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[李旭红] 【2021年04月02日】国际税收资讯 第120期

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公众号名称: 天竺语税
标题: 国际税收资讯 第120期
作者:
发布时间: 2021-04-02
原文链接: http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzU3Njc4NDUzNA==&mid=2247491100&idx=1&sn=d0810674479c02a957f67cbb2d33b70c&chksm=fd0fcfe5ca7846f393e00de7c07485d7ee3926f05204eccddf19e51716a007d3697c984d13f4#rd
备注: -
公众号二维码: -
作者:李旭红 魏舒羽


1
United States
美国纽约针对华尔街提出对某些金融交易征税的法案

美国纽约立法机关提出了一项金融交易税,即议会第5215号法案和参议院第3980号法案,目前正在由纽约州议会审议。如果通过,新的金融交易税(FTT)将对所涵盖的证券交易征税。“涵盖交易”包括以下内容:


  • 在纽约符合条件的柜台或交易所发生或结算的交易行为,或由该州合格经纪人进行的交易行为;
  • 在纽约合格的柜台或交易所交易或结算的任何金融衍生品,或由该州经纪人进行的任何金融衍生品。


根据拟议法律的规定,对涵盖的交易征税,依照交易的类型适用特定的基准金额及比例,例如:


  • 出售股票的公允价值的0.5%;
  • 转让债券和其他债务工具交易额的0.1%;
  • 转让衍生品的溢价或交易额的0.005%。


拟议中的金融交易税草案已提交给纽约议会筹款委员会。

与纽约州提议的金融交易税类似,新泽西州在2020年提议立法,试图对发生大量金融交易,即一年发生交易10,000美元及以上的实体,征收每笔交易0.0025美元的交易税。新泽西州的拟议法案正等待新泽西州议会金融机构和保险委员会以及新泽西州参议院预算和拨款委员会的审查。


注:历史上只有联邦政府和纽约征收金融交易税。联邦金融交易税,即1914年联邦股票交易税,于1965年被废除。纽约州的金融交易税,即1905年股票转让税,于1981年被废除。自那以后,联邦立法机构也提出了类似金融交易税的提案,但目前还没有任何进展。

(消息来源:IBFD 2021.03.11)

2
United States
美国马里兰州立法机关修订数字广告税并将其生效日期推迟至2022

2021年3月5日,美国马里兰州参议院一致通过对其最近颁布的2020年众议院第732号数字广告税法案的修订案,这是对提供“数字广告服务”所得收入征收的首例税收。2021年2月8日马里兰州参议院将第787号法案提交给州立法机关,并于2021年2月5日在马里兰州众议院提交了一项配套法案。
新规则对该州的数字广告税做出以下修改:


  • 对广播或新闻媒体实体拥有、经营以及代表广播、新闻媒体实体经营的数字界面广告服务免税;
  • 禁止通过单独收费、附加费或分项方式将数字广告税的成本直接转嫁给客户;
  • 将数字广告税的开征日期推迟至2022年1月1日;
  • 将该法案指定为一项紧急措施,在颁布时生效,而不是州宪法规定的立法机关推翻州长否决权的30天后生效。


这项立法是全面抵制新数字广告税的结果。目前有多项未决诉讼要求对众议院第732号法案的执行做出声明和禁令。
注:除数字广告税外,732号法案还扩大了马里兰州销售税的征税范围,将纳税人销售“数字代码”和“数字产品”包括在内,并规定纳税人有以下权利:

  • 永久性或非永久性权利;
  • 无论是否以持续付款为条件的权利;
  • 订购、访问、传输或拥有用于接收或访问数字产品的数字代码。


对某些数字产品征收的新销售税包括对在线电影、电视和音乐、数字图书和报纸、在线数字培训课程和平台以及数据库的访问征税。
然而,该法案并未包含已下载的软件,这使得马里兰州成为少数不对已下载或基于云端形式存储的软件征税的州之一。
(消息来源:IBFD 2021.03.12)

3
Argentina

阿根廷税务机关为天然气生产商实施税收抵免凭证计划

阿根廷联邦税务局(AFIP)将为签署了行政部门2020年第892号紧急法令所建立的推广计划的天然气生产商颁发电子税收抵免凭证,详情见下文附注。


税收抵免凭证可以用于缴纳预缴税款或年度应纳税款,也可以用于支付滞纳金和相关罚款。能源部秘书处告知阿根廷联邦税务局受益人的身份和抵免凭证的金额。


税收凭证将以美元签发,并按申请前一天的汇率换算为阿根廷比索。受益人必须通过阿根廷联邦税务局的网站管理相关凭证。受益人可将凭证转让给第三方,前提是他们没有未缴纳的应纳税款,并已经向阿根廷联邦税务局报告转让情况。


根据第27591号法律第89条的规定,税收抵免凭证所代表的补贴将被视为根据权责发生制方法分配至某一纳税年度的应纳税所得。
阿根廷联邦税务局通过大会第4939号决议实施了税收抵免计划,该计划公布于2021年3月5日的《官方公报》,并于2021年3月3日起生效。阿根廷联邦税务局的专用网站将于2021年3月15日开始运营。


注:行政部门2020年第892号紧急法令制定了一项促进国内天然气生产的计划,该计划向生产商提供一项有保证的补贴,以弥补其向分销商及供应链其他方开具发票显示的天然气实际价格与国际市场类似参考价格之间的差距。第27591号法律第89条将担保补贴转换为抵免凭证,并让能源部秘书处和阿根廷联邦税务局实施该计划。
(消息来源:IBFD 2021.03.12)


4
Argentina

阿根廷税务局为申请退还2020年增值税进项税额提供例外规定

阿根廷税务局对2020财年与固定资产购置或建造相关的增值税进项税额的退还提供了例外规定。
一般而言,《国家预算法》规定了进项税额每年可退还的最高限额。2019年这一数额为150亿阿根廷比索。由于2020年初《预算法》尚未获得国会批准,因此行政部门执行了2019年预算,并决定2019年《预算法》批准的最高金额适用于2020年。


考虑到这一特殊情况,税务局规定,为退还与2020年固定资产购置或建造相关的增值税进项税额,纳税人必须在申请退税前提交的最后一份纳税申报表中,计算应退还的进项税额。纳税人可以在2021年3月1日至2021年3月15日期间申请退还增值税进项税额,原始期限为第4581号一般决议规定的2020年12月1日至12月10日。


纳税人需在2021年4月30日之前以电子方式提交宣誓书和最终退税申请。纳税人还需在同一天提交由会计师签名的报告,说明申请退还的进项税额的存在性、合理性和真实性。


税务局通过第4937/2021号决议制定了这些规则,该决议于2021年3月1日在《官方公报》上公布,并自2021年2月25日起生效。
注:自2018年1月1日起生效的第27467号法律,规定了与除汽车外的固定资产购置或建造相关进项税额的退还办法。如果增值税进项税额在六个月后仍不能与销项税额相抵,且申请退税时固定资产仍由纳税人拥有,则适用退还办法。


1阿根廷比索=0.011美元
(消息来源:IBFD 2021.03.15)

5
Belgium
比利时提议对电子商务实施新的增值税规则

2021年3月5日,比利时正式提议对电子商务实施新的增值税规则,该规则自2021年7月1日起生效。这些新规则意味着欧盟跨境企业对消费者(B2C)电子商务活动的增值税规则将发生重大变化。
自2021年7月1日起适用的主要变化如下:


  • 在商品和服务消费国缴纳增值税;
  • 在低于10,000欧元时,增值税可以在设立销售公司的成员国缴纳;
  • 将现有的小型一站式服务(MOSS)系统的范围扩大到更广泛的一站式服务(OSS)系统,该系统还包括电子服务、电信服务和广播电视服务(TBE服务)以外的欧盟内商品和服务的远程销售,以及来自第三国的商品远程销售;
  • 取消欧盟内部现行的远程销售门槛,并为欧盟内部向个人远程销售商品和电子服务、电信服务、广播电视服务引入全球欧盟增值税门槛;
  • 在小型一站式系统内引入新的部分,从而可以简化申报和缴纳远程销售来自第三国或第三地区的货物所应缴纳的增值税;
  • 必须通过纳税人注册小型一站式服务所在成员国的小型一站式服务门户网站提交增值税季度电子申报;
  • 在增值税纳税申报表中报告的增值税应按季度缴纳给纳税人注册小型一站式服务所在的成员国;
  • 所有符合条件的小型一站式服务的销售记录必须保存10年;
  • 取消现行对欧盟销售方从第三国供应商进口不超过22欧元的小额货物的增值税免税政策。这一政策由最高为150欧元的进口免税所取代,该免税仅适用于在远程销售规则下从第三国或第三地区进口的货物;
  • 如果增值税没有通过一站式服务下的进口制度缴纳,则在一站式服务系统外引入额外的简化方案,用于在进口供应给最终消费者的货物时申报和缴纳增值税;
  • 引入一项计划,根据该计划,纳税人使用促进货物远程销售的电子接口进行销售,需要就通过改接口实现的远程销售正确缴纳应纳增值税。

(消息来源:IBFD 2021.03.15)

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