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[蔡昌] 【2021年10月20日】聚焦平台经济 探索税收治理方略

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2020税务高考

2021-10-20 15:07:06 | 显示全部楼层 |阅读模式
一、平台经济健康发展与税收治理研讨

2021年10月14日,国家税务总局《促进平台经济规范健康发展的税收政策研究》课题组在安徽六安金寨县税务局召开“促进平台经济规范健康发展的税收政策研究”研讨会。会议由国家税务总局税科所高级经济师吴晓宇先生主持,国家税务总局税科所学术委员会副主任、民建中央财金委副主任付广军研究员、中央财经大学财税学院税务管理系主任蔡昌教授、六安市税务局沙文胜局长、陈振副局长,安徽税务局货劳处一级调研员江山,安徽税务局税科所副所长刘磊,金寨县税务局张咏局长等领导出席会议。会上,中央财经大学财政税务学院蔡昌教授和各地税务局参会人员做了相关报告和专题发言,付广军研究员、江山调研员等做了现场点评。


蔡昌教授以“新征管改革与平台经济税收治理”为主题为大家做专题报告,对“如何促进数字时代平台经济健康发展”进行了详细解读。报告主要从新税收征管改革与“金税四期”、平台经济税收治理模式、业财法税融合:税务合规指南三个模块展开。在新税收征管改革与“金税四期”的模块,蔡昌认为,数字经济是全球未来的发展方向,数字化驱动将推动税收征管方式持续变革(经验管税-以票管税-以数治税),而且未来,在“智慧税务”的引领下可以实现自动算税。蔡昌还为大家讲解金税四期的基本特征和风险识别,如金税四期重点查处的9类企业和金四的企业信息联网核查等。


第二部分是平台经济的税收治理,蔡昌教授首先对数字经济的做了明确的分类,平台经济是其中之一,除此之外还有电商经济、共享经济、区块链经济、平台经济税收治理问题等。此处蔡教授结合实际案例(如51社保、大建安EPC财税平台)进行生动形象讲解。


第三部分是“业财法税融合”(业务、财务、法务、税务)的观点分享,蔡昌教授提出:要实现平台企业的税务合规,就要在“业财法税融合”的框架下实现“四流一致”(合同流、发票流、业务流、资金流)。并对数字时代的税收管理提出必须在新的时空观框架下研究新问题、新现象、现对策。


无锡市税务局四级高级主办庞德征作了题为“数据为源 协同共治,助力营造诚信社会”的报告,报告的主要内容是宜兴企业财务信用平台建设与运营状况。该平台是由税务部门主导、市政府支持、多部门协同、专业公司参与开发完成。平台运营的主要目标是提升企业管理和社会信用建设水平,优化政府部门服务。庞德征点介绍了平台定位和建设历程、应用与实现功能及平台的未来展望。其中,在对于财信平台的未来展望中,庞德征认为,在数字经济时代,作为“公共产品”的税收数据,将同作为“私人产品”的企业数据有机融合,从而扩大税收数据的作用空间,提升其应用成效。利用“互联网+”思维,运用大数据、云计算、区块链、人工智能等技术,为服务地方经济社会高质量发展做出积极贡献。以电子税务局建设为载体,作为其有效补充,让电子税务局真正成为规范税收征纳的“主引擎”、优化便民纳税的“大平台”、精准税收监管的“信息池”、提升税收治理的“数据源”,推动构建智慧税务新生态为逻辑内核,进一步拓展财信平台数据的综合利用率。


宜兴市税务局办公室副主任嵇玉明也做了税制改革背景下宜兴市平台经济的有关汇报。报告主要从宜兴市平台经济的概况、平台经济税收治理的探索和实践、直播基地的税收政策和监管挑战、平台经济税收治理的政策建议四方面进行。嵇主任首先介绍了宜兴抖音直播紫砂电商平台经营状况和对紫砂电商平台税收治理的探索,如设立陶艺人员税费管理平台、实行年初自行申报,后续管理预警申报等措施,这些探索对紫砂的税收监管起到了较好的引导和规范效果。嵇主任认为,直播基地的税收政策和监管挑战包括税收制度机制需要完善、税收主体遵从度不高、税收监管的难度大、协同治理合力需要加强等,并从制度机制、纳税环境、以数治税、协同联动的共治格局等方面提出了相应政策建议。


辽宁省税务局经济分析处副处长王健秋报告了辽宁省电商平台税收管理问题,首先介绍了辽宁省电商平台概况(主要是网红经济)和税收管理现状,目前辽宁省对电商平台的实行4种税收征管方式:自主申报、淘宝天猫等的税款注册地征收、核定征收、快手抖音等平台加快税法宣传与上门服务。此外,王处长还汇报了对电商平台的税收管理的难点和挑战,如电商税收制度不完善、征税对象和计税依据难以确定、市场主体不明确、征管难度大等,并从线上交易电子发票全覆盖、线上交易税收信用体系建设、纳税意识、征管水平(技术)等方面提出了建议。


金华市税务局第三税务分局副局长曹伙斌作“平台经济业态税收管理研究”报告,主要内容包括平台经济业态的主要内容、平台经济的税收征管难点、国外平台经济业态税收征管经验借鉴和完善我国平台经济税收征管的建议四部分。拟把平台经济的业态分为网络直播、共享经济、网络零售、在线教育四大类,并从纳税主体的虚拟化导致税源监控难以实现、征税客体的复杂性导致税收收入流失、纳税地点的模糊性导致管辖权难以划清、交易凭证的无纸化导致过程难以监控四个方面进行税收难点问题的探讨。曹局长还分享了美国、欧盟、日本的在平台经济税收治理方面的经验借鉴,最后从平台经济的管理战略、管理基础、管理手段三方面提出了对策建议。


邯郸市税务局邓涛的报告题目为“税收视角下助力平台经济健康发展的探讨”,报告主要涉及平台经济的特点、对税收的影响、税收管理难点及可行性建议4个方面。邓涛认为,平台经济能促使税基快速增长、增强经济税收稳定、涉税信息更加集中等优势,但是平台垄断的存在也对税收带来了新的考验。此外,税收管理的难点主要有平台交易监管难度增大、具体征收难度升级、风险管控难度提升、调节经济难度初显等方面。针对平台经济的税收管理难点,邓涛从精准执法与服务、精准监管、精诚共治三个方面提出了建议。


商丘市税务局办公室副主任张笑虹认为,平台经济实质上是垄断+资本+技术的产物,税务部门要对平台的发展有个基本态度,究竟是促进、抑制还是不管不顾的态度。平台经济不仅会对税收、税制、税收治理(共治)会带来一些问题,还会给国家主权、地方财权与事权的匹配问题,而我国目前税收征管法还未落地。因此,可以才从税制、税收征管等方面入手加强对平台经济的税收治理,促进平台经济的健康发展。


滑县税务局孙健提出了平台经济对税收的挑战和治理对策,认为平台经济中出现的“网络币”具有高附加值,导致经济活动的隐性收入来源比较多。由于充值游戏币等行为没有账簿和发票确认,从而税基的确定有困难。此外,在国际反避税方面,“双支柱”方案也会对我国数字企业产生影响,要把
数字经济作为核心发展竞争力,同时加强第三方平台的合作,防止隐性收入转移利润风险的产生。


菏泽市税务局办公室四级主办何一卉向大家介绍了山东省菏泽市曹县电商产业的基本情况和实地调研的山东平台企业的情况,何一卉认为,山东平台经济发展类似,分布相对集中但户数和规模不完全匹配,平台企业之间规模差异比较大(1亿元和1000万以下),客户主要集中在省外(97%),平台企业的增值税税负高,企业所得税的贡献率较低。目前曹县电商产业的现状可以概括为地方政府有需求(疫情)、平台企业有优势(收益快可复制、落户成本低、跨越税收征管的制度限制)、税务操作系统有风险(平台经济有些存在虚开发票案例)。最后,何一卉给出了曹县在电商平台税收治理方面的经验和做法:精准筛选、画像动态实时监控,省市监管、县级应对;精准施策、一户一策;精准服务、以数治税;制度创新、组织架构、软件开发等解决方案。

宿迁市宿豫区税务局宋莉首先介绍了宿迁市电商产业园税收规制和税收监管手段的情况,然后谈到目前宿迁市电商产业园的税收治理现状,其中税源掌握是难点,一站式上税平台虽然会在平台企业登记时打上标记,个体户也备注了代理方,可以查询出纳税人,但不够全面。最后,宋莉建议根据增值税的消费地原则进行征税。
北京市西城区税务局王冰楠的报告主题为“数字赋能平台经济税收治理研究”,其认为治理背后的逻辑是实践主动、技术推动、合作推动。王冰楠结合自己的具体工作,讲了两个大数据在实际工作中应用的例子,一个是发票管理,一个是个税申报。在自己的实际工作中体会到了数据链全业务跟踪的重要性、大数据有利于促进跨区税收征管。


六安市税务局副局长陈振以六安市网络货运、灵活用工平台为例,做了平台经济运营模式及相关税收政策问题的综合性调研报告。报告选取了具有一定代表特征的4家平台企业(1户网络货运平台(金网运通)、3户灵活用工平台(安徽薪派、安徽修禾、六安合薪))的税负及盈利指标进行分析,得出以下4个结论:
(1)增值税税负较高,普遍接近于行业税率;
(2)企业所得税负担率畸低;
(3)平台服务费费率较低,难以满足自身税收负担;
(4)平台企业会获得一些政府招商奖补,但收益较小。


陈振局长还分析论证了平台经济交易模式中,下游个人把税负折叠转嫁给上游平台的示意图、网络货运平台和灵活用工平台的运营模式、税收征管体系与平台运营结合的模式等。最后,陈振局长从增值税、企业所得税、个人所得税三个方面提出了对策建议。增值税方面,要重新定义网络货运、灵活用工等撮合交易的平台经济业务性质,即对其实际收费按照经纪代理或信息服务等项目征收增值税。个人所得税方面,将经营所得纳入综合所得,解决劳务报酬、经营所得难以准确定性的口径争议。(推动劳务报酬所得的预扣预缴方式向工资薪金所得转换趋同,便于平台企业在兑付报酬时履行扣缴义务,又不给灵活就业人员增加过多个人所得税负担。)企业所得税方面,进一步完善《企业所得税税前扣除凭证管理办法》,在经济业务真实,且支出已经实际发生的基础上,基于增值税、个人所得税等其他税费已实际缴纳、预缴的情况下,扩大税前扣除凭证范围,解决纳税人自制凭证进行税前扣除的政策束缚。



在听取陈振局长的报告后,蔡昌教授就相关报告问题进行探讨与交流,并建议增补其他地市税务治理的宝贵经验。最后,蔡昌教授结合会议发言,对平台经济税收治理问题提出以下有待深入研究的问题:(1)为什么企业热衷于建平台?平台到底会给带来什么利益?(2)个人税负与折叠转嫁给平台的税负是否一样大,值得再商榷(因个人和企业面临的税收状况不同,会出现税收规避等现象)。(3)综合所得和经营所得的区别何在?(劳务报酬所得和经营所得的界限,税法需要进一步明确和给出严格区分,并界定二者能否合法转化及其规则)。

付广军研究员在听取了大会各位代表发言后,表示研究平台经济税收问题非常重要。他认为平台经济税收治理有三个特点:一是平台经济注册地点的选择,对税收征收属地原则提出了挑战。数字平台类似上海证券交易所和深圳证券交易所,通过数字技术和网络搭建虚拟交易平台,虚拟平台可以选择在杭州,也可以选择在其他城市,平台企业的注册地较之实体经济更具有可选择性,按照注册地属地征税原则,税收收入可能会往注册地集中。二是平台经济注册地变更的容易性,使税收治理上难度更大。由于平台经济注册地的可移动性变得容易,各地都在想方设法争夺平台企业来本地注册,变相利用优惠财政政策(如,税收地方分成部分相当大的比例返还给企业)吸收平台企业,造成税源的跨区域转移。三是对平台经济的税收治理,应该符合国家大政方针。近期的中央文件和十四五规划均明确提出鼓励数字经济大力发展,平台经济属于数字经济范畴,不能因为对平台经济税收治理的难度大,造成税收治理影响其发展。因此,促进平台经济规范健康发展的税收政策研究课题非常必要和也非常及时。
在最后会议总结环节,江山调研员对平台经济的现状与治理实践进行深入剖析,提出未来治理平台经济的若干思路与对策。吴晓宇高级经济师最后作总结发言并宣布会议闭幕。


本次召开的平台经济税收政策研讨会,做到了理论研讨、经验交流与现场实地调研相结合,尤其是与会的各地市税务局代表都汇报了本地区平台经济税收治理现状、问题和对策建议,为进一步研究平台经济健康发展提供了典型的现实案例和有益的经验,并从学术层面提升了理论研究深度。



二、追忆红色故事,传承红色基因

金寨县素有“红军故乡、将军摇篮”之誉。10月13日,艳阳高照,晴空万里,与会人员前往金寨县花石乡大湾村,开展党史现场学习活动。
与会人员首先参观了习近平总书记在大湾村翟凯扶贫调研座谈会的会址,亲身见证了在总书记亲切关怀下大湾村的巨大变化,感受到了党和政府时刻把人民群众的利益担在肩上、放在心里。


与会人员怀着崇敬的心情瞻仰了金寨革命烈士纪念塔、洪学智将军纪念碑,并相继参观了红军广场、烈士纪念馆、革命博物馆、金寨县红军纪念堂。这一张张历史图片、一段段文字资料、一件件珍贵文物,再现了“一寸山河一寸血,一抨热土一抨魂”的光荣历史,传递了革命先烈们“革命理想高于天”的革命必胜的坚定信念。


通过这次党史学习教育主题实践活动,与会人员都感受到了一次深刻的党史党性教育和灵魂洗礼,从百年党史中汲取智慧和力量,将革命先烈的精神发扬光大,做好自己的本职工作。

三、平台实地调研,创新工作思路
10月15日上午,与会人员赴安徽金网运通物流科技有限公司进行现场调研活动。金网运通在全国网络货运行业处于领先地位,曾被国家工信部、发改委、商务部评定为“全国智慧物流配送示范企业、骨干物流信息平台试点单位”,是在全国布局建立了298家地面服务网点,拥有200万+司机会员的网络货运平台。金网运通总经理为大家现场讲解路歌网络货运平台商业模式以及网络货运方案,通过可视化的视频操作向大家演示了路歌的网络货运业务操作模式,使大家对网络货运平台有了直观、深入的了解。


企业总经理、财务负责人通过PPT详细讲述了当前网络货运公司遇到的税收问题、税收政策及企业实际问题,并从企业角度给出了相关的税收政策建议。与会者对网络承运企业现实运营及相关税收问题展开了热烈讨论,从不同角度提出了政策建议及观点。


本次课题调研活动,使平台经济税收治理的经验得以交流和研讨,从不同角度提出治理我国平台经济税收问题的思路、框架与方法,助力我国税收治理实践经验的推广,实现税收理论与实践的融合与发展。

【撰稿人:曹晓敏(中央财经大学税收学博士) 王冰楠(北京市西城区税务局)】


来源: 中财大税收筹划与法律研究中心
原文链接:https://mp.weixin.qq.com/s/DVnZ6MGK1RptHvYfxROF0g



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2021-10-20 15:38:01 | 显示全部楼层
对于财信平台的未来展望,庞德征认为,在数字经济时代,作为“公共产品”的税收数据,将同作为“私人产品”的企业数据有机融合,从而扩大税收数据的作用空间,提升其应用成效。这到底是怎样的一个财务信用平台?
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2021-10-20 15:38:50 | 显示全部楼层
宜兴抖音直播紫砂电商平台,如设立陶艺人员税费管理平台、实行年初自行申报,后续管理预警申报等措施。本质上估计是灵工平台。
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2021-10-20 15:49:03 | 显示全部楼层
目前辽宁省对电商平台的实行4种税收征管方式:自主申报、淘宝天猫等的税款注册地征收、核定征收、快手抖音等平台加快税法宣传与上门服务。看到这句话,我联想到了
1.税款征收的方式:查账征收、核定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征;
2.税款征收的措施:核定应纳税额、关联企业纳税调整、税收保全、强制执行、税款优先、信息报告、代位权和撤销权。
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2021-10-20 15:51:42 | 显示全部楼层
金华市税务局第三税务分局副局长曹伙斌拟把平台经济的业态分为网络直播、共享经济、网络零售、在线教育四大类。这种分类是站在什么角度呢?感觉并没有穷尽。
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从纳税主体的虚拟化导致税源监控难以实现、征税客体的复杂性导致税收收入流失、纳税地点的模糊性导致管辖权难以划清、交易凭证的无纸化导致过程难以监控四个方面进行税收难点问题的探讨。
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商丘市税务局办公室副主任张笑虹认为,平台经济实质上是垄断+资本+技术的产物,税务部门要对平台的发展有个基本态度,究竟是促进、抑制还是不管不顾的态度。
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滑县税务局孙健提出了平台经济对税收的挑战和治理对策,认为平台经济中出现的“网络币”具有高附加值,导致经济活动的隐性收入来源比较多。由于充值游戏币等行为没有账簿和发票确认,从而税基的确定有困难。
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最后,陈振局长从增值税、企业所得税、个人所得税三个方面提出了对策建议。增值税方面,要重新定义网络货运、灵活用工等撮合交易的平台经济业务性质,即对其实际收费按照经纪代理或信息服务等项目征收增值税。个人所得税方面,将经营所得纳入综合所得,解决劳务报酬、经营所得难以准确定性的口径争议。(推动劳务报酬所得的预扣预缴方式向工资薪金所得转换趋同,便于平台企业在兑付报酬时履行扣缴义务,又不给灵活就业人员增加过多个人所得税负担。)企业所得税方面,进一步完善《企业所得税税前扣除凭证管理办法》,在经济业务真实,且支出已经实际发生的基础上,基于增值税、个人所得税等其他税费已实际缴纳、预缴的情况下,扩大税前扣除凭证范围,解决纳税人自制凭证进行税前扣除的政策束缚。
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金网运通在全国网络货运行业处于领先地位,曾被国家工信部、发改委、商务部评定为“全国智慧物流配送示范企业、骨干物流信息平台试点单位”,是在全国布局建立了298家地面服务网点,拥有200万+司机会员的网络货运平台。
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