的技术保障条件下,税收规则将嵌入纳税人、相关政府部门、相关市场主体、各国税务部门信息系统,实现数字化、智能化、无缝化、协同化税务管理。这是税务管理历史上划时代重大变革。

FTA拟于2021年初制定税务管理数字服务转型路线图,以确定该愿景核心要素方面的优先工作,例如数字身份、电子发票和跨境实时信息共享的安全机制。


作者:何振华 陶旭 游慧

来源:中国税务报





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很好  发表于 2021-1-13 11:44

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