【2021年05月28日】国际税收资讯 第128期

天竺语税

作者：李旭红 魏舒羽
1
Ireland

爱尔兰税务机关计划于2020纳税年度对某些股权激励实行电子申报

爱尔兰税务机关已确认，对于强制以电子方式申报的某些股份支付，新的电子表格——雇主股份奖励（ESA）申报表将自2020纳税年度起开始适用，2020年申报表的填报截止日期为2021年8月31日。
股份支付包括受限股票单位、限制性股票、可转换股票、可赎回股票、贴现股票以及其他任何以现金等价物方式奖励的股票。
新申报表的格式与现有电子申报表非常相似，它是一种预先格式化的电子表格，并且可以通过在线报税服务平台上传。
税务局将在未来几周内提供有关新的电子申报表的进一步信息。
（消息来源：IBFD 2021.5.18）

2
Poland

波兰财政部公布确定个人纳税人居住地的路线图

波兰财政部公布了一项指南，该指南根据国内立法，确定了个人出于税收目的而被视为在波兰拥有住所的时间，并将因此承担无限纳税义务。
指南提到了有限和无限纳税义务以及个人居住地的定义，这些定义根据波兰境内停留时间标准即183天的时间规则确定，或重要的个人或经济利益中心来确定。


停留时间
如果纳税人在一个日历年内在波兰的停留时间超过183天，则将被视为波兰税收居民，并承担无限纳税义务。这些天数是根据“实际存在的天数”累计计算的。根据财政部的声明，无论是全天还是未满全天，以及抵达波兰的当天和离开波兰的当天都包括在实际存在的天数中。
重要利益中心根据财政部的解释，个人利益中心将被视为与纳税人有密切家庭和社会联系的地方，或从事社会、文化、体育以及政治活动的地方。在实践中，生活在波兰的配偶、伴侣或未成年子女是最常被考虑的因素。在大多数情况下，举家迁往另一个国家将导致个人利益中心的转移，但配偶和子女仍留在波兰的国外工作个人的个人利益中心极可能保留在波兰。对于单身人士，需要考虑他们拥有独立家庭并参与社会、文化或政治生活的国家。
经济利益中心将被定义为与纳税人有密切经济联系的地方，例如进行经济活动、拥有主要收入来源、投资、财产、贷款、银行账户或管理其财产的地方。


年内住所变更
如果在日历年内改变住所情况，纳税人可能变更前要在波兰承担无限纳税义务，变更之后仅对来源于波兰的收入纳税。


税收协定和MLI
此外，指南指出，在确定纳税人的住所情况时，必须考虑到波兰签署的税收协定中优先于国内立法的规定。自2019年1月1日起在波兰生效的《执行税收协定中预防BEPS相关措施的多边公约》（MLI）修改了许多税收条约的规定后，建议调查MLI条款是否以及在多大程度上可能影响适用的税收协定，从而影响纳税人的住所情况。


双重征税住所的程序
如果根据国内立法将纳税人同时视为两个州的居民，则必须遵循第4.2条中包含的税收协定的规则，以确定纳税人的住所情况。


相互协商程序（MAP）
最后，指南说明了何时启动MAP以及启动的依据。原则上，如果纳税人有双重征税风险，则有权向税务机关申请启动MAP。纳税人必须在收到与适用税收协定不一致的事件通知的3年内提交申请。


该指南于2021年4月30日在财政部网站上公布。
（消息来源：IBFD 2021.5.19）

3
United States
美国纽约锁定数据采集者和数字广告商

美国纽约可能很快将针对大数据采集企业征收一种新型销售税，补偿那些无意中帮助包括数字广告商在内的大公司从其个人信息中获益的消费者。
拟议的立法将对通过收集纽约居民的数据获利的大型科技企业的年度总收入征收新税，试图为州教育、劳动力再发展和数字扫盲项目提供资金。此外，该法案旨在建立一个消费者数据保护办公室，适当保护个人数据。

根据该法案，已成立超过3年、总收入达到500万美元或以上的数据控制者和处理者，将按其来自所有来源的年度总收入乘以居住在纽约的消费者或数据主体的百分比，按2%的税率缴税。居住在纽约的数据主体百分比由纽约数据主体的数量除以公司的数据主体总数并乘以100%得出。
该法案还将数据控制者或处理者组成的子公司视为其确定总收入门槛的资产。但是，子公司的总收入不能用于抵消、减少或抵扣数据控制者或处理者的总收入。
注：目前，另一项针对数字广告商的法案正在等待纽约立法机构的通过，如果获得通过，该法案将对全球年总收入在1亿美元及以上的纳税人征收数字广告税。
随着各州试图应对新常态，并努力在持续的COVID-19大流行中创造稳定的收入来源，越来越多的州可能会考虑对数据、数字广告服务等征税，扩大其税基。

（消息来源：IBFD 2021.5.19）

4
European Union
欧盟委员会提出欧盟反避税指令Ⅲ、单一公司税规则手册和营业税议程

欧盟委员会发布了21世纪的营业税议程，提出了欧盟新营业税框架和2021年-2023年的新建议。该议程已纳入2021年5月18日通过的《21世纪营业税通讯》中。
根据《21世纪营业税通讯》，欧盟委员会将：

• 通过在2021年第四季度之前提出新的反避税措施，即欧盟反避税指令Ⅲ，解决空壳公司的滥用问题。该倡议旨在确保没有实质性业务存在的法人实体不会从税收优惠中受益；
  
• 2023年提出针对欧盟的单一公司税规则手册，即“欧洲企业的所得税框架”（Business in Europe: Framework for Income Taxation,BEFIT）。BEFIT将以公式化分摊和共同税基为基础，并将取代针对共同统一公司税基将被撤销的待定提案；
  
• 到2022年第一季度，通过津贴制度解决企业税收中的债务权益偏差来促进创新；
  
• 发布一项新提案，要求某些在欧盟运营的大型公司在2022年前基于经合组织谈判中的支柱二，公布其有效税率。
  
  
  

此外，作为从COVID-19大流行中恢复的支持措施，欧盟委员会还建议成员国允许企业向前结转损失。亏损结转将使在2020年之前盈利并纳税的公司能够用这些税收抵消其2020年和2021年的亏损。该建议于2021年5月18日发布。
（消息来源：IBFD 2021.5.19）

5
United States
美国夏威夷州要求在合伙企业的税基资本报告中采用交易法

根据第2021-04号税务信息公告（TIR），美国夏威夷州要求使用交易法来确定2020年及以后提交的所有合伙企业申报表中的合伙人资本账户。
自根据美国国内收入局（IRS）要求除小型合伙企业外的合伙企业根据交易法在计税基础上报告每个合伙人的资本账户的规定，夏威夷州发布了第2021-04号税务信息公告，为该州采用税基资本报告提供指导，该公告自2020年1月1日及以后开始的纳税年度生效。

根据交易法，需要计算并报告合伙人资本账户中如出资额、在合伙企业净收入中的份额等增加额，以及分配、提取、不可扣除费用和在合伙企业净亏损中的份额等减少额。
注：在采用交易法作为唯一的计税基础方法之前，美国国内收入局发布了第2020-43号公告，仅允许使用经修改的外部基准（MOB）法或经修改的先前计税资本（MPTC）法以满足税收资本报告要求，并明确禁止采用交易法。美国国内收入局随后发布了2020纳税年度1065表格的说明，要求使用交易法。

（消息来源：IBFD 2021.5.20）

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