【2021年04月10日】国际税收资讯 第121期

天竺语税

作者：李旭红 夏娟娟


1
UN
联合国税务小组委员会宣布拟议的《联合国关于自动数字服务的示范公约》

联合国国际税务合作专家委员会的一个小组委员会宣布，将最新版的第12B条纳入2011年版《联合国示范公约》，赋予来源地管辖区对自动数字服务付款的征税权。
小组委员会最初于2020年10月13日提交了第12B条草案，于2020年11月9日投票决定将新的第12B条纳入《联合国税收协定范本》。新的第12B条承认一国有权对另一国居民的受益所有人从自动化服务中获得的收入征税，但该条不适用于特许权使用费或技术服务费的付款。新的第12B条将“自动化数字服务收入”定义为对在线或通过电子网络提供服务的付款，且服务提供商的人工干预最少。
公告指出，该小组委员会已经解决了几个关键问题，并正在研究该条款的最终版本。小组委员会应在计划于2021年4月19日至28日举行的税务委员会第二十二届会议上提交最终提案以供做出决定。该委员会计划在第二十二届会议之前在税务委员会网站上公布该提案。
小组委员会的公告于2021年3月11日公布。

（消息来源：IBFD 2021.03.16）


2
Argentina
阿根廷提供税收优惠政策以促进建筑业发展

阿根廷建立了提供税收优惠政策以促进私人建筑建设和为获得住房提供便利的制度，以及用于资助促进投资的离岸或在岸未申报现金的特赦制度。
该制度的主要特点如下：

合格建筑
合格建筑是指自2021年3月12日起新开始的私人建筑工程，包括经主管部门根据适用建筑规范批准后改进、扩建和安装的工程。尽管如此，在该日期之前开始，低于总项目50%进度的工程也包括在该制度中。

免征个人财产税
在2022年12月31日之前，建筑工程投资免征个人财产税。税收优惠的最长期限为2个纳税年度，如果项目提前完成或出售，以先发生者为准，这样期限可能更短。
此外，相当于建筑工程投资1%的金额可作为个人财产税的预缴税款。此类预缴税款抵消了纳税人的纳税义务，但与促进投资相关的免税，如果没有需要抵消的纳税义务，则可结转至2022纳税年度。

递延缴纳不动产转让税
该制度还规定了不动产转让税或所得税的递延税款。一般来说，不动产转让须缴纳所得税或不动产转让税，这取决于不动产的取得时间。
延期适用于在上述时限内开发的项目，该措施针对的是将土地转让给开发商但必须等到项目完成或出售才能获得对价的个人。因此，延期适用于项目完成或以现金、实物形式收取对价之前，以先发生者为准。

特赦制度
对在岸或离岸持有的未申报现金，包括银行账户持有的现金，建立了特赦制度。特赦制度不适用于金融行动特别工作组在洗钱方面认定为高风险或不合作的司法管辖区所持有的现金。
需要正规化处理的现金必须存入阿根廷中央银行监管的特别账户，并必须投资于推进的建设项目。但是可以暂时将其投资于政府债券。
以阿根廷比索计算的特别税适用于正规化现金，其税率根据纳税人申请正规化的速度而变化：

• 如果税款自2021年3月12日起60天内缴纳，税率为5%；
  
• 如果税款自2021年3月12日起61至90天内缴纳，税率为10%；
  
• 如果税款自2021年3月12日起91至120天内支付，税率为20%。在此期限之后，特赦制度结束。
  
  
  

个人和法律实体可申请特赦制度，但因某些罪行而被定罪的个人和在这种情况下具有董事会成员以及现任或前任高级公务员的法人实体除外。特赦制度的主要好处如下：

• 对于与所披露的净资产有关的任何联邦税收责任，纳税人将不受税务机关的进一步税收裁定或要求；
  
• 纳税人没有义务报告或披露他们何时以及如何获得受监管的现金。
  
  
  

这些激励措施是通过2021年3月12日《政府公报》公布的第27613号法律制定的，自该日起生效。
注：1阿根廷比索=0.0108美元

（消息来源：IBFD 2021.03.16）

3
Australia
澳大利亚废除离岸银行单位制度

在财政部长宣布消息后，澳大利亚政府将采取行动，从2023/24财年起废除离岸银行单位（OBU）制度，以解决经合组织和欧盟对有害税收实践的担忧。离岸银行单位制度提供了一定的激励措施，例如对利息支付免征预提税，以及对离岸银行活动收入实行10%的有效税率。从2024年1月1日起，离岸银行单位的利息预提税优惠将不再适用。

在这方面，澳大利亚政府提出了2021年《库务法修正案（2021年第2号措施）条例草案》，自皇家批准之日起，新的离岸银行单位申请将不获批准。

离岸银行单位制度为银行的某些离岸交易提供了税收优惠待遇，包括10%的税率和免征用于资助离岸银行业务活动的贷款利息预提税。作为BEPS第5项行动计划的一部分，经合组织在2018年表达了对该制度的担忧，欧盟也认为该制度是一种有害的税收制度，并将澳大利亚作为承诺在2021年12月31日之前解决这一问题的国家，列入“灰色名单”，即欧盟税收目的不合作司法管辖区名单附件二。作为对这些担忧的回应，澳大利亚正在废除离岸银行单位制度。

（消息来源：IBFD 2021.03.17）

4
Congo
刚果民主共和国延长费用扣除条件

刚果民主共和国国民议会将通过《2021年金融法》提高对小额信贷机构的坏账准备金抵扣额度，并确认2020财年为应对COVID-19大流行而设立的基金捐款可以抵扣。《2021年金融法》还修订了几项税收规定，特别是关于税务程序的规定如下：

税务管理

• 实施进口增值税的自我评估程序。该程序必须通过部级法令予以详细说明。
  
• 在相关出口实际发生的条件下，扣除出口增值税。
  
• 即使未在电话公司设定的期限内使用移动预付充值金额，也要征收消费税。
  
• 第三方持有人有义务在纳税人提出要求之日起3日内，将其欠纳税人的款项告知税务部门或负责非财政性征税的部门。
  
• 从税款截止日期起，每个月延迟缴纳的税款征收2%的罚款。
  
• 将海关限制期限从6年缩短至3年。
  
• 将假冒进口货物的海关限制期限从9年缩短至6年。
  
• 将海关时效中止的法定期限从3年缩短至1年。
  
• 将提出上诉的最后期限从纳税申报或收到纳税通知之日起6个月缩短至3个月。
  
• 税务机关受理申诉后做出决定的期限从6个月缩短至3个月。在这一期限之后，如果没有做出决定，视为驳回上诉。
  
• 就税务征管部门的决定向行政法院提出上诉的最后期限为3个月。
  
• 在税务机关默认驳回纳税人上诉的情况下，在司法阶段引入暂停追回税款的规定。
  
  
  

杂税和非财政性征税程序

• 介绍了碳氢化合物部门对石油管道建设征收的税款及其使用费。部长令将具体说明其执行情况。
  
• 为建筑业引入了一项针对工程和建筑公司的批准税。
  
• 对未在批准后15日内提交免征证明的非财政性税收的纳税人引入处罚措施。
  
• 将负责非财政收入的行政部门回应截止日期从收到索赔之日起3日延长至8日。
  
• 将答复信息请求的截止日期从收到请求之日起10日延长至20日。
  
• 将对税务评估通知书提出上诉的截止日期从收到之日起7日延长至20日。
  
• 将从收到催款函开始申报和缴纳非财政性税收的截止日期从10日缩短至5日，累犯或欺诈的情况除外。
  
  
  

2020年12月28日第20/020号法律《2021年金融法》概述了这些措施。

（消息来源：IBFD 2021.03.17）

5
California
美国加利福尼亚州更新当地销售税税率

加利福尼亚州地方司法管辖区自2021年4月1日起更新其销售税税率。加利福尼亚州税费管理局（CDTFA）在一份特别通知中宣布了更新后的地方销售税税率。
根据特别通知，各种地方销售税税率将于2021年4月1日变更，但该州的地方销售税税率范围不变，即在0.0%至3.25%之间。加利福尼亚州的州和地方销售税最高合并税率仍为10.5%。
注：税费管理局管理加利福尼亚州的州和地方销售税。因此，该州的每个零售商都必须报告并汇出州和地方征收的销售税总额。

（消息来源：IBFD 2021.03.18）

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