【2020年9月4日】蔡昌、陈少斌——电子发票生态系统引领财税数字化进程

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蔡昌、陈少斌——电子发票生态系统引领财税数字化进程

本文作者：

蔡   昌：中央财经大学财政税务学院教授、博士生导师，税收筹划与法律研究中心主任。

陈少斌：金蝶集团电子发票与税务事业部总经理。

研究背景

随着2020年9月1日第一张电子增值税专用发票的开具、流通和使用，中国将近8年的电子发票变革迎来了新的里程碑。未来，一个更加开放的电子发票生态系统将会引领财税数字化进程，并取得更好的社会效益与经济效益。

#1 电子发票推动企业财税管理转型升级

电子发票，作为税收管理和企业财务管理进入信息时代的产物，对于推动财税管理向信息化、数字化转型具有重要的基础性支撑作用。

自国家税务总局2015年11月发布《关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》以来，电子发票在我国迅速得到了普及和应用，从京东商城、中国移动、携程商旅、顺丰快递到麦当劳，电子发票在社会民众的衣食住行中逐渐成为一种日常现象。

目前，全国使用电子发票的企业超过100万户、累计开具份数超过300亿份，这一举措不仅为企业带来了节能增效的效用，而且为绿色环保的节约型社会做出不少贡献，受到广大群众和企业的欢迎。

电子发票的普及应用，进一步推动企业财税管理向3个方向的转型升级，即无纸化、集中化、一体化和实时化。

#2 推广应用电子发票的优势与不足

2013年，欧盟出台新增税法案，并要求政府采购2018年起全面使用电子发票，2020年起欧盟各领域全面使用电子发票。

1996年，美国大部分州根据联合国国际法委员会公布的电子商务的法律范本，修订了相关商业法律法规，美国国会也通过了正式法案给予电子发票的交易记录和签章法律效力。据统计，电子发票被美国的大公司普遍采用，包括GE、IBM、微软、苹果等著名公司在内的美国500强公司，有超过90%的公司使用电子发票系统。

我国与欧盟、北美等发达国家相比，推行电子发票具有天然的优势：

一是中国税制单一，尤其营改增以后，全国统一的税制加上统一的语言、法规和发票式样，使得推广普及电子发票远比欧美等发达地区简单便捷。

二是中国是目前全球最大的增值税税制国家，增值税的管理高度依赖于发票核算，发票的重要性在中国财务管理领域不可替代，电子发票的改革推行将带来巨大的社会、经济双重效益。

三是中国信息化技术的高速发展为电子发票的推行奠定坚实的基础，目前以BAT为代表的互联网公司已经跻身全球领先的互联网公司，无论是网民数量、互联网渗透率还是企业信息化水平，中国都已经领先全球多数发达国家，而电子发票在企业、个人消费者领域中应用，接受程度也应该不低于欧美发达国家。

因此，电子发票在我国的推行，受到政府政策部门、企业和消费者的共同赞誉，在电子商务、服务领域取得一定成效。

同时，我国推广应用电子发票也存在着某些方面的不足。与发达国家的电子发票推广应用相比，我国电子发票应用的社会成效并不显著，尤其在提升企业财税管理效率方面鲜有建树，总体来说，制约电子发票推广应用的社会因素主要有3个：

一是碎片化的政策规定导致电子发票推广应用速度缓慢。目前，电子发票的验证与纸质发票一样，依赖国家税务总局网页版的查验平台，需要手工查验发票真伪，没有便捷的批量鉴定工具，并没有完全体现出电子发票的数字化优点。

同时，缺乏电子发票数字化应用工具或者接口标准，不便于企业对接采购付款、报销入账、纳税申报等内部管理系统，企业对于假电子发票、重复报销电子发票的顾虑，也制约了企业全面应用电子发票的热情。

二是电子发票基础信息缺失制约着企业财税管理工作。

当前电子发票的设计思路还是基于传统纸质发票信息采集技术思维，从税务管理视角来设计，只采集税务管理所需的金额、税额、税率、税收分类编码等信息，目的是便于增值税计税和征管。

相比联合国和欧美等发达国家的电子发票标准，企业在实际经营中所需的合同订单信息、货物运送信息、结算附件条款等重要内容，却无法在目前的电子发票中得以体现，难以满足企业实际经营活动的多样性要求。

国内企业拿到电子发票后，往往需要添加订单、合同、支付凭证等辅助信息才能完整入账，无法达到欧美大型企业完全凭电子发票直接自动入账和支付货款的应用成效，阻碍企业财税管理工作效率的提升。

三是电子发票服务商的封闭性阻碍了电子发票生态系统的构建。

各地蜂拥群起的电子发票服务商相互之间具有竞争性，也决定具有一定封闭性的特点，这就使得电子发票服务商之间形成技术与数据壁垒，以技术与安全为由阻碍电子发票技术和应用手段的发展完善。

这种基于传统管理思维建立起来的电子发票管理体系，出现明显的封闭割裂性特征，阻碍国家税收治理能力的进一步提升，不仅增加税务机关的税收征管成本，也给广大市场主体和社会民众造成了种种不便，同时阻碍涉税专业服务和企业财税管理创新。

#3 三举措加强电子发票管理

一是统一制定电子发票流通使用标准。

建议比照欧盟等通用标准委员会的做法，由政府相关部门牵头成立汇集各方力量的电子发票标准委员会，共同制定电子发票格式标准、流通使用标准、查验入账标准。同时，制定政府部门强制接纳电子发票的制度与规定，共同确定企业在使用电子发票中所应承担的申报职责以及自主使用电子发票的权利。

二是提升发票交易信息载体的开放性。

电子发票体系标准的设计思路，既要服务于税收管理监督，又要服务于企业的经营活动，在保证税收采集要素安全可控的前提下，应当在电子发票标准与政策的设计方面考虑企业的以下需求：

按照自身经营需要生成所需发票数据与信息，从而便于交易双方的财务核算；建立全国统一的、安全可信的电子发票数据交换体系，企业ERP之间可以直接进行电子发票元文件的互换或索取下载，从而便于企业外部经营数据的获取；兼容国际标准，建立我国电子发票数据与格式标准与国际标准之间的兼容或者转换标准，允许企业自行选择多种格式报送电子发票数据。

三是构建开放共享的社会化服务生态。

吸收我国互联网创新的理念和思路，积极应用人工智能、云计算、区块链、大数据等创新技术，构建一个开放、社会化的电子发票服务生态。这个生态的设计应有别于传统的发票管理框架：构建开放接入、开放协作的框架体系，允许具备一定社会资质和能力的第三方服务机构的加入，但在保障安全的前提下，需重点增强电子发票的流通性，避免不断形成数据孤岛。

实现技术架构的灵活扩展，电子发票生态体系应该具备自动寻址与流通功能、防伪造防篡改功能，可以灵活扩展更多的业务场景链接和创新技术，进一步扩大数据流通应用的便利性。

转变现有发票管理的被动模式，利用第三方服务平台的能力，基于诚信体系而不是事前审批确定企业发票数量的核定，将虚开发票监控的责任赋予第三方服务平台，化繁为简，充分利用第三方平台的大数据技术能力和信息资源提升税收征管质效。

允许第三方服务平台为企业提供个性化、差异化服务，通过更加深入的信息化服务，既拓宽第三方服务平台的生态建设能力，又提升第三方平台对企业诚信、企业经营状况的把握，从而以发票乃至纳税服务为核心，形成一个良性、相互促进的商业生态体系。

文章来源：《中国会计报》2020年9月4日