【2021年07月23日】国际税收资讯 第136期

天竺语税

作者：李旭红 廖启辰



1
United States
美国亚利桑那州通过价值19亿美元的所得税减免预算法案
2021年6月30日，美国亚利桑那州州长签署了该州2022财年的预算法案，即2021年第1827号参议院（SB）法案和2021年第1828号参议院（SB）法案，该法案将：

• 降低个人所得税税率；
  
• 如果达到州收入增长目标，则采用2.5%的单一个人所得税税率；
  
• 对州征收的最高个人所得税设置4.5%的税率上限。
  
  
  

所得税减免法案是构成128亿美元州预算11项法案中的一部分。
州长在一份声明中表示，他“很自豪能够签署一项为亚利桑那州居民提供资金的预算法案”。根据州长的说法，“历史性的税收改革”将为每个亚利桑那州的纳税人提供减税优惠，无论其收入多少，且允许更多的就业创业者在扩大业务和工作家庭时选择亚利桑那州，以“决定如何使其辛苦赚来的钱得到最大价值的使用”
注：4.5%的税率上限将有利于年收入250,000美元及以上的个人纳税人和年收入500,000美元及以上的联合申报纳税人，根据第208号法案，他们目前需要缴纳3.5%的附加费。

（消息来源：IBFD 2021.07.01）


2
United States
美国弗吉尼亚州提高地方销售和使用税税率
2021年6月28日，美国弗吉尼亚州税务部门公布了最新的销售和使用税税率。提高的地方销售和使用税税率将于2021年7月1日起生效。

根据该文件，尽管指定县的地方销售和使用税率有所提高，但州和地方销售和使用税的最高合并税率仍保持在7%，即4.3%的州销售税加1%的地方选择税、1%的最高地方销售税和0.7%的地方税率。
注：在弗吉尼亚州，特定地区被授权征收高达1%的附加销售税，最新特定地区名单包括夏洛特、格洛斯特、北安普顿和帕特里克县。提高的税率将不适用于一般税率较低的食品或其他必需品的销售。
（消息来源：IBFD 2021.07.2）
3
Spain
西班牙税务局明确数字服务税的税基
西班牙税务局（DGT）已经明确，如果纳税人在临时计算数字服务税（DST）的税基时没有所对应的税目，则其后的税收调整不会收取任何附加费，但会累算利息。

税务局做出的主要说明如下：
数字服务税的税基
数字服务税的税基是根据每笔交易确定的。根据在线广告、在线中介和数据传输等每个应税事项明确每笔“交易”的具体含义。如果需要调整税基，则考虑两种不同的情况：

• 如果纳税人在提交报税表时已知税基，但厘定错误，则应遵循一般税收调整程序，通过补充报税表或请求修改自我评估修正；
  
• 若由于在提交报税表时尚不清楚税基而要进行估算，则在最终确定税基时，根据数字服务税规定的特别程序进行税收调整。税收调整须在4年内完成，不收取附加费，但会产生利息。
  
  
  

定向广告
除非有证据证明，否则任何广告都被认为是定向的，即基于用户数据的。纳税人即植入广告的人，可以是广告界面的所有者，也可以是与所有者达成管理广告空间协议的第三方。不过，在该应税事项中，只有一人会被视为纳税人，以避免重复征税。在这种情况下，其他人则不受中介服务或数据传送等其他应税事项的影响。
在线中介服务
对于有或没有基础交易或交互服务的在线中介服务，其“中介”的定义要求至少存在两个通过数字接口连接的用户，使他们能够同时进行交互。在进行交易时不一定要使用设备。
免税
根据规定，免税只适用于在线中介服务，但不适用于在线广告。例如，在供应方不作为中介的情况下，通过供应方的网页提供货物和服务。

集团交易
关于在属于同一集团并100%直接或间接参与的公司之间提供数字服务的免税，该免税优惠适用于同一母公司100%直接或间接参与的关联公司之间的集团内交易。
应税义务
数字服务税的应税义务在交易发生时产生。纳税人可以提供有关事项的证据，但可以认为交易发生在发票开具后。
（消息来源：IBFD 2021.07.02）

4
ATAF
非洲税务管理论坛（ATAF）就修订后的数字经济双支柱征税方案发表声明

非洲税务管理论坛（ATAF）发表了一份声明，阐述了经合组织/二十国集团（OECD/G20）关于税基侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框（IF）下架双支柱解决方案对非洲的意义，双支柱解决方案的出台是为了应对经济数字化带来的税务挑战。
非洲税务管理论坛在声明中对这一里程碑表示欢迎，并承认就经济数字化带来的税收挑战达成全球共识非常重要，因为在制定解决方案时需要合作和多边主义，以帮助所有国家在新冠疫情后重建经济。
为确保包容性框架与经济数字化税收相关的发展满足非洲国家的需求，非洲税务管理论坛一直为其成员提供技术支持并积极参与正在进行的讨论，例如在最近发布的2021年5月12日关于支柱一的提案。
非洲税务管理论坛声明中的关键问题总结如下：
支柱一
新的支柱一提案反映了对2020年10月发布的供公众咨询的包容性框架蓝图报告所做的许多更改，非洲税务管理论坛对此表示欢迎。非洲税务管理论坛及其成员认为蓝图中的提案过于复杂，导致没有足够的利润分配给市场辖区。
非洲税务管理论坛建议利润再分配应按跨国企业总利润的一部分计算，而不是按剩余利润计算。这是因为利润分配可能不公平，特别是对于在市场管辖区内没有应税行为的企业，例如数字企业。在这方面，要重新分配的数量将是基于跨国公司集团全球营业利润率的市场销售回报。根据双支柱解决方案发表的声明，该提议并未被包容性框架采纳。
包容性框架允许将剩余利润（利润中超过收入10%的部分）的20%至30% 确定为金额A，并分配给市场管辖区。但是，为了将利润公平且有意义地重新分配给市场管辖区，非洲税务管理论坛认为应将至少35%的剩余利润分配给市场管辖区。
非洲税务管理论坛还建议包容性框架考虑实施一种可选的具有约束力的争端解决机制，以供给能力有限、没有相互协议程序（MAP）或相互协议程序水平低的非洲国家使用。根据包容性框架的声明，有一项提议仅考虑为与金额A相关的问题提供可选的有约束力的争议解决机制，此提议适用于有资格推迟BEPS第14项行动计划同行评审且无相互协商程序或相互协商程序水平较低的发展中经济体。
支柱二
尽管非洲税务管理论坛对包容性框架引入全球最低税率表示欢迎，但非洲税务管理论坛与非洲联盟继续主张将税率至少提高至20%，而不是拟议的15%。他们认为，提高税率将更有效地保护非洲税基，并通过减少跨国公司的利润转移来遏制非法资金流动（IFFs）。
非洲税务管理论坛欢迎包容性框架同意将应税规则（STTR）作为最低标准。由于非洲税务管理论坛建议在支柱二下制定基于来源的规则作为主要规则，即低税支付规则（UTPR）或应税规则，从而使其优先于收入纳入规则。这一建议遭到了大多数发达国家的抵制。因此作为最低标准，发展中国家现在可以要求将应税规则纳入与其它名义企业所得税率低于应税规则最低税率的包容性框架成员国之间的双边税收协定。然而，非洲税务管理论坛呼吁包容性框架扩大应税规则的范围，以支付利息、特许权使用费、资本利得和所有服务付款，而不是只支付利息、特许权使用费和包容性框架商定的一套确定的付款。
总之，非洲税务管理论坛认识到需要做进一步的工作，以最终确定新的支柱一和支柱二规则，以确保更公平的税收分配并阻止来自非洲的非法资金流动，还对这些新规则将如何影响非包容性框架成员的国家或任何选择不采用新规则的包容性框架成员表示关注。非洲税务管理论坛建议各国应自愿加入包容性框架，不应对任何国家施加任何形式的政治压力以迫使其加入。目前，在54个非洲国家中，只有24个是包容性框架成员，其中4个国家，即安哥拉、刚果（金），肯尼亚和尼日利亚尚未加入改革国际税收规则的新的双支柱计划。

（消息来源：IBFD 2021.07.05）
5
Thailand
泰国批准加强研发和人力资源开发激励措施
泰国投资促进委员会（BOI）批准了一系列加强研发（R&D）和人力资源开发的激励措施，以促使私营部门参与加强国家竞争力。此外，还将为不断增长的半导体、数字和包装行业提供更多更优惠的激励措施。

投资促进委员会在2021年6月30日的新闻稿中宣布对现有激励措施进行以下改进：

• 投资或支出至少2亿泰铢或前3年总销售额的1%的项目可享受最长13年的税收减免，且不设免税上限。研发投入或支出的多少将决定税收减免年的年限；
  
• 对从事学徒计划或投资先进技术的公司加大税收优惠；
  
• 对前端资本和技术密集型制造给予10年的免税期，例如晶圆制造；
  
• 对机械投资不低于15亿泰铢的先进集成电路、集成电路基板和印刷电路板项目给予8年的免税期；
  
• 对申请“软件、数字服务平台或数字内容开发”单一重组类别下的泰国投资促进委员会优惠待遇的企业，给予8年的免税期；
  
• 强化对生产"智能"包装和环保包装的激励措施；
  
• 修订了国际商务中心（IBC）和贸易和投资支助办事处（TISO）类别的范围，以给予在泰国经营区域和国际办事处的外国跨国公司更大的灵活性。
  
  
  

注：1泰铢=0.03062美元
（消息来源：IBFD 2021.07.05）

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