美国调查显示：公众税收素养差强人意

繁星追梦

美国调查显示：公众税收素养差强人意

报告认为，调查暴露出税收教育和信息传播存在短板

时间：2025年04月03日

来源：中国税务报

作者：何振华 石莹 唐珏

作者单位：国家税务总局常德市税务局、益阳高新技术产业开发区税务局、桃源县税务局

近日，美国税务基金会教育项目、联邦税收政策研究中心及公共政策调查机构联合发布美国全国性税收素养调查报告。调查涵盖28个问题，共收集2064名受访者的回答，旨在了解美国民众对于税收基本知识的掌握程度以及其对现行联邦税法体系的看法。

报告揭示了美国公众在税收知识方面的显著差距，显示大多数人对税法的理解较为浅显。调查结果不仅暴露了美国公众在税收领域的知识盲点，还反映了其对税收政策改革的迫切需求。随着美国税制改革的呼声日益高涨，如何填补税务知识的空白并帮助民众更好地理解税收政策，已成为政策制定者亟须解决的重要问题。

大部分纳税人对税收了解较为浅显

调查数据显示，美国纳税人在2023年共提交了2.715亿份税务申报材料，其中个人所得税和企业所得税的申报表数量高达1.923亿份，占总数的71%。每年，纳税人为了完成税务申报，花费超过79亿小时，相当于每位纳税人平均投入约30小时处理税务事务。

调查显示，不同教育程度和年龄阶段的受访者在税收素养方面存在显著差异。从教育层面来看，受教育程度较高的群体往往能更准确地理解税收问题，但即便是高学历者，税收知识的掌握依然不够充分。调查显示，89%以上的受访者拥有大学及以上的学习经历，但所有受访者中，57%认为自己仅具备初级税收知识，42%处于中级水平，只有1.99%的受访者达到熟练水平。这意味着，无论教育程度如何，大多数人都难以在税收知识方面达到高水平。例如，在涉及2023年联邦所得税最高税率的问题中，高中及以下学历受访者的正确率为17%，本科及以上学历者的正确率为40%。

调查还发现，税收知识水平在不同年龄段的受访者之间存在显著差异。整体来看，年轻群体（18岁—45岁）的税务素养普遍高于年长群体。例如，在关于联邦个人所得税平均税率的问题上，18岁—45岁受访者的正确率为55%，65岁及以上的受访者中这一比例为40%。此外，关于税率等级的理解，45岁以下受访者的正确率接近65%，65岁以上的受访者为46%。这表明老年群体在获取和更新税务知识方面存在滞后性，他们较少接触最新的税务信息，且缺乏相关学习渠道。

但中老年群体对税收规划的理解较为成熟。例如，在关于“大额退税是否有益”的问题上，46岁及以上受访者中有59%持否定态度，18岁至29岁受访者中仅有38%选择“否”。这表明，年长者对税收规划的长期性有更深刻的认识。基于丰富的社会经验，年长者更善于跨周期规划，例如通过分年调节收入以降低税率，而非追求单次退税的短期利益，并对政策变动的敏感性更强，对“退税福利”的可持续性持审慎态度。

民众受困于复杂的税法结构，期盼税改

美国复杂的联邦税法体系给纳税人带来巨大的困扰。66%的受访者认为美国税法过于复杂，25%认为“稍显复杂”。在财务决策方面，42%的受访者表示曾基于税务因素作出工作、投资、消费或迁居的决定，尤其是在高收入人群中，这一比例更高，达到50%。

税务改革已成为美国社会广泛关注的问题。调查显示，88%的受访者认为美国税法亟须改革。这一观点也在不同党派人士中达成高度共识：89%的共和党人、88%的无党派人士和86%的民主党人认为当前税收制度需要调整。而在改革方向上，各方意见不一。42%的受访者认为联邦税收负担的分配是当前最亟待解决的问题，22%的人关注税法的复杂性，18%的人认为税收总额过高，其他人则将重点放在经济影响、税收中立等方面。

尽管公众普遍支持税制改革，但在具体措施上却存在较大分歧。这表明，税制改革不仅是经济议题，也与社会公平联系紧密。在个人所得税方面，59%的受访者认为税率过高，27%认为税率适中。党派间的分歧尤为明显：83%的共和党人认为税率过高，而民主党人中持此观点的仅为38%。在讨论合理的最高税率标准时，受访者意见分散，8%认为不应再征税，31%认为最高税率应设定为10%，20%认为应为20%，11%选择30%，7%支持40%，而10%认为应超过40%。

当前，联邦个人所得税最高税率为37%，高于大多数受访者认为的“公平”税率标准。尽管大多数人支持降低个人所得税税率，但58%的受访者仍认为高收入者应承担更多税负。这一矛盾表明，公众对税收公平性存在不同理解，而对税率设定的认知可能受到税收知识水平不足的限制。65%的受访者认为税法不公平，在30岁—45岁群体，这一比例高达79%。高收入家庭对税收公平性的质疑尤为明显，70%的高收入者认为税法不公，而低收入群体中持此观点的比例为57%。在调整税负方面，58%的受访者支持增加高收入群体的税收负担，但党派间存在显著差异：仅32%的共和党人支持对高收入者提高税率，而民主党人这一比例高达85%。

在企业税负方面，调查显示，45%的受访者认为企业所得税最终由消费者承担，仅14%的人认为企业真正承担了税负。值得注意的是，支持提高企业所得税税率的受访者更可能反对“企业将税负转嫁给消费者”的观点。总体而言，美国纳税人在关于企业应缴纳多少税款的问题上分歧明显，41%的受访者认为企业应缴纳更多税款，23%认为目前的企业所得税税率合理，21%主张减税。公众对于企业税负的认识仍存在较大争议，反映出企业所得税税制改革的复杂性。

在财政赤字削减问题上，53%的受访者主张通过削减政府开支来降低赤字，30%支持增加税收与削减支出并行，仅11%认为应单纯依赖增税。党派立场对这一问题的影响较大，83%的共和党人支持减少政府开支，而民主党人中持这一观点的仅为25%。

税收知识不足影响对税制改革的理解

尽管美国公众呼吁税制改革，但调查显示，在支持税制改革的群体中，许多人对税收的实际情况存在较大认知偏差，导致其对税制公平性有误解，对税制改革的讨论充满了不准确的信息。

关于企业所得税的负担转嫁问题，经济学研究表明，企业所得税的负担很大一部分最终由员工和消费者承担，而非股东。这是因为，企业为了维持其利润水平，往往通过提高产品或服务的价格将税负转嫁给消费者，或通过减少员工薪酬、裁员等方式转嫁给员工。然而，公众对此并不完全了解。数据显示，在税务素养较高的受访者中，59%认为消费者承担了企业所得税的负担，而在税务素养较低的群体中，这一比例分别为44%和46%。这种差异表明，大多数人税务素养不足使其对于企业税负的转嫁机制存在误解。

支持增加高收入者联邦税负改革的人群，往往对个人所得税的最高税率的设计机理缺乏准确了解。税制改革讨论中的一个核心议题是高收入群体应承担更多税负，而这些支持改革的人群对于现行税制的认知并不充分。调查发现，许多支持改革的受访者对于现行税率的不满，部分源于对税率设置的误解。不少人并没有全面了解当前税制的细节，例如个人所得税最高税率、税收优惠政策以及高收入者所承担的实际税负，这使得他们对税收公平性的认识出现偏差，认为最高边际税率就是高收入者实际缴纳的税率，而忽略了税收抵扣、递延纳税等合法避税手段对实际税负的稀释作用。这些误解使得税制改革的具体方案可能无法得到有效支持或难以满足公众对改革措施的期待。

值得注意的是，在那些将增加高收入者联邦税负视为首要改革任务的受访者中，也只有20%的人能够准确回答收入最高的1%人群适用的税率。调查报告认为，这一现象不仅反映了美国公众对税收政策的认知不足，还暴露出当前税收教育和信息传播的短板，这些不足和短板使得公众在讨论税收公平性时容易陷入误区。税收政策的复杂性和细节难以被大多数人全面掌握，导致很多人在提出税收改革诉求时，未能充分了解改革的实际影响和目的。因此，在税制改革的讨论中，单纯的主观认知，往往无法达到促进公平的实际效果，反而可能导致政策方向的偏离。

研究认为，税收素养深刻影响着个人对税收体系的认知，税收知识较为丰富的人通常对税收政策及其效果有着更为贴近实际的理解。帮助民众补齐税收知识短板及深入理解税收政策，将成为美国教育界和税务部门未来的重要任务。