大连市国家税务局 大国税函[2005]33号 大连市国家税务局关于一般纳税人申报表填写的补充说明和清理小规模纳税人代开专用发票预缴税款未进行申报抵扣问题的通知

辽宁政策君

大连市国家税务局
大连市国家税务局关于一般纳税人申报表填写的补充说明和清理小规模纳税人代开专用发票预缴税款未进行申报抵扣问题的通知
大国税函[2005]33号

  大连市国家税务局关于一般纳税人申报表填写的补充说明和清理小规模纳税人代开专用发票预缴税款未进行申报抵扣问题的通知
  大国税函[2005]33号
  全文有效
  各区、市（县）国税局、直属税务分局：
  现将一般纳税人申报表填写的补充说明和清理小规模纳税人代开专用发票预缴税款未进行申报抵扣有关问题通知如下：
  一、一般纳税人申报表填写的补充说明
  按照《国家财政部国家税务总局关于印发<2004年东北地区扩大增值税抵扣范围暂行办法>的通知》（财税[2004]168号
  ）文件要求，"纳税人2004年7月1日以后购进固定资产并取得的防伪税控专用发票应在规定的期限内进行认证。购进固定资产并取得的海关完税凭证、运输发票、税务机关代开的专用发票应在规定的期限内进行申报"，上述申报数额应填入《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第三部分"待抵扣进项税额"中的相应栏次。
  二、清理小规模纳税人代开专用发票未进行申报抵扣的预缴税款
  在《关于数据质量问题的处理意见（一）》（征便函[2005]5号）文件中，我们对小规模纳税人预缴税款未做申报的问题进行了规范，为保证CTAIS数据的准确性，本月将对CTAIS数据库中留存的前期小规模纳税人未申报的预缴税额进行清理。
  1、实行手工申报方式的清理方法如下：
  （1）如果本月份纳税人有申报税额，应增加一张申报表，单独对前期因代开"专用发票"而顶缴的税额进行纳税申报，具体操作方法是将"预缴税额"反算出销售额，不修改"预缴税额"，进行申报。
  （2）如果本月份纳税人无申报税额，将"预缴税额"反算成销售额，按上述办法，进行申报即可。
  2、实行网络申报方式的清理方法如下：
  实行网络申报的小规模纳税人，网上填写纳税申报表中第8栏的预缴税额是自动提取CTAIS系统代开发票的数额，不允许纳税人修改，且网络申报程序设定当期应纳税额大于或等于预缴税额。如果纳税人前期有未申报的预缴税额，本月份又有申报税额，本表内增加一行申报数，将前期未申报的"预缴税额"反算成销售额，进行补充申报；如果本期应纳税税额又小于当期预缴税额，网络申报程序不通过，纳税人到主管税务机关申报窗口进行手工申报，由窗口人员严格审核，查找多缴原因，并履行备案手续。
  本通知的内容要求，市局已在金贝网办税大厅和北港网上告知纳税人（具体内容见附件1），各分局要认真落实，不但窗口接收纳税申报的工作人员要认真掌握，而且各局还要通过办税大厅大屏幕告知纳税人。
  二○○五年四月十五日
  附件1：
  一般纳税人和小规模纳税人纳税申报表填写的补充说明
  各纳税人：
  一、一般纳税人纳税申报表填写的补充说明：
  按照《国家财政部国家税务总局关于印发<2004年东北地区扩大增值税抵扣范围暂行办法>的通知》（财税[2004]168号
  ）文件要求，"纳税人2004年7月1日以后购进固定资产并取得的防伪税控专用发票应在规定的期限内进行认证。购进固定资产并取得的海关完税凭证、运输发票、税务机关代开的专用发票应在规定的期限内进行申报"，上述申报数额应填入《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第三部分"待抵扣进项税额"中的相应栏次。
  二、小规模纳税人纳税申报表填写的补充说明：
  小规模纳税人代开"专用发票"预缴的税款，次月中报时要将这部分预缴税款反算成销售额，并入当月收入进行纳税申报。
  由于，前期有部分纳税人没有按照这个方法申报税款，致使在税务机关征收系统中留下了未申报的预缴税款，本月申报期我们对这部分数据进行清理。
  实行手工申报方式的小规模纳税人，并且前期又有未申报的预缴税额本月填表办法：（1）如果本月份有申报税额，应增加一张申报表，单独对前期因代开"专用发票"而预缴的税额进行纳税申报，具体操作方法是将"预缴税额"反算出销售额，不修改"预缴税额"，进行申报。 （1）如果本月份纳税人无申报税额，将"预缴税额"反算成销售额，按上述办法，进行申报即可。
  实行网络申报方式的小规模纳税人，网上填写纳税申报表中第8栏的预缴税额是自动提取在税务机关代开发票的数额，不允许纳税人修改，且网络申报程序设定当期应纳税额大于或等于预缴税额。如果纳税人前期有未申报的预缴税额，本月份又有申报税额，本表内增加一行申报数，将前期未申报的"预缴税额"反算成销售额，进行补充申报；如果本期应纳税税额又小于当期预缴税额，网络申报程序不通过，纳税人到主管税务机关申报窗口进行手工申报，由窗口人员进行审核。
  大连市国家税务局
  二○○五年三月三十一日