吉林省地税局 吉地税发[2007]27号 吉林省地方税务局关于印发房地产税收一体化管理实施方案的通知

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吉林省地税局
吉林省地方税务局关于印发房地产税收一体化管理实施方案的通知
吉地税发[2007]27号

各市州、县（市、区）地方税务局、省局直属税务局：
  现将《吉林省地方税务局房地产税收一体化管理实施方案》印发给你们，请遵照执行
  
  二○○七年三月五日

吉林省地方税务局

房地产税收一体化管理实施方案

  
  为进一步强化房地产税收管理，全面提高行业税收管理质量和效率，根据《国家税务总局关于进一步加强房地产税收管理的通知》（国税发[2005]82号）和《国家税务总局 财政部 建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发[2005]89号）精神，结合我省实际，对全省房地产税收实施一体化管理，特制定本方案。
  一、总体目标及总体思路
  总体目标是：以契税管理先缴纳税款，后办理产权证书（简称“先税后证”）为把手，以信息共享、数据比对为依托，以优化服务、方便纳税人为宗旨，通过部门配合、环节控制，实现房地产业诸税种间的有机衔接，不断提高征管质量和效率。
  总体思路是：以社会综合治税和部门配合为前提，以办理契税完税凭证为最终控管环节，以税控机打发票和税源信息项目管理为主要控管手段，以税源及征管信息一体化处理平台为依托，进一步规范管理流程，对房地产税收实施全过程和全税种的控管。
  二、管理对象和范围
  房地产税收一体化管理的范围包括单位和个人在土地使用权转让和房地产开发、转让环节涉及的房地产业、建筑业税收。
  房地产税收按行业分类，主要是建筑业、房地产业税收以及其他行业实现的房产税和土地使用税；按照征税发生的环节区分，可以分为土地使用权出让转让和房产的建造开发、保有和流转等环节的税收。其中：土地使用权出让涉及耕地占用税、契税；土地使用权转让涉及营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、企业所得税、契税、印花税；房产建造开发涉及建筑业营业税、城建税、教育费附加、契税、资源税、企业所得税和印花税；房地产流转环节是指房地产的产权交易和转移，涉及的税费主要有营业税、城建税、教育费附加、企业所得税、个人所得税、土地增值税、印花税和契税；针对房地产保有环节，即房屋自用、出租和装饰装潢过程中涉及的税费，主要有土地使用税、房产税、城市房地产税、房屋出租营业税及附加、装饰装潢税收。
  三、基本模式
  （一）个人二手房屋交易税收一体化管理。各级税务机关应与当地的土地、房地产管理部门协调，在产权交易场所设立征收窗口，对个人二手房屋交易的所有税种实行统一征收，由征收窗口统一使用税控装置开具二手房屋转让发票和相关税种的完税证及免税证明。
  个人二手房屋交易税收要按照房屋、土地的坐落地点及税收的预算级次在规定时间内划入相对应的国库。
  各县（市）个人二手房屋交易税收由契税科负责，各市州应由负责契税征管分局实施本级个人二手房屋交易税收征管。
  （二）各县（市）房地产税收一体化管理。各县（市）地税局契税科对管理范围内的建筑、房地产开发企业实行集中管理，由其具体负责与政府相关部门的日常联系，采集工程项目立项、土地出让、开工许可和商品房销售许可等社会综合治税信息，按项目建立征管档案，负责建筑、房地产开发企业日常税源管理和纳税评估等管理工作。
  （三）各市州本级房地产税收一体化管理。除长春市以外的各市州应实行专业管理，即由各市州直属税务局负责管理范围内所有建筑及房地产开发企业的税收征管。长春市区各分局及省局直属局的房地产税收征管范围暂不调整。
  四、工作内容
  （一）随同省级数据大集中系统开发房地产税收一体化管理模块，建立房地产税源及征管信息一体化处理平台（以下简称一体化信息处理平台），配套开发税控机开发票、项目税源信息档案化管理等应用软件。
此项工作由省局统一组织实施。
  （二）各县（市）、市州局要指定专门机构或处室，具体负责与同级计委、土地、房地管理等部门建立工作联系，定期取得项目立项、土地使用权转让和项目开工信息（称为项目立项信息），并上传至一体化信息处理平台。
  （三）工程项目建设单位主管税务机关根据专门机构或处室取得的项目立项信息，对管理范围的所有工程项目在取得立项信息之日起15日内建立管理档案，对项目立项、土地受让、工程发包、工程价款结算、房屋出售出租、装饰装潢等各阶段税源及征管信息实施动态跟踪管理。
  工程项目建设单位主管税务机关对由本局负责征管税种的相关信息要随时录入到档案中，项目建设、销售过程中本局负责征管税种以外的相关信息（称为“传递信息”，如建筑安装营业税的承包方名称、工程量、工程承包额等）要提取出来，及时向一体化信息处理平台发布。
  （四）各基层税务机关定期对一体化信息处理平台的“传递信息”进行分捡，对本局管理范围内的税种实施征管，并将征管信息反馈到一体化信息处理平台。
  （五）各市州局要指定专门机构负责监督税源及征管信息的分捡、处理、反馈，定期进行分析和考核。
  （六）强化契税控管作用。规范契税申报管理，统一实行总局制定的契税纳税申报表，并附送购房发票、房地产转让合同、有效身份证件和房屋产权证明复印件等。契税征管机关要对纳税申报表及有关附件资料的完整性、准确性进行审核，审核无误后，办理征缴手续，开具契税完税证明。要与房地产管理部门充分协调、紧密配合，严格执行“先税后证”规定，对于未出具契税完税（或减免）凭证的，不予办理权属登记。
  （七）在全省范围内建筑业和房地产业发票实行税控机开，逐期开展建筑及房地产企业“票表比对”，并结合社会综合治税及行业经营状况等信息对营业税、企业所得税、契税、土地增值税等所有相关税种实行控制。房地产转让方纳税人未按规定足额缴纳除查帐征收企业所得税以外的所有应缴税款，且不接受税务机关处理的，税务机关不予代开发票或停供发票。在落实“先税后证”规定的基础上，要将发票做为办理契税征缴手续必须提供的要件，对个人二手房屋以外的房地产交易不能提供发票的，不予办理契税征缴手续。
  （八）全面开展房地产税收纳税评估。充分利用项目立项、行业经营状况、工程发包、房屋交易、产权登记等多方面的信息，逐期开展建筑及房地产企业纳税评估，通过税源信息与纳税申报的多角度、多层次比对，分析筛选存在疑点，及时组织调查核实，有针对性地采取征管措施。各县（市）、市州每半年或一年对建筑及房地产企业进行一次行业纳税评估，根据行业销售利润率、行业税负等指标变化情况，定期调整指标预警值。
  五、工作要求
  （一）提高认识，加强领导，切实推进房地产税收一体化管理。
  包括建筑业、房地产行业的房地产税收是地方税收的主要税源和重要增长点，对其实行一体化管理，是整合资源、提高管理质量效率的重要举措。各地要统一思想，提高认识，加强领导，广泛宣传，狠抓落实。
  省局成立推进房地产税收一体化管理领导小组：
  组 长：唐志萍
  副组长：张瑞利
  成 员：于立先、潘中人、王明明、姜廷兰、陈德贵、
  张忠吉、姚金山、沈德生、潘子良、王德贵、
  陈伟力、韩华荣、张力、刘军
  领导小组下设办公室，办公室设在流转税处。
  领导小组职责：负责同省政府及房产、土地等部门的沟通协调工作；负责相关处室业务衔接协调工作；负责一体化业务培训工作；负责一体化工作的督促、检查和考核工作。
  各市州、县（市）局都要成立由主要领导或主管领导任组长的工作领导小组，统筹规划，周密部署，跟踪督促，确保一体化管理工作的进度和质量。
  （二）加强与政府及相关部门的沟通配合。
  各级地税机关要主动向当地政府汇报实施房地产税收一体化管理的重要意义和总局的具体要求，做深入细致的宣传解释工作，赢得当地政府的重视和支持。在此基础上，要注重部门间的协调配合，积极沟通，通力合作，明确税务机关内部具体衔接机构，解决部门协作的经费问题，制定信息交换的规范性操作办法，定期取得项目立项、土地使用权转让批租、开工许可、商品房销售许可等有关税源管理信息。
  （三）逐步提高信息化管理水平。各地要按照方案要求，立即着手开展理顺机构、调整征管范围以及建立社会综合治税体系等方面工作，充分利用现有条件，采取人机结合方式推进房地产税收一体化管理。要发挥信息化支撑作用，充分利用JTAISv2.0、中软数据大集中系统和行业税控软件，健全工程项目税源档案和税源数据库，加强行业征管。
  六、本方案自2007年3月1日起实行，各市州局可结合实际，制定本地区的具体实施细则，并报省局备案。