【2021年8月25日】新政解读∶中国新税收征管改革和金税四期

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新政解读∶中国新税收征管改革和金税四期

导言改革开放以来，我国税收制度一直在不断完善，2016年“营改增”以及金税三期的推广使得工商、银行、税务系统联网互通，取得了显著成效，税负也有所下调。2021年，金税四期的快速推进，预计将会构建更强大的现代化税收征管系统，实现全国范围内税务管理征收业务的通办，实现“税费”全数据全业务全流程“云化”打通，进而为智能办税、智慧监管提供条件和基础。

税收征管改革的背景
中国的分税制做了很大的改革，主要有几个方面。首先是税收分流，把中央和地方的税收收入分流，虽然我们的国地税合并了，但我们中央和地方的分税制体系照样运行。其次是税种分设，国地税可以简单地按照税种的分类进行征收和管理，并且是中央财政和地方财政分灶吃饭。所得税（企业所得税和个人所得税）分成比例是六四开，增值税的比例暂定五五开，但未来是不是会调整还得再看一看。第三是地方税体系建设，这方面还在路上，比如房产税、消费税和土地增值税等等改革。我们也做了一个测算，很多地方现在正在推进新基建和城市改造，债务负担也会比较大。

国家也对国地税的合并提出了要求：统一了税收口径，执法标准和金税工程数据和系统都做了很大的改造；加强了国家的税收征管力量，现在检查的不只是税务局，审计署也会监督税务局的工作，说明我们国家的监督检查体系还是比较完善的。如此来看，从中央到地方，从企业管理到政府治理，未来财税管理都有这样一套体系运行。

税收在社会上是一个非常敏感的话题，实际上这是一个博弈行为。一部人类的税收史就是避税和反避税较量的历史。这就像渔民捕鱼的时候有些鱼会漏网，因为鱼的生存欲望肯定会驱使它去钻渔网的空子。税法也像一张大网一样，要想做到天网恢恢、疏而不漏，税法就要不断进行演进和修补，所以政策就会不断的调整变化和推陈出新。

金税三期的影响效应

企业涉税风险推送成为常态。若有风险税务机关马上找上门，如果解释不合理就不能通过，就要检查企业。所以金税三期成为了税务机关检查企业纳税风险的重要手段。

增值税专业发票采用全要素认证。如果有任何问题都会发现，因此近几年增值税专用发票开票公司偷逃税、虚开发票的现象少了很多。尽管如此，还有一类情况没有完全打击到，就是偷偷地开完票之后公司也不要了，人也跑了，但是大部分的问题都已经解决了。

发票开具和发票数据上传实现即时性，可以即时预警纳税人。企业这边还没有入帐，税务局就知道有没有问题了，所以现在的监控体系非常严密。

税收监控体系严密的另一方面体现在对电子发票的监管更加严格。发票电子化成为税收改革的重点，到2025年就要全部发票电子化，这就限制了税务机关的自由裁量权。未来是技术和专业的时代，不再是人脉的时代。

新的税收征管改革
关于税收征管改革，中办和国办联合下发文件，提出了关于进一步深化税收征管改革的意见，该文件可以理解成是税收领域的“十四五规划”。

一个中心
以服务纳税人和缴费人为中心、以电子发票改革为突破口、以税收大数据为驱动力，具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务。就像人一样，可以通过大数据驱动，深入推进、精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治、大幅度提高税法遵从度和社会满意度，明显降低征纳成本，充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，为推动高质量发展提供有力支撑。这段话精准指出了我国在“十四五”期间税收领域的发展方向，一个中心就是以服务纳税人和缴费人为中心。

三大目标
到了2022年要在税务执法规范性、税费服务便捷性、税务监管精准性取得重要进展。

到了2023年基本建成无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控的税务执法新体系，线下服务无死角、线上服务不打烊、定制服务广覆盖，形成双随机、一公开的监控新体系。这是“一票管税”向“一数治税，分类精准监管”转变，从中可以看到国家“十四五规划”税收方面的发展。简单来说就是企业交的是什么税收、什么业务，税务机关全部知道，不用看发票了。因为发票反映的其实就是信息流，而未来这都会被数据信息替代。

到了2025年，深化税收征管改革取得显著成效，基本建成功能强大的智慧税务，形成国内一流的智能化行政运营系统，全方位提高税务执法服务监管能力。税收就是执法、服务和监管。

关注点一：全面推进税收征管数字化升级和智能化改造

在推进智慧税务建设中要充分运用大数据、云计算、人工智能、移动互联网等现代信息技术，着力推进内外部涉税数据汇聚联通、线上线下有机贯通、驱动税务执法、服务、监管制度创新和业务变革，进一步优化组织体系和资源配置。

智能化改革当中还要求推进在2022年基本实现法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集，2023年基本实现税务机关信息“一局式”和税务人员信息“一员式”，到2025年要实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级。

关注点二：稳步实施发票电子化改革

到了2025年，基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化，着力降低制度性交易成本。比如现在铁路、民航发票电子化改革已经开始了，金蝶作为数字化财税的先行者和领头羊也做了大量工作服务于企业。

关注点三：深化税收大数据共享应用

让数据在各个行业、各个部门都可以看到，目标是在2025年建成数据的共享协调机制。

技术进步带来的金税四期

金税四期是第三方信息与信息共享完美结合。国家会把所有部门中涉税的信息给到税务，但税务的信息不一定给部门，也就是税务机关会成为信息的集成中心。比如说海关没有必要知道税务部门的所有信息，但是税务要知道海关的，因为过境税要由海关征收。金税四期还要将银行帐号和目前的税务系统全部联网，银税互联，真正实现全网全程监控。此外，金税四期实现“五个全”：全业务、全流程、全数据、全国联网、全国业务通办。现在我们已经实现全城通办，比如北京市的税，在北京的任何一个地方交都没问题。而未来可以实现全国业务通办。这些是金税四期的特点。

金税四期可以更有效地进行风险识别。首先是纳税人业务证据上传，形成完整的证据链，包括合同、业务模式和交易结构都要上传。其次是金税四期为纳税人画像，形成关于税收信用的雏形。也就是说，未来不只是银行，税收也会形成征信体系。金税四期将会扫描公司所有开具和收到的发票，有问题立马会找企业。此外，还会更加注重业务的真实性、逻辑性、合理性、强化税务的合规性要求。我提出了一个业财法税融合的思想，将会影响未来的税务监管和企业税务的合规性。
金税四期将重点查处九类企业：虚假开户企业、空壳企业、个税和社保费欠缴企业、库存帐实不符的企业、收入与成本严重不匹配的企业、虚假开票的企业、异常申报的企业、税负率异常的企业、长亏不倒的企业。其中，虚开发票的企业现实当中通常有三种：没有真实交易，所有的票都是虚开；有真实交易，但开票数量与金额不相符；进行实际交易，让别人代开发票。现在国家对这些企业的监督非常严格。

金税四期实现企业信息联网核查。简单来说就是政府在线大数据平台。企业联网核查系统的作用是把信息集成，实现税务联网，把企业信息联网核查的系统接上。

部分资料来源：中国经济网、星瀚SaaS云服务