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【全网最全】27年深耕实践,金税工程 专题学习:探析金税一到金税四的迭代之路

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2021-7-29 14:52:03 | 显示全部楼层 |阅读模式

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1楼:发票征管历程:从金税一到金税四的迭代之路

2楼:金税四期快来了!企业该如何应对?这7个方面将被重点稽查,一定要注意!

3楼:“金税四期”打开“智慧税收”新局面

4楼:你真的了解“金税三期”么?

5楼:“金税三期”,并非CTAIS的简单升级

6楼:“金三”个人所得税扣缴系统”带来的影响

7楼:浅谈税收大数据时代的金税三期工程

8楼:金税三期下增值税发票虚开虚抵税收风险识别指标体系构建

9楼:中央财经大学蔡昌:新时代税务管理实践与创新

10楼:“‘金四’不上线,我们不下线”

11楼:“金税”之路,他们共同走过——国家税务总局发票电子化改革(金税四期)试点工作组番禺基地侧记



发票征管历程:从金税一到金税四的迭代之路


一、金税工程的起源:VAT型货劳税和涉票犯罪的爆发

金税工程的发展和增值税的发展、发票的发展,可以说是相辅相成的,因为我们选择了特定的增值税制度,所以引入了发票,因为有了发票,需要作发票管理,才立项了金税工程。而没有金税工程,增值制度、发票管理的模式也不会走到今天。我们知道,现在我们用的系统是金税三期,并且即将迎来金税四期,过去,我们还经历过金税一期和金税二期。但是,我们国家为什么要建设金税工程,可能大家对这个背景了解的还不太详细。


金税一期主要伴随着94年增值税改革产生。94年前后,我国进行了三大财税改革,一是组建国税、地税两条线,二是分税制改革,三就是增值税改革。在增值税改革中,我们引入了VAT型货劳税。这里我们简单介绍一下什么叫VAT型货劳税,现代税收制度通常是划分三个环节设置税种的。总的来说,在纳税人取得收入环节征收的称为所得税,在纳税人保有财产环节征收的称为财产税,在纳税人消费环节征收的称为消费税。这个消费税,是广义的消费税,我们称为Consumption Tax,这个跟我们国家征收的消费税不同,接下来我还会谈到。


因为消费的对象是货物和劳务,所以国际上又习惯于把广义的消费税称为货物与劳务税(Goods and Services Tax/GST),简称货劳税。货劳税又可以分为销售税(Sales Tax)、增值税(Value-Added Tax/VAT)、关税(Tariffs)、狭义消费税(Excise Tax)等不同类型,货劳税的税基是货物和劳务的增值额。其中,销售税和增值税,是对境内销售的全部货物和劳务的增值额课征的,关税是针对进出口的全部货物和劳务的增值额课征的,狭义消费税就是我们国家的消费税,是为了进行经济调控,针对境内销售或进出口的特定货物或劳务的增值额加征的。

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销售税是单一环节货劳税,也就是只在最终销售环节一次性课征,美国就采用这种类型的货劳税。而增值税是多环节货劳税,也就是VAT型货劳税,VAT型货劳税的特征是层层课征,环环抵扣,用抵扣的链条来传导进项税额,使得税款最终转嫁给消费者承担,实现对增值额不重复地征税,我们国家就是这种类型的货劳税。如果是单一环节货劳税,税制相对简单,只需要在最终销售时征一次即可。如果是VAT型货劳税,因为需要环环抵扣,那么抵扣凭证就不可或缺。在我们国家,发票就扮演了抵扣凭证的角色。


94年增值税改革以后,很多人都立刻关注到了增值税专用发票的重要作用,不光是正常经营的纳税人重视,很多的不法分子也开始谋求通过发票获取不当利益


在94年推出增值税以后,短短几个月内,倒卖、虚开、非法印制增值税专用发票的犯罪行为,就呈井喷式爆发。并且,从94年到今天,虚开增值专用发票一直是雷打不断。其中的主要原因就是两个,其一,增值税专用发票有抵扣功能,可以骗抵税款,获取非法利益,这是根本原因。其二,国家在专用发票的管理上还缺乏一定的经验,也缺乏一定的监管的手段,这是直接原因。增值税的税制虽然是在79年就引进了,但是正式的把它上升为条例,来进行正式的推广的,就是在94年增值税改革时期,所以经验和监管还非常的欠缺。


金税工程的起源是因为我们国家选择了VAT型货劳税,涉票犯罪爆发,倒逼国家立项金税工程,遏制涉票犯罪势头。


二、从“金税一期”双系统到“金税二期”四系统

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94年增值税改革之后,为了遏制虚开犯罪的势头,国家就采取了“两步走”的策略,一是关注纸质增值税专用发票的防伪和印制,这一块责成中国人民银行印钞造币总公司来负责。二就是责成税务总局等有关部门联合建设金税工程,要利用信息化的手段来加强增值税专用发票管理,这也是我们金税一期的背景。当时,国税总局委托航天部来开发防伪税控系统,委托电子部开发交叉稽核系统,金税一期就是由这两个系统组成的。


2000年8月,国务院领导正式批准金税工程二期的总体设计方案和推行方,这个方案里明确了,金税工程的二期是由4个子系统来组成,一般纳税人端有一个子系统,就是增值税防伪税控开票子系统,当时还没有推出小规模纳税人端。税务机关端要建立防伪税控认证、增值税稽核和发票协查信息管理这三个子系统。2001年7月1日,金税二期在全国开通运行,从总局到省、市、县,实现4级的网络全部连通。2003年7月1日,防伪税控的开票子系统全面覆盖到了全国所有的一般纳税人,当时大约是140万纳税人,一般纳税人使用手写版专用发票的历史就宣告结束了。到此为止,金税二期的既定目标都已经完成。2004年,税务总局又将4小票,也就是海关缴款书,废旧物资发票,货物运输发票,代开的增值税专用发票,都纳入到了稽核比对管理,但是4小票的信息当时仍然要靠人工录入。


三、金税三期5大特点6大优化,你真的了解?

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金税二期对发票管理以及打击虚开犯罪确实起到了非常重要的作用,但是另一方面,它也存在一些弊端。比如在发票管理方面,小规模纳税人没有纳入到系统当中,有一些票种,像机动车销售统一发票,需要在货运系统中单独开票,这些问题阻碍了发票管理的正常发展。在打击犯罪方面,因为金税二期采集的票面信息比较有限,有很多特殊的虚开行为,比如变更发票品名的虚开,很难被系统检测到。此外,对于发票信息采集,没有实现T+0,这就使得很多企业走逃失联了,开出的发票还不能被马上检测到,下游还可以认证抵扣。基于金税二期的种种问题,国务院在2005年9月的时候,就批准了金税工程三期立项。


相较于金税二期,金税三期的主要创新点在于开发了增值税发票管理新系统。新系统有5大特点:一,把小规模纳税人纳入到了系统当中,实现了纳税人全覆盖;二,把不同类发票开具系统整合,实现了票种全覆盖;三,运用税务数据的安全识别技术,采集更多发票信息,实现了票面信息采集全覆盖;四,实现联网开票,并设置离线时长;五,实现了增值税发票信息集中,并同步开发了电子底账,形成数据库。


2018年8月,税务总局启动了增值税发票管理系统2.0版的建设,在金税三期的基础上,实现了6大优化:第一,能够归集整个流程的发票状态信息,使得税企双方能够共享企业涉税信息。第二,整合了海关缴款书的信息。第三,强化了技术支撑保障,实现了t+0的信息传递,推动了增值税普票和海关缴款书信息在各级税务机关的共享共用,提升了数据存储和系统处理的功能。推动了征退税的有序衔接。第五,优化了纳税服务,优化了发票信息查验等服务,开发了自动生成纳税申报预备表的功能。第六,加强了风险管理,推动了多税种的联动,强化了数据分析。


四、发票电子化背景下企业面对的发票合规风险

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发票电子化是金税四期工程的核心部分,在发票电子化的改革的任务里面,一共有4大任务,一个就是2021年要建成全国统一的电子发票服务平台。按照现有计划,今年年底,税务总局的发票云平台是要上线的,发票云平台可以看作是升级版的电子发票公共服务平台,它能够满足绝大部分纳税人开具电子发票的需求。第二就是制定出台电子发票的国家标准,对于第三方的电子发票开具平台,也会逐渐对接税务机关的管理,平台建设标准会上升到一个国家的层级。第三个任务就是有序推进铁路、民航等领域的发票电子化,铁路发票要纳入到电子发票,民航的行程单可能也会变成电子发票。第四个任务就是到2025年,要基本实现发票全领域全环节全要素的电子化,着力降低制度性交易成本。就是从整个发票的流转环节就没有纸质发票,包括税务端是电子版,会计报销是电子版,归档档案管理也是电子版,这是深化税收征管改革的意见。


发票电子化给我们企业带来了什么挑战呢?一方面,就是这种信息化的管理,会把发票风险更早地暴露出来,并且你很难人为地去掩盖风险。另一方面,就是一个新的问题,如果用第三方的电子发票平台去开票,可能会有一些风险,比如这个第三方平台,它本身不合规,甚至从事虚开行为,会牵涉到我们的企业。为了更好地应对发票电子化风险,我们企业要做到以下三点:老板在思想上重视,在制度上有相关的保障,就是最起码要有相关的内控制度。第二,部门之间要有相关的协作,而且职责要清晰。第三,要注重人才的培养,打造专业的团队。


整理自:华税

原文链接:https://mp.weixin.qq.com/s/9nHhRmm1Q0-NwV_QwSyLVg


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以下内容来自 梁晶晶老师的公众号:https://mp.weixin.qq.com/s/R0aP90y2ZfxScy4a9hks1g

目前税务工作现状

1、2016年正式上线并不断优化完善全国税务系统统一的信息化工程——金税三期,上线以来年事务处理量近100亿笔、税务机关内部用户超过80万人、纳税人及其他外部用户超过1亿人(户)

2、税务云平台涵盖3400万户单位纳税人、3100万户个体户和3亿多自然人纳税人、10多亿缴费人的涉税涉费数据,总数据量达到3PB。

(备注 1PB=1024TB,1TB=1024GB)

3、所有数据基本实现了T+1天的归集,比如增值税发票数据、纳税申报数据,当天晚上12点之后即可汇总形成,税收收入数据甚至实现了实时更新,按秒高频率刷新。

4、所有数据均可钻取到每个纳税人的具体情况,特别是通过打造增值税发票管理系统,建成了涵盖每一张增值税发票全票面数据信息以及全环节流转状态、管理状态信息的发票电子底账“宝库”,实时反映每一户企业的生产经营状态。

5、目前90%的涉税事项、99%的纳税申报业务都可网上办、线上办、掌上办;2020年底刚刚全部转到税务部门征收的企业和个人缴纳的社保费,也在2021年6月份基本实现了网上办、掌上办。

6、初步建成了全国统一的自然人税收档案库。

7、2020年度个人所得税汇算清缴中,有98.7%的纳税人使用了“预填”信息服务,大大简便了汇算清缴流程。

8、建立了全国统一的9大类4层级4219个税费知识标签体系,精准筛选符合享受税费优惠条件的纳税人缴费人,及时准确推送相关政策,确保政策精准直达。

9、依托大数据和智能监控预警,建立覆盖各税种、各环节的税收风险分析指标模型,精准监控打击各类涉税违法行为。如对纳税人增值税发票风险状况进行即时监控、快速反应,风险核查准确率超过90%。

10、创新以动态信用风险评价为基础的新型监管方式,对高信用低风险的无事不扰,对低信用高风险的有效应对,实现差异化、精准化监管。




截屏2020-09-11 下午6.25.53_meitu_9.jpg

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学习到了。  发表于 2021-7-29 15:56

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 楼主| 2021-7-29 16:52:12 | 显示全部楼层
金税四期倒计时!企业该如何应对?
这7个方面将被重点稽查,一定要注意!

近日关于金税四期的讨论越来越多了,从金税四期的公告发布到现在很多企业都比较关注,因为金税四期会比金税三期更为完善,监管力度加大,监管范围也会扩大。为什么会如此快速上线?对于企业来说这将意味着什么呢?


截屏2021-07-29 下午3.45.04.png


2021年1月13日,国家税务总局公布了金税四期决策指挥端之指挥台及配套功能项目成交结果公告,从公开的金税四期决策指挥系统的商务部分和技术部分文件来看,由于技术加持,金税四期大大增强了内部控制监督平台,强化了内容控制监督,其三项主体功能和三项配套功能如下:


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1.该项目主体功能包括三部分,即“视频指挥台”、“重大事项”和“重要日程”。

(1)视频指挥台模块。该模块主要用于满足领导与及有关干部之间,在指定区域对相关事件进行视频交互、远程指挥、情况汇报以及交流分析。

(2)重大事项模块。该模块为领导层动态实时显示重大事项、重要日程等个性化推荐内容,满足定制化需求,大大缩短领导决策前的信息获取时间。

(3)重要日程模块。该模块主要是结合日历,将与系统使用者有关的行程进行展示和共享,确定事务性安排,便于掌握人员工作动态。


2.除了主体功能外,该项目需求还包括三项辅助功能

(1)多人音视频沟通。参会人可以通过屏幕共享直观展示会议议题、会议文件等,实时进行远程互动和写作。

(2)会议室预定。可实现会议室在线预定、变更,支持查看不同办公区所有会议室的各种使用情况与协调。

(3)扩展接口。提供应用标准开发框架,实现功能可扩展性,满足未来办公协同的需求。


金税四期预计使用人数为 10000 人,使用频率为每天,高峰在线人数为 1000 人,高峰持续时间为 4 小时/天。


我们猜想,外部随着大数据等技术的成熟也会不断升级,税务监控只会变的越来越严。


一、金税四期为何如此迅速?对企业意味着什么?

我们先来看一下相比于金税三期,金税四期到底强大到何种地步:

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金税四期,不仅仅是税务方面,还会纳入“非税”业务,实现对业务更全面的监控。同时搭建了各部委、人民银行以及银行等参与机构之间信息共享和核查的通道,实现企业相关人员手机号码、企业纳税状态、企业登记注册信息核查三大功能。


这便意味着,企业更多的数据将被税局掌握,监控也呈现全方位、立体化,以后想在税务上动“歪脑筋”更加行不通了。


二、金税四期上线后,这7个方面将被重点稽查!

1. 企业的收入

有些企业利用私户、微信、支付宝等收取货款来隐匿部分收入,或存在大额收款迟迟不开发票,给客户多开发票等等,注意,以后这样操作可要小心!

金税四期不仅仅通过你申报的数据,来核实是否异常。可能还会通过企业银行账户、企业相关人员的银行账户、上下游企业相关账本数据、同行业收入、成本、利润情况等来稽查比对。且央行早已施行了大额现金管理试点,公转私、私转私都将会严查!


#这三种企业收入的情况,会被重点监管:

1.任何账户的现金交易,超过5万。

2.公户转账,超过200万。

3.私户转账超20万(境外)或50万(境内)。


2.企业成本费用

主营成本长期大于主营收入;

公司没有车,却存在大量的加油费;

差旅费、会议费、咨询费等异常;

工资多申报或少申报;

买发票;多结转成本,后期红冲或补发票;

计提了费用却迟迟没有发票等。


3.企业的利润

报送的资产负债表与利润表勾稽关系有出入;

利润表里的利润总额与企业所得税申报表中的利润总额有出入;

企业常年亏损,却屹立不倒;

同行业利润偏低等。


4.企业的库存

金税四期上线后,企业库存会进一步的透明化,企业进多少货,出多少货,还剩多少货,可能比你自己还清楚,如果库存账实不一致,企业务必引起重视,及时查找原因。


在此提醒企业一定要做好存货管理,统计好进销存,定期盘点库存,做好账实差异分析表,尽量避免库存账实不一致。


5.企业缴纳的税额

增值税收入长期大于企业所得税收入;

税负率异常,如果企业平均税负率上下浮动超过20%,税务机关就会对其进行重点调查;

企业大部分员工长期在个税起征点以下;

员工个税申报表中的工资与企业申报的工资不一致;

实收资本增加,印花税未缴纳;

盈余公积转增资本,个人股东却未缴个税等。


6.企业的银行账户

在2019年实施了“企业信息联网核查系统”,银行、工业和信息化部、国家税务总局、国家市场监督管理总局等纳入到了企业信息联网核查系统,实施信息共享及核查通道。


税务局、银行等机构可以通过系统核实企业纳税信息及纳税人营业状态等情况。


7.企业的社保

试用期不入社保;

代别人挂靠社保;

未足额或未缴纳社保;

员工自愿放弃社保,就没有给入;

不签合同就不缴社保;

档案未转就不给交社保等。


以上情况通通违法!


三、金税四期即将到来!企业该如何应对?

企业应当从以下5个方面及时自查,未雨绸缪!


1.增值税方面

主要从销项税、进项税两方面自查


销项税

(1)销售收入是否完整及时入账,是否存在以下情形?

  • 现金收入不按规定入账
  • 仅将开票部分对应的收入入账
  • 以货易货、以货抵债收入未入账
  • 销售收入长期挂账不转收入
  • 收取外单位或个人水、电、汽等费用,不计、少计收入或冲减费用


(2)是否存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况?

  • 将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费
  • 将资产、委托加工或购买的货物用于投资、分配、无偿捐助、赠送
  • 不计或少计应税收


(3)是否存在开具不符合规定的红字,发票冲减应税收入的情况?发生销货退回、折让,开具红字发票和账务处理是否符合税法规定。


(4)向购货方收取的各种价外费用是否按规定纳税?如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、装卸费等


(5)设有两个以上的机构并实行统一核算,将货物从一个机构移送到其他机构(不在同一县市)用于销售,是否作销售处理?


(6)逾期未收回的包装物押金是否按规定计提销项税额?


(7)增值税混合销售行为是否依法纳税?


(8)有兼营行为的纳税人,适用不同税率或者征收率的,是否按规定分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。不分别核算或者不能准确核算的,是否按主管税务机关核定的销售额缴纳增值税。


(9)应征收增值税的代购货物、代理进口货物的行为,是否缴纳了增值税


(10)免税货物是否依法核算?有无擅自扩大免税范围的问题,兼营免税项目的增值税一般纳税人,其免税额、不予抵扣的进项税额计算是否准确。


(11)纳税人取得的中央财政补贴,不征收增值税,核算是否正确?


(12)增值税纳税义务的确认时点是否正确?先开具发票的,为开具发票的当天。


(13)是否存在不符合差额征税规定,而按照差额征税方法计算增值税的情形。


(14)是否存在未依法履行扣缴税款义务的情形。


进项税

(1)用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法

  • 是否有开票单位与收款单位不一致的情况
  • 发票票面记载货物与实际入库货物不一致的情况


(2)用于抵扣进项税额的运输业发票,是否真实合法是否存在下列情形?

  • 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物(劳务)、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(劳务)所发生的运费抵扣。
  • 与购进和销售货物无关的运费抵扣进项
  • 开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项
  • 以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项


(3)是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情况?


(4)用于抵扣进项税额的海关进一口增值税专用缴款书是否真实合法?进口货物品种、数量等与实际生产是否相匹配。


(5)发生退货或取得销售折让是否按规定作进项税额转出。


(6)从供货方取得的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入,是否冲减当期的进项税额,是否存在将返利挂入往来科目或冲减营业费用,而不作进项税额转出。


(7)用于简易计税方法、免征增值税项目集体福利或者个人消费的购进业务。


(8)非正常损失购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务,在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务是否抵扣进项税。


(9)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。


2.企业所得税方面

主要从应税收入、成本入手检查


应税收入

(1)企业取得的各类收入是否按权责发生制原则确认收入


(2)是否存在利用往来账户、中间科目延迟实现应税收入或调整企业利润,如利用“其他应付款”、“递延收入”、 “预提费用”等科目。


(3)取得非货币性资产收益是否计入应纳税所得额。


(4)是否存在视同销售行为未作纳税调整。


(5)是否存在税收减免、政府奖励未按规定计入应纳税所得额应会的。


(6)是否存在接受捐赠的货币及非货币资产,未计入应纳税所得额。


(7)是否存在未将取得的应税投资收益计入应纳税所得额。企业分回的投资收益,未按地区税率差补缴企业所得税企业从境外被投资企业取得的所得是否并入当期应纳税所得税计税险。


(8)企业资产评估增值是否计入应纳税所得额。


(9)持有上市公司的非流通股份(限售股),在解禁之后出售股份取得的收入是否计入应纳税所得额。


成本项目

(1)利用虚开发票或虚列人工费等。


(2)使用不符合税法规定的发票及凭证虚增成本费用。


(3)是否存在不予列支的“返利”行为,如接受本企业以外的经销单位发票报销进行货币形式的返利并在成本中列支等。


(4)是否存在不予列支的应由其他纳税人负担的费用。


(5)是否存在将资本性支出一次计入成本费用。在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整,达到无形资产标准的管理系统软件,在管理费用中一次性列支,未进行纳税调整。


(6)企业发生的工资、薪金支出是否符合税法规定。如工资薪金范围是否符合规定、是否在申报扣除年度实际发放。


(7)是否存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准。


(8)是否存在超标准列支业务招待费、广告费和业务宣传费。


(9)是否存在超标准、超范围为职工支付社会保险费和住房公积金未进行纳税调整。


(10)是否存在擅自改变成本计价方法,调节利润。


(11)是否存在未按税法规定年限计提折旧。随意变更固定资产净残值和折旧年限,不按税法规定折旧方法计提折旧等。


(12)是否存在擅自扩大研究开发费用的列支范围,违规加计扣除等问题。


(13)是否存在扣除不符合国务院财政、税务部门规定的各项资产减值准备、风险准备金等支出。


(14)是否存在税前扣除利息不合规的问题。

  • 从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期贷款利率计算的数额,未进行纳税调整。
  • 是否存在应予资本化的利息支出
  • 关联方利息支出是否符合规定


(15)是否存资产损失处理不合规的问题

  • 已作损失处理的资产部分或全部收回的,未作纳税调整
  • 自然灾害或意外事故损失有补偿的部分,未作纳税调整


(16)手续费及佣金支出扣除是否符合规定

  • 是否将回扣、提成、返利、进场费等计入手续费及佣金支出
  • 收取对象是否是具有合法经营资格的中介机构及个人
  • 税前扣除比例是否超过税法规定


(17)是否存在不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠,未进行纳税调整。


(18)子公司向母公司支付的管理性的服务费是否符合规

  • 是否以合同形式明确了服务内容、收费标准及金额
  • 母公司是否提供了相应服务、子公司是否实际支付费用


(19)是否以融资租赁方式租入固定资产,视同经营性租赁,多摊费用,未作纳税调整。


(20)是否按照国家规定提取用于环境保护、生态恢复的专项资金,专项资金改变用途后,是否进行纳税调整。


其他事项

21)资产损失:按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。


(22)关联交易:是否存在关联业务往来,不按照独立交易原则收取或者支付价款、费用而减少应纳税所得额和应纳企业所得税的情况。


(23)预提所得:境内企业向境外股东分配股利,是否按规定代扣代缴预提所得税


3.个人所得税方面

从以下11个方面自查一下,是否漏代扣代缴个税


(1)为职工发放的年金、绩效奖金

(2)为职工购买的各种商业保险

(3)超标准为职工支付的养老、失业和医疗保险

(4)超标准为职工缴存的住房公积金

(5)以报销发票形式向职工支付的各种个人收入

(6)交通补贴、通信补贴

(7)为职工个人所有的房产支付的暖气费、物业费

(8)股票期权收入——员工股票期权计划,员工在行权时获得的差价收益,是否按工薪所得缴纳个人所得税。

(9)非货币形式发放个人收入是否扣缴个人所得税

(10)企业为股东个人购买房产、汽车等个人财产,是否视为股息分配扣缴个人所得税。

(11)赠送给其他单位个人的礼品、礼金等是否按规定代扣代缴个人所得税。


4.房产税、土地使用税方面

房产税

(1)土地价值是否计入房产价值缴纳房产税


(2)是否存在与房屋不可分割的附属设施未计入房产原值缴纳房产税


(3)未竣工验收但已实际使用的房产是否缴纳房产税


(4)无租使用房产是否按规定缴纳房产税


(5)应予资本化的利息是否计入房产原值缴纳房产税


土地使用税

(6)土地实际面积大于土地使用证登记面积的情况下,是否按照土地实际面积缴纳土地使用税


5.印花税方面

小税种也会引起大麻烦,务必重视!


(1)是否混淆合同性质的情况,从低适用税率或擅自减少计税依据,未按全部所载金额计税,将应税凭证划为非税凭证,漏缴印花税。


(2)是否应纳税凭证书立或领受时不进行贴花,而直到凭证生效日期才贴花,导致延期缴纳印花税。


(3)增加实收资本和资本公积后是否补缴印花税。


四、最后给大家5点提醒

1.其实企业只要行的端坐的正,数据真实并按时按规申报纳税,即使是被大数据稽查到异常也不用担心,毕竟它查出异常只是第一步,还会有专门的人员来核实,不会那么草率就判定你申报的数据作假。


2.无论政策、制度、系统怎么变化,对于那些合法、合规经营的企业来说都不会受到什么影响,不用过分担心。


3.如果您的企业在账面、发票、账簿上有问题,就需要特别注意了!金税四期上线后,企业将会面临又一轮大清查,切勿心存侥幸!


4.如果发票有问题,尽快作进项税转出,相应的企业所得税作纳税调增处理。如果账簿的问题,尽快两账合一,避免不必要的麻烦。


5.请谨慎对待你对外申报的每一个数据,报给统计局的,报给税务局的,报给社保局的,报给公积金中心的,因为每一个数据都不再孤单,他们可能相互印证,从而成为税务稽核的突破口!


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 楼主| 2021-7-29 18:05:13 | 显示全部楼层
“金税四期”打开“智慧税收”新局面

国家税务总局陕西省税务局科研所  刘峰

来源:中国财经报 2020-05-19期


经过二十多年的建设,我国税收信息化已经进入“金税四期”阶段,正在迈向全面系统集成的数字化、智能化、智慧化“智慧税收”治理新境界,但与新时代国家治理体系和治理能力现代化的需要相比仍有较大差距。基于我国税收信息化建设现状和存在的主要问题,笔者认为加速“金税四期”建设、加强“智慧税收”治理迫在眉睫,主要体现在五个方面。


切实加强税收监管、提升税收治理能力的迫切需要

从税收监管角度看,我国税收监管模式与税收法律制度的匹配度、与税源管理的适应性有待提升,组织机构层级较多、数字技术人员力量不足,传统的以企业纳税人为主的征管体系面临挑战,监管能力亟待提升。比如,随着自然人纳税人普遍化、常态化,数据资源供方、网络交易服务方、第三方支付方等都可能成为纳税主体,但由于税收法治的环境、渠道、方式特别是税收信息化监管不足,纳税人自我遵从、自我约束的意愿以及涉税中介行业税法遵从意识不强,“本能”地筹划避税,使涉税风险高发频发。


加快“金税四期”建设,加强“智慧税收”治理,这样才能持续加强风险管理,深化征管改革,推进现代化税收征管体系建设,提高税收执法与监管质量;才能更好地贯彻落实组织收入原则,规范税收征管行为,促进税收发展与经济发展协同发展;才能贯彻落实税收法定原则,加快建立系统完备、科学规范、扶持有力、导向明晰、运行有效的税收制度体系,提高税收治理效能。


全面优化营商环境、服务高质量发展的迫切需要

随着中国特色社会主义进入新时代,我国经济发展已由高速增长阶段转向高质量发展阶段, 以往的税收高速增长态势将会越来越难以维系。但是我国税收营商环境的“硬指标”“软实力”与发达国家相比仍然有较大差距,自然资源、劳动力、生态环境、管理制度等面临巨大挑战,吸引国际优质生产要素流动的竞争力仍然不足。


加快“金税四期”建设,以强劲的信息技术平台为支撑,持续深化税收领域“放管服”改革, 提高纳税服务质量,营造透明、公平、稳定、可预期的营商环境,提升纳税人服务满意度和税法遵从度,吸引全球资本、技术、人才、管理等优质生产要素向我国集聚,更好地优化我国产业链、供应链、价值链与产业结构,更好地深化供给侧结构性改革,让我国的经济社会长期向好发展提供强劲支撑。


有效应对虚拟经济挑战、服务数字经济发展的迫切需要

在数字经济时代,市场经济主体虚拟化、资产无形化、交易数字化,以及全球生产服务经营者与消费者互动融合等现象都给税收治理带来巨大挑战。我国数字经济规模目前居世界第二位, 2014—2018 年间年复合增长率达到 17.9%,数字经济规模由 16.2 万亿元增长到 31.3 万亿元,占GDP 的比重提升到 34.8%。但是,我国针对数字经济的税收治理体系与电子商务法合同法、知识产权法等相关法律协同性不够,税务机关获取涉税信息与保护商业秘密、知识产权等协调不足, 难以有效促进数字经济时代的制度创新、技术进步。


税务机关能够依托“金税四期”,实现由查漏补缺向实时精准打击发展,由“人盯户”向系统性“风险防控”转化。纳税人基于“税务云”全方位、低成本、低风险、高效率的服务平台, 依法纳税,自我识别、应对、防范税务风险。金融、海关、市场监管、公安、支付平台等其他涉税方都基于税收法定义务,提供涉税方信息,协同促进纳税人自觉遵从税法。


有效发挥税收职能作用、服务国家治理现代化的迫切需要

党的十八大以来,我国步入国家治理现代化的快车道,税收职能由传统的经济社会领域逐步拓展到国家治理领域,并具有基础性、支柱性、保障性,对于经济、政治、文化、社会、生态文明以及党的建设具有不可或缺的作用。但是,我国经济社会仍然面临不平衡不充分发展问题,就业、教育、医疗、居住、养老等难题长期困扰人民群众,城乡、区域、行业发展失衡,特别是实体经济与虚拟经济不平衡等问题成为改革发展的“硬骨头”。与此同时,我国税收在调节经济、调节收入分配、支持民生保障、促进生态建设等方面的作用还不够显著。比如,作为税收治理基础的数据管理,存在标准化、统一性、共享性不强的问题,涉税各方联而不通,涉税数据难以交叉比对、集成利用,税收数据潜在价值、整体功能开发利用不足,部门之间、地区之间信息共享的广度和深度不够,跨界数据校验应证的规范化、常态化不足,多部门、多地域协同治税尚显不足,有效信息难以形成并支持决策,大数据增值效用发挥仍不充分。


“金税四期”可以帮助税务部门建设以税收大数据应用为引擎、智能物联网为支撑、以税收法律为保障的税收治理体系,通过创新开放共享,运用大数据,促进税收机关依法征税,纳税人守法纳税,相关各方遵法协税,不断提高征收率和征管质量、降低税收流失率和税收成本,促进实现财政、经济、社会发展质量不断改善、良性循环。同时,协同推进与税收治理相关的国有资产资源收益、政府债务、国家预算、社会保障等治理优化,真正形成推动国家治理现代化的合力。


提升税收国际竞争能力、保障国家税收权益的迫切需要

当前,国际税制改革频繁,税收竞争日益激烈,国际社会竞相抢占税收治理先机。2019 年法国、英国率先加强对世界范围内数字经济发展的监管。但是我国目前面向“一带一路”发展的税收制度、政策、征管、服务、信息化等,还不足以应对数字经济商业模式变革、税基侵蚀和利润转移等问题,还缺乏针对个人网络平台交易、消费者参与增值创造活动等进行征税的制度设计, 适应数字经济发展的税种设置、税制结构、税收政策的科学化、精细化有待进一步加强。


在数字经济全球化背景下,“金税四期”可切实加强流转税监管,加强以企业所得税、个人所得税为主的直接税体系建设,加强国际税收征管合作,有效解决税收争议,深度参与到全球税收治理新规则的制定中,维护国家税收权益。


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 楼主| 2021-8-3 15:33:43 | 显示全部楼层
你真的了解“金税三期”么?

金税工程是国家电子政务“十二金”工程之一,从1994年上半年到2001年上半年,先后经历了一期和二期建设阶段。2008年,金税三期工程正式启动。


作为国家电子政务“十二金”重点工程之一,金税三期工程通过“一个平台、两级处理、三个覆盖、四类系统”的建设,将形成一个网络覆盖率100%,年事务处理量近100亿笔、税务机关内部用户超过60万人、纳税人及外部用户超过亿人(户)的全国税收管理信息系统。


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一、建设历程

金税三期是一个非常宏大的工程,整体上分为三个阶段,第一阶段为试点阶段,第二阶段为全面推广阶段,第三阶段为完善和验收阶段。


第一阶段:2009年~2014年底

2009年,国家税务总局全面启动金税三期工程第一阶段建设工作,应用软件的开发、测试,以及全国广域网及试点单位计算存储、安全等基础设施建设工作先后组织实施。


2013年2月,金税三期工程主要征管应用系统在重庆市国税局、地税局成功实现单轨运行。


2013年10月,金税三期工程核心征管系统、个人税收管理系统等应用在山西、山东全省国税局、地税局单轨上线运行。


2014年10月至年底,经过优化完善后的金税三期主要应用系统在广东、河南、内蒙古国地税正式上线运行。至此,金税三期第一阶段6个试点省、直辖市全部成功上线运行。2014年底金税三期工程第一阶段完成工程综合验收。


第二阶段:2015年~2017年底

2015年起,国家税务总局开展了金税三期主要应用系统在全国的推广工作,至2015年底,完成河北、宁夏、贵州、云南、广西、湖南、青海、海南、西藏、甘肃、安徽、新疆、四川、吉林等14省、自治区推广。


2016年7月上旬,辽宁、江西、福建、上海、青岛、厦门6省市完成正式上线运行。


2016年8月和10月,北京、天津、黑龙江、湖北、陕西、大连、江苏、浙江、宁波和深圳10省市分两批完成正式上线运行,从而实现了金税三期的“全覆盖”和“大合龙”。


这个全国统一的税收信息系统投入运转,标志着中国的税收管理步入“大数据”集成管理时代。


金税三期的特点是什么?一组数据或许可为这个宏大的工程“画像”:

税务总局和南海两大数据中心、近80万税务系统内部用户、9700万条法人登记信息、8亿自然人基础信息;连通12个部委机关、2个国家信息共享平台。每年可支持处理涉税业务超过100亿笔,提供24小时不间断技术支持。


二、9大亮点

金税三期工程进行了业务和管理服务创新,主要有9大亮点:


1.运用先进税收管理理念和信息技术做好总体规划

从管理角度来看:建立基于信息管税的税收管理模式,以纳税人关系管理为核心,把纳税人价值获取作为建设和发展方向。

从技术角度来看:遵循顶层设计、业务导向、架构驱动的建设模式,紧紧围绕税务业务发展方向,从全局角度审视、设计工程体系框架。


2.统一全国征管数据标准和口径

通过对税收元数据和代码集的属性定义和标准规范,实现税收征管数据的“法言法语”,保证数据项标准、口径的唯一性。


3.实现全国征管数据大集中

采用“应用省级集中,生产数据在省局落地,然后集中至总局”的模式,并建立第三方信息共享机制,实时、完整、准确地掌握纳税人涉税信息和税务机构、人员情况。


4.统一国地税征管应用系统版本

按照标准化操作界面、标准化流程管理、统一权限管理、统一服务管理、统一数据模型、统一外部渠道等要求,面向税收业务、行政管理、外部交换和决策支持四类应用,设计并搭建一体化技术和应用环境,实现全国国税局、地税局征管应用系统的版本统一,为消除国地税业务办理间的障碍奠定了基础。


5.统一规范外部信息交换和纳税服务系统

构建全国统一的外部信息管理系统和交换通道,形成以涉税信息的采集、整理和应用为主线的管理体系,为风险管理提供外部信息保障。

规范国家税务总局、省局的纳税服务渠道、功能,形成涵盖办税服务厅、税务网站、纳税服务热线、自助终端、短信系统和企业端的一体化纳税服务平台,为纳税人和社会公众提供统一、规范的信息服务、办税服务、征纳互动服务。


6.实行遵从风险管理

引入先进管理理念,将提高纳税遵从度作为税收管理的战略目标。一是构建分类分级管理和技术框架,对纳税人实行分类、分级管理。二是建立可持续改进的遵从风险管理平台。按风险分析、排序、应对、评价的流程建立国、地税一体化遵从风险管理平台。


7.加强管理决策

根据业务特点和实际需要,实现税收数据的查询、监控以及深层次、多方位的分析和挖掘,督促、检查、监控税务人员服务、管理和执法全过程,为各级税务机关税收决策提供依据。


8.支持个人税收管理

建立承担纳税(费)义务的自然人信息库,覆盖个人所得税及社保费的核心业务,涵盖基础信息、收入信息等,实现全员建档、数据全国集中和信息共享。


9.强化数据质量管理

全面贯彻数据治理理念,通过事前审核监控、事后纠错调整和补偿业务等方式,及时更正数据差错,确保数据质量。


三、促进规范化、法治化

金税三期不只是征管工具的改变,而且是管理方式的转变;不是单纯操作流程的优化,而是法治思维、工作规范和内控机制在流程节点上的再造、固化和统一。


“以行政处罚为例,过去我们习惯把‘责令限改通知书’和‘行政处罚决定书’合并送达,合并销号,但在‘金三’的流程设置中,必须严格对两类文书分别送达,分别销号。”江苏省苏州市某税局干部深刻感受到,“金三”的流程设置完全依据《税收征管法》等税收法律、法规,一切试图越过流程的操作都将被“金三”自动拦截,税收执法的程序合法性通过“金三”的操作流程监控得到了保障。


除了体现依法治税精神,金税三期工程也把税收征管、纳税服务、出口退税和国地税合作等规范镶嵌在软件中、固化在流程里,实现不规范操作有提示、违法行为有阻断和处理流程有跟踪。


“金税三期工程通过对业务需求规范及表单文书标准进行统一,且不允许随意更改,改变了以往部分文书‘机内机外两头做,各基层单位两样做’的情况。”“金三”统一涉税流程,减并表证单书,明确岗位职责,减轻了纳税人的办税成本。


“金三”带来的不仅仅是便捷,更是执法的程序化、规范化。如今在票种核定时,系统会自动启动最高开票限额的行政许可;在行政许可审批过程中,系统会自动启动调查询查工作流。这种固化、规范的工作流程,可以让税务人员执法更精准。


四、走向税收共治

依托金税三期工程,企业涉税信息实现在区域间、层级间和部门间共享,有助于开展多层次、宽领域、跨区域的协作共治。与此同时,金税三期还建立了强大的外部共享渠道,可以与第三方对接,亦可与地方特色软件衔接,充分体现出系统开放性、共享性的特色,为深化信息共享、推动社会共治预留了广阔空间。


依托金税三期对海量数据的深度应用和持续优化,税务机关得以将以往分割孤立的数据拓展为囊括税务端数据、第三方数据、互联网数据和企业端数据“四位一体”的大数据源,打开海量税收数据这个富矿,并通过筛选、加工、整合和比对集中存储的数据,实现了对涉税风险的精准制导。


江苏省国税局以大数据为“千里眼”,研发数据情报管理平台,全面对接金税三期,实现互联网数据的智慧采集和运用,存储系统内外73个部门290亿条数据,建成包含模型、指标、项目和案例共计731项的风险识别库,实现涉税行业模型全覆盖、事中事后要求全覆盖和风险管理要点全覆盖。数据情报管理平台全年自动产生风险信息180多万条,全省风险应对成效逾260亿元。


大数据还将推动纳税信用体系建设。利用税收大数据,税务机关还可以跨领域、跨行业跟踪记录纳税人的投资、生产、分配和消费行为,通过清洗、整合和加工后,立体化地呈现一个企业的真实图像,从而评估纳税人信用情况,使税务机关的风险管控更具针对性,诸如“走逃户”等有过不良纳税信用记录的纳税人将“寸步难行”。


五、如何识别纳税异常?

金税三期的上线,给企业安装了无形的监控与电子眼,企业账务风险、发票风险、预警风险越来越大,传统的税务稽查已经由“人查”、“账查”全面进入了大数据税务稽查时代。


1.“看”企业收入

如果你的企业少记了销售收入或是隐匿了一部分销售收入。那么金税三期可通过你的成本和费用来比对你的利润是否为负数,或是比对你开具出去的发票,收到的货款数额以及卖出的商品,或者进一步通过大数据,查询与你交易的下游企业的相关账本数据,比对出异常。


2.“观”企业成本费用

如果你的企业长期购进原材料或商品时暂估入库、企业购进原材料或商品为了价格低一点而不索要发票、企业计提了费用而迟迟没有费用发票。那么金税三期会比对你的每一笔支出数额,相应的商品或服务以及对应的发票,三者应该是一一对应的,若少了任何一项,都会被判定为异常。


3.“查”企业库存

一般来说,企业都会有库存,包括原材料库存和成品或半成品库存。而且库存量一般都在一个相对稳定的指标附近呈周期性波动。


金税三期大数据会先判断出的库存是否一直处于递减或递减状态,并进一步形成电子底账来比对你的库存,最后判断出异常。


如果你的企业销售了一批货物,货款也已进入到银行账户,收到的货款却迟迟没记入账中;如果你的企业取得了一些虚开的发票,而账户里面的资金却没有减少或减少额不匹配。


对于这些情况,以前只要账本调整的好,是很难识别出来的,可现在对于上述包括以下情形,金税三期系统都会进行分析并识别出异常:


企业当期新增应收账款大于收入80%、应收账款长期为负数;

当期新增应付账款大于收入80%;

预收账款减少但未记入收入、预收账款占销售收入20%以上;

当期新增其他应收款大于销售收入80%。


4.“算”企业应纳税额

若企业增值税额与企业毛利不匹配、企业期末存货与留抵税金不匹配;企业缴纳的附加税费,与增值税比对不一致等等,都可通过大数据就能识别出异常。


整理:华税学院



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 楼主| 2021-8-3 16:01:52 | 显示全部楼层
“金税三期”,并非CTAIS的简单升级

2016年10月,作为国家电子政务“十二金”之一的金税三期工程,完成了全国所有省(区、市)国税局、地税局的全面覆盖,“金税三期”替代中国税收征管信息系统(“CTAIS”)成为税务机关使用的征收管理系统;而事实上,这并非一次简简单单的信息系统更换和升级,而是税收征管信息化的一次变革和进步。


据税务机关有关负责人介绍,“金税三期”工程的总体目标是:建立“一个平台、两级处理、三个覆盖、四类系统”。“一个平台”指包括网络硬件和基础软件的统一的技术基础平台;“两级处理”指依托统一的技术基础平台,逐步实现数据信息在总局和省局集中处理;“三个覆盖”指覆盖所有税种,覆盖所有工作环节,覆盖各级国、地税机关并与相关部门联网;“四类系统”指以征管业务为主,包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大应用系统软件。


由此可见,推广应用“金税三期”是税务机关进一步规范税收执法、优化纳税服务、提高全国税收信息化管理水平的重要基础;与此同时,“金税三期”实现了国家税务总局与各省级税务机关之间、税务机关与外部门之间的数据共享,通过数据高度集中和高度共享,把“死数据”变成了“活信息”,为风险管理数据筛选、加强税务监控管理提供了足够的基础和支撑。


通过“金税三期”及相关平台、系统,国家税务总局将以往单纯依赖税务端数据拓展为税务端数据、第三方数据、互联网数据、企业端数据等多个层面组成的大数据源,从而使海量税收数据集中于税务机关,进而通过筛选、加工、整合、比对集中存储的数据,对数据加以充分利用。在日常工作中,国家税务总局利用税收大数据,开展运行分析、税负分析、效应分析等,不断扩大数据应用的深度和广度,深度挖掘税收数据信息,提高税收征管质量。


税务机关通过信息系统加强征管,还集中体现在对于发票监管力度的大幅提升。近年来,税务机关推行商品和服务税收分类编码简称,要求纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括:增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时,使用商品和服务税收分类编码,分类编码对应的简称会打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。至此,发票开票信息的采集已涵盖发票全部基本要素,税务机关通过系统采集的发票信息可以掌握纳税人的采购、销售情况,相当于在纳税人处安装了“电子眼”、“记录仪”,更可以设定条件对于采购、销售情况进行比对,发现纳税人经营中存在的问题和风险。


从国家税务总局网站可以了解到,在国家税务总局统筹安排的基础上,各省市税务局也纷纷以“金税三期”为依托,探索进一步利用海量数据的途径,如:陕西省税务局“注重集成利用电子底账系统、金税三期系统和数据分析监控平台,全面分析涉税信息,深挖关联法定代表人、财务负责人等链条信息,找出隐藏企业和关键嫌疑人,精确梳理出犯罪网络和虚开犯罪新特点”;安徽省税务局“通过整合金税三期核心征管、发票电子底账、防伪税控等税收应用系统数据,自主研发出税收实时风险防控系统,并将监控指标嵌入系统,有效提升发票风险实时防控能力”;重庆税务局“运用电子底账分析系统,通过对企业购销环节的透视监控和分析排查,实现对增值税发票关键数据的自动抓取、整合分析和风险预警,精准打击各类涉税违法行为”。随着应用时间的推移,“金税三期”的各项功能将得到最大限度的挖掘和充分利用,税收现代化建设会提升至新的高度,对纳税人税务合规的要求也自然会愈加严格。


来源:威科

最后更新:  2019年11月15日

原文链接:https://law.wkinfo.com.cn/commentary/detail/MTg2MDg4NQ%3D%3D?aid=MzAwMDE4OA%3D%3D&bid=QjAwMDAxNjYxNTk%3D&title=%5B¶10-200%5D%20“金税三期”,并非CTAIS的简单升级&lang=中文&q=CTAIS


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 楼主| 2021-8-3 16:26:29 | 显示全部楼层
“金三”个人所得税扣缴系统”带来的影响

来源:华税律师事务所

发布时间:2017-01-06

原文链接:https://www.shui5.cn/article/58/109759.html


在个人所得税征管日趋严格的大环境下,金税三期系统将针对企业和个人建立大数据网络,为下一步个税改革提供强大的数据支持与技术平台。


最近,税务总局已下发明年的税务稽查重点,依托金税三期获取、整合税源信息的能力,税务稽查的行业和企业范围大大扩展,除偷、逃、骗、抗税,虚开发票等行为及规模较大的税源企业外,税务机关将对个人所得税展开重点稽查。


同时,CRS即将大规模生效,中国将成为第二批实施CRS的国家(地区)。对于高净值人士而言,其在海外的资产将不再隐蔽,并且极有可能被各国的税务机关进行信息交换。在这样的新形势下,如何更好地管理个人资产,就成了亟待解决的问题。


2016年10月,历时13个月的时间,金税三期优化版最终在全国上线,初步形成一个覆盖全国行业网络、覆盖各级国地税、所有税种、所有工作环节的全国性税收信息系统,系统包括:“一个平台”,即建立一个包含网络硬件和基础软件的统一的技术基础平台:“二级处理”,即逐步实现税务数据信息在国税总局和省级税局的二级集中处理:“三个覆盖”,即应用信息系统逐步覆盖所有税种,覆盖税务管理的重要工作环节,覆盖各级国、地税机关,并与有关部门联网:“四个系统”即指税收业务管理、税务行政管理、外部信息管理、决策支持管理等四大应用系统。具体到个人所得税的征管,金税三期主要带来以下5大变化:


一、从“凭证管理”走向“数据管理”

账簿是纳税人、扣缴义务人连续地记录其各种经济业务的账册或簿籍;凭证则是纳税人用来记录经济业务,明确经济责任,并据以登记账簿的书面证明。传统税务管理,强化账簿和凭证管理,工作量巨大,效率低下。随着信息化、网络化技术的发展,信息搜集、加工、处理的能力大大提升。金税三期专设“个人所得税扣缴系统”,大大提升涉税信息采集的效果,掀开大数据管理的序幕。同时,为税收管理从事前管理转为事后监管,奠定了坚实的数据信息支撑。


二、申报形式实现统一

国家税务总局分别于2013年和2015年发布了《关于发布个人所得税申报表的公告》(国家税务总局公告2013年第21号)和《关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所得税申报表的公告》(国家税务总局公告2015年第28号),明确了新的个税申报表样式。税务总局的两个公告,补充完善了个人所得税申报的内容和信息,但是从各地实际情况来看,在全国层面并没有实现申报表形式的统一,金税三期在全国范围内全面上线后,个人所得税申报将会实现统一的形式,提高了规范性。


三、申报内容更加丰富

金税三期个税管理系统,进一步规范了申报规则,对申报内容的完整性提出了更高要求,包括申报数据采集点向前延伸、一户一人一月一次性申报、基础信息表内人员全员申报等内容,进一步明晰了收入类别,大大提高了对扣缴义务人、纳税人个税申报的合规性要求。金税三期个人所得税扣缴系统能够获取更多税源信息,能够对纳税信息进行有效整合,从而加强个人所得税的征收管理。


四、提交信息应具有统一性

税务机关将依托该系统,利用工商、公安、社保、住房公积金等多渠道获得的营业收入、发票开具、股权登记、户籍登记、社保缴费、公积金缴费等信息,重点开展针对纳税疑点的核实检查。如,个人所得税工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出、社会保险费缴费基数、年金缴费基数、住房公积金缴费基数是否匹配;同一企业的同一纳税人一年内多次适用年终一次性奖金的计税政策;个人股东发生股权转让行为,企业是否按照《国家税务总局关于发布〈股权转让个人所得税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)的规定履行相关报告义务,股权受让方是否按规定履行股权转让所得个人所得税代扣代缴20%义务等等。


五、个税稽查风险增加

金税三期上线后,由于信息采集能力的大幅提升,税务机关开展纳税评估,进行税务稽查的能力将大大提升。依据《国家税务总局关于开展2015年税收专项检查工作的通知》(税总发〔2015〕25号),高收入者个人所得税进入了2015年指导性检查项目。2016年,限售股减持、股息红利所得、财产转让所得、特殊行业(证券、基金列入今年稽查重点)、高收入个人成为个人所得税税务稽查重点项目。同时,根据《2016年税务总局重点稽查对象检查通用提纲》,重点检查以各种形式向个人支付的应税收入是否依法扣缴个人所得税:


(一)为职工发放的年金、绩效奖金。

(二)为职工购买的各种商业保险。

(三)超标准为职工支付的养老、失业和医疗保险。

(四)超标准为职工缴存的住房公积金。

(五)以报销发票形式向职工支付的各种个人收入。

(六)车改、通信补贴。

(七)为职工个人所有的房产支付的暖气费、物业费。

(八)股票期权收入。实行员工股票期权计划的,员工在行权时获得的差价收益,是否按工薪所得缴纳个人所得税。

(九)以非货币形式发放的个人收入是否扣缴个人所得税。

(十)企业为股东个人购买汽车是否扣缴个人所得税。

(十一)赠送给其他单位个人的礼品、礼金等是否按规定代扣代缴个人所得税。

(十二)是否按规定履行全员、全额代扣代缴义务。


个人所得税筹划你必须知道得十件事

随着营改增在全国范围内推行,个人所得税作为地方税务机关主要税源之一,亦将成为各地税务机关未来加强征收管理及稽查的重点。建议企业结合最新税务实践和征管趋势,重新评估包括免税福利在内的各类税务优化安排与整体合规状况,并进行合适的税务筹划方案调整;以下是与“个人所得税”筹划相关的十条内容,可供您作为一个参考:


1、分开计税对你来说是划算的

个税法规定,个人所得共有十一个应税项目,除最常见的工资、薪金、劳务报酬外,包括个体户经营所得、股息及红利所得,还有中彩票之类的偶然所得和未明确规定的“其他所得”。

中国实行的就是这种分类课征制,即对纳税人的各项所得项目分别规定税率并单独计算征收税费。它的好处是易于进行源泉扣缴,理论上说,你的收入越多元化,且单项越低,则税费越低。“但缺点是不能按照纳税人的真正纳税能力征税,有欠公平,”某公司财务说:“工资收入8000元就会比几项收入加起来8000元交纳的税款高。”


2、“劫富济贫”是国际惯例

高收入人群是纳税的重点,在全球都是这样。2013年,法国准备将富人税率提高至75%,致众多富人纷纷“出逃”;美国将百万富翁的税率的最低值和恢复最高所得税率从35%提高到39.6%;日本安倍政府也拟将富人最高税率从目前的40%上调至45%.这么做的目的是为了调节收入分配,同时还带着减少贫富差距、降低基尼系数的美好愿望。欧美的富人早就已经学会了雇佣律师和税务顾问协助避税。在中国,年收入12万元即为高收入,但如果你只是一名普通职员,避税的事,自己说了可不算。


3、征高收入税主要靠你自觉申报

个人所得税交纳给公司注册地的地税部门,“它属于地方财政收入,不用向国家上交,”某公司财务说,“但在地税局查不到单个人的缴税金额,它的系统里只有公司缴纳的整体数字,只有通过查公司的账才可能发现逃避个人所得税的情况。”

对于高收入人群,税务部门采用纳税人自行申报与法人或雇主申报两者相结合的交叉稽核体系,降低他们逃税的可能。这其实还是在考验你和你的雇主的自觉性,税务部门再没有更多的主动行为。


4、公司帮你避税不光是学雷锋

除去个体户外,个人所得税都由单位代扣代缴,不由自己交,而公司也会用合理的方式帮员工节税,如将一部分工资变为用发票报销的金额,或将发给员工的油和米计为食堂的成本,这不光让个人减少了税款,其实公司也是在借此平衡各项税率。

某公司财务这样透露,“公司三大主要税费为营业税、增值税与个税,如果公司在前两项上进行了一些避税活动,而个税部分过高,与营业税及增值税不成比例,很容易让税务部门推测出公司的其他两项税费有问题。”言下之意,调节个税在整体税费中的比重,能让公司显现出的经营水平看上去更加合理化。


5、交出差发票不仅仅为了证明你真的花钱了

许多公司会制订员工出差住宿、餐饮和交通消费标准,然后要求员工在出差结束后凭借发票进行报销。这么做不仅仅是为了让你拿出凭据,防止有人借机揩油,更重要的是,这样能够避免重复征税你在餐厅吃饭已经交了一次增值税,如果直接拿回现金,这笔钱里还要再扣掉个税。另外,因为公司已经决定在你出差途中花费掉这笔钱了,所以用发票抵充的出差报销理论上不属于避税范畴。


6、“月饼税”不一定真的会收

“月饼税”、“粽子税”、“饮料税”,全部都是真实存在的。从2009年的个税规定开始,只要发到你手里面的福利,无论现金还是实物,都要计入工资内计征个税。不过还是有例外情况“目前对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利,原则上不计征个税。”某税务总局官员在接受采访时说。也就是说,如果公司发的月饼是人手一份、所有人都一样,你的个税就可以豁免。


7、小心“年终奖临界点”

把部分收入放入年终奖中发放,对个人而言是划算的。因为年终奖税率是奖金总数除以12后计算的,所以更容易获得更低的计税档次。但年终奖税率计算方式存在6个缩水区域,分别是1.8万元、5.4万元、10.8万元、42万元、66万元和96万元,比如年终奖若为1.8万元,比年终奖为18001元的需要多纳税1155.1元。如果薪酬人员帮你把超过1.8万元的部分分配到月薪中就可以避开这个尴尬。“当然,薪酬部门不一定会专门照顾你个人的情绪,这意味工作量的增加。”


8、被炒鱿鱼拿到的补偿金不交税

当你能够从雇主那里获得收入,同时又完全不用工作的时候,你就不必缴税了听起来很怪,只有两种情况下会有这种“好”事发生,前一种你收到的是退休金,后一种则是解除合同的补偿金。税务总局规定,对于解聘人员,其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税。一般平均2至3个月的补偿金,都会免税


9、保险产品能避税只是噱头

保险公司支付的保险赔款和分红收益免征个人所得税,这是保险产品被赋予避税功能的根本依据。在国外征收较高遗产税的环境下,购买高额寿险产品的确能有效降低税负。但中国目前还不存在遗产税。而且保险金给付是以死亡和伤残为条件,资产流动性极差、分红收益也不高,是非常笨拙的合理避税方法。所以,在中国的保险产品中,避税只是个噱头。


10、个税缴错地方可能影响你购车、购房

我们的个人所得税征收方式是源泉扣缴(如公司代扣)与自行申报并用,但一般工资性收入都是由前者代扣。这样的问题在于,不少公司只在A地有办事处,而注册地和税务登记在B地,所以在A地上班的人,个税也只能交到B地地税局。而对于北京这类需用个税做购房、购车证明的人来说就比较“悲催”。一位公司财务人员说:“解决办法要么是总公司在当地成立分公司,去当地地税局登记缴纳;要么通过第三方代缴,但同时劳务合同也需和第三方签订了。”


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 楼主| 2021-8-4 17:01:24 | 显示全部楼层
浅谈税收大数据时代的金税三期工程

作者:欧舸  金晓茜

作者来自桂林理工大学、温州职业技术学院

来源:中国管理信息化  2017年1月第20卷第1期

原文链接:http://www.cnki.com.cn/Article/CJFDTOTAL-GLXZ201701077.htm


[摘 要]将大数据技术应用于金税三期工程中,对实现经济、税收和纳税人全面协调发展带来了新的机遇和挑战。 本文就金税三期工程优势亮点、存在的问题和加强大数据在金税三期管理中的应用等方面淡一点粗浅的认识。

[关键词]大数据;金税三期;税务


引言

金税工程是经国务院批准的国家级电子政务工程,是国家电子政 务“十 二 金”工 程 之 一,是税收管理信息系统工程的总称。 自 1994 年上半年到 2001 年上半年先后经历了“金税一期” 和“金税二期”建设阶段。 2005 年 9 月 7 日,国务院审议通过金税三期工程项目建议 书;2007 年 4 月 9 日,发改委批准金税三期工程可研报告;2008 年 9 月 24 日, 发改委正式批准初步设计方案和中央投资概算,标志金税三期工程正式启动。 金税三期工程的启动,充分体现了信息技术对税收管理服务和制度创新的支持作用,打破了税收部门之间以及各个层级机构之间的限制,在全国范围内形成统一的、不受时空限制的共享税务管理平台,优化了税收流程,提升了税收服务水平和工作效率。 对进一步规范税收执法和优化纳税服务,提高纳税人遵从度和满意度具有重要意义。


1、金税三期工程优势亮点

金税三期工程正式启动以来,我国利用覆盖全国税务机关的计算机网络对增值税专用发票和企业增值税纳税状况形成了进行严密监控的一个完整体系。 是否有能力采集数据是现代社会发展的关键。 目前,西方的税收体系只能管理到资金流,我国由于具有全局规划的优势,在这方面已经走得更远。 在税收大数据时代,我国金税三期工程颇具优势亮点。


1.1 建立了统一的征管平台

全国范围内涉税数据“大集中”的实现,是整个金税三期工程的核心,也将是我国未来税收信息化体系的核心支柱。 “大集中”是一个有关涉税信息的收集、交 换、流转、管 理、分配、处理等职能整合、优化、重组的过程,实现真正意义上的统一税制的统一管理。 此外,由于金税三期系统能够对涉税数据进行分类管理,税务工作人员可以利用大数据分析技术将纳税人所处行业、企业规模、经营状况以及管理水平等数据进行深入分析,挖掘出纳税人发生问题概率畸高的风险点,合理规避税务管理风险因素,降低税收征管风险发生的概率。


1.2 构建了现代纳税服务体系

税收工作的核心目标是履行法定的收入职能,金税三期系统从该目标出发,通过运用现代信息技术提高了税收征管的效率和纳税服务的质量, 为纳税人构建了现代纳税服务体系,充分地体现了对纳税人合法权益的尊重和保护。 首先,金税三期系统将税务管理的各个业务整合在一个平台中,纳税人在办理税务业务时不需要来回奔波于各个部门,实现了服务的便捷性和统一性。 其次,金税三期系统支持多种申报方式,纳税人既可以选择网上申报,也可以选择电话申报、短信申报、邮寄申报、自动终端申报等,多元化的申报方式既方便了纳税人也丰富了纳税服务内容。 再者,金税三期的数据分析与辅助决策支持平台给予纳税人对税务服务评价的渠道,完善了税务工作人员评价体系,为纳税机构改进工作提供参考。


1.3 实现了税务管理信息化战略

金税三期工程改变了传统的税务处理手段和处理模式,建立了税收管理信息系统,实现了税务管理信息化战略。 金税三期系统的上线和运用,税收征管改革的重点逐步由凭证管理转向数据管理,逐步朝向信息化、数据化、网络化的方向不断推进,提升了税务工作人员的服务水平和工作能力,为税务专业化管理的转型奠定了基础。


2、大数据背景下金税三期系统存在的问题

在大数据环境下, 税务管理人员需要处理海量的信息,从系统层面看,金税三期系统存在着数据采集不深入、数据信息难以归集、数据分析指标缺乏以及数据应用水平低等不足。


2.1 数据采集不深入

获取企业涉税信息渠道单一,难以对企业报告交易信息的真实性和完整性进行判断是制约税务审计有效性的重要因素之一。 金税三期系统中,纳税人设立环节的数据采集主要是通过系统 的 “登记—税务登记 ”模 块,需要采集纳税人的基本数据、法人和财务人员、注册资本、总分机构数据以及投资总额等内容。 在生产经营环节,数据的采集主要是通过“申 报”和“征 收”模块,由于税务部门无法直接获得供货、购买以及销售等数据,数据的采集只能局限于纳税人的主动报送,而一些纳税人为了偷税漏税往往在财务数据中隐藏真实的经营情况,税务机关在数据采集上缺少主动性和真实性。


2.2 数据信息难以归集

在实际的数据归集工作中,由于全员建档思路的唯一档案完全依赖于企业和个人的有效身份证件信息的获取,对于在国内没有设立分支机构的非居民企业信息而言,如果没有办理组织机构代码证书,税务机关就无法判断其身份的唯一性,档 案的建立无法满足唯一性的要求,涉税信息难以归集。 再者,由于信息的归集在一定程度上依赖于纳税人的主动性,如果纳税人没有按照要求向税务机关主动办理税务登记,税务机关缺乏纳税人的组织机构代码证书,企业唯一档案无法建议,税 务 机 关的涉税信息也难以归集。


2.3 数据分析指标缺乏

在大数据环境下,“金税三期”系统掌握了纳税人大量的涉税信息,这些信息是税务管理人员有效识别并且规避税收风险的依据。 但是,各地税机关在实际数据分析中应用的分析指标并不均衡并且处于各自为战的状态下,指标的合理性和分析的深度都无法满足大数据环境的要求。 大部分分析方法和分析指标只是用于检验企业报送的数据是否准确,无法对大数据进行深入并且细致的分析,也无法提高审计的有效性。


2.4 数据应用水平低

在金税三期系统中,通过“定制查寻”模块可以查询到纳税人的一系列涉税信息,如法制类、发表类、优惠类以及申报类等信息。 但是当前的金税三期系统只能对纳税人的涉税信息进行汇总统计和查寻,不能运用一些数据挖掘工具进行数据挖掘和数据的深入分析,缺乏直接的数据分析技术支持。 例如,通过征收查询可以查询到纳税人开票入库的数据,但是无法分析企业是否根据生产经营状况足额缴纳入库。 再如通过稽查查询可以查询到纳税人稽查立案的情况,但是却无法分析纳税人是否存在偷税漏税的行为。 总体而言,在大数据背景下,金税三期系统数据应用水平较低。


3、加强大数据在金税三期税务管理中的应用

大 数 据 时 代, 税务数据分析的数据源并不局限于税务行业,而是涉及到社会的方方面面。 所以要以跨行业数据源的视角,才能解决现实中的问题。


3.1 利用大数据分析预测纳税人税收遵从情况

大数据环境下,税务部门的税务系统可以与其他机构系统相 连 接,通过大数据对纳税人的生产经营活动进行分析,预 测纳税人税收遵从情况。 例如,在税务申报征收中,“金税三期”系统可以利用大数据平台与工商部门信息共享,获取纳税人的合同订单、原材料及产品信息,分析纳税人的生产经营状况,将纳税人的收入所得与其缴纳的税款进行对比,准确定位纳税人的税源和税收等级,避免纳税人出现偷税漏税的现象。


3.2 利用大数据进行税务稽查,防范风险

大 数 据 环 境 下, 由于各个部门各个系统的数据都是共享的,案源、稽查、审理、执行等环节得到紧密的衔接,各个环节交接过程中浪费的时间得到缩短,提高了管理的效率。 再者,“金税 三 期”系统还可以通过对比欠税纳税人银行账户信息、工 商登 记 信 息、公安法人管理信息以及工资支付情况等信息,及 时掌握欠税人的资金流向,对欠税人的资金进行动态监控,防 止欠税人进行资金转移,降低税款流失的风险。


3.3 利用大数据为纳税人提供专业化的服务模式和内容

大数据不仅能为税务部门的税务工作提供方便,而 且 也 能够为纳税人提供更加专业的服务。 基于大数据应用的税务服务,通过纳税人行为的主动分析可以为纳税人提供实时、动态、个性化的服务。 在纳税人纳税之前,基于大数据的“金税三期”系统能够根据纳税人的企业特点、经 营 范 围、经营模式以及规模大小等为纳税人提供相关的政策公告、信息查询和自动算税等服务。 在纳税人纳税的过程中,“金税三期”系统为纳税人提供了一个现代化的纳税服务体系,纳税人通过多种纳税渠道即可实时申报纳税。 在纳税人缴纳税款之后,纳税人可以通过税务平台查询纳税公开信息,也可以对工作人员的服务提出建议和举报,为纳税人的维护权益提供渠道。


总之,金税工程三期的实施必将为税收征管工作提供更有力的支撑,它是税收管理信息化建设一个大的里程碑,也将是税收工作全面提升的一个重要阶段。



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 楼主| 2021-8-11 17:27:33 | 显示全部楼层
金税三期下增值税发票虚开虚抵税收风险识别指标体系构建

张营周 辛洪涛 张现营

作者单位:平顶山学院经济管理学院;国家税务总局平顶山高新技术产业开发区税务局;国家税务总局汝州市税务局

来源: 财会月刊 2018年17期

原文链接:http://www.cnki.com.cn/Article/CJFDTOTAL-CKYK201817011.htm


【摘要】增值税发票虚开虚抵税收风险识别指标体系是防范发票虚开虚抵的前置条件和核心内容, 是应对发票虚开虚抵税收风险的关键所在。依托金税三期税收管理系统,运用“互联网+”,针对发票虚开虚抵企业在税务登记、增值税发票领用开具和取得、纳税申报、上报税务机关的财务报表数据等方面传递出的异常信号,构建包括基础征管数据预警指标、增值税发票数据预警指标、增值税纳税申报数据预警指标、企业财务报表数据预警指标等4 个一级指标和47 个二级指标及警戒值、风险值的增值税发票虚开虚抵税收风险识别指标体系,以期为增值税发票虚开虚抵税收风险识别和风险等级排序提供抓手,更好地打击相关违法行为。


【关键词】金税三期;增值税发票;虚开虚抵;税收风险识别;预警

【中图分类号】F812.42        【文献标识码】A        【文章编号】1004-0994(2018)17-0073-6


一、引言

虚开增值税专用发票行为在我国是一种最常见且多发的危害税收征收管理的犯罪,始终位居涉税犯罪榜之首。从1997 年发生在浙江、号称“共和国第一税案”的“金华税案”(涉案虚开金额63.1 亿元),到2001 年震惊全国的“8.03”汕头特大虚开骗税案(涉案虚开金额约323 亿元),再到2018 年深圳破获的代号为“海啸1 号”特大虚开发票案(涉案虚开金额超过500 亿元),发票虚开虚抵行为屡禁不止且愈演愈烈,呈现多发、高发态势。根据国家税务总局的数据, 2017 年全国税务机关共检查涉嫌骗税和虚开企业6.86 万户,认定虚开和接受虚开增值税专用发票及其他可抵扣凭证 584.23 万份。2018 年一季度,全国各级税务机关共检查虚开和骗税企业9271 户,认定虚开和接受虚开增值税专用发票及其他可抵扣凭证121 万份。增值税发票虚开虚抵的蔓延及屡禁不止引起了众多专家学者和税务机关业内人士的重点关注和研究。通过整理相关文献发现,目前关于发票虚开虚抵税收风险的研究主要集中在虚开虚抵的法理分析、成因分析、税收风险的防控等方面,且较为系统和成熟,而对增值税发票虚开虚抵风险识别指标构建的研究特别是在金税三期背景下的研究并不多见。增值税发票虚开虚抵税收风险识别指标的构建是防范发票虚开虚抵的前置条件和核心内容,更是应对税收风险的关键所在。因此,对增值税发票虚开虚抵税收风险识别指标构建的研究十分有意义。


金税三期是全国首个统一的国地税征管应用系统,运用“互联网+”模式,采用大数据与云计算技术,于 2016 年 10 月在全国范围上线运行并顺利实施。该系统覆盖增值税所有票种和全部增值税纳税人,统一了国税地税征管应用系统版本,规范了全国税收执法,能够提取增值税专用发票上的全部票面信息,为税务机关有效打击发票虚开虚抵涉税违法行为提供了有力的平台和技术支持。鉴于金税三期强大的大数据评估与云计算功能,以及屡禁不止的增值税发票虚开虚抵的严峻形势,在目前阶段构建出能够充分利用金税三期大数据平台、科学合理且能够及时有效地识别发票虚开虚抵税收风险的指标体系,就显得尤为重要,有助于提高纳税人的税法遵从度,更好地打击增值税发票虚开虚抵犯罪行为。


二、增值税发票虚开虚抵行为特征

1. 发票虚开企业税务登记方面的异常行为。发票虚开企业在税务登记方面常有一些异常行为需要注意,如:①公司注册地址虚假;②公司成立时间不长且实收资本多为认缴制;③一址多照、一照多址和一人多照;④法人、财务负责人多为异地;⑤法人或财务负责人曾任非正常户的法人或财务负责人;⑥公司纳税信用评级不高;⑦公司经营项目多而杂等。


2. 增值税发票领用、开具和取得方面的异常行为。纳税人在增值税发票领用、开具以及取得方面常被认定为涉嫌虚开虚抵发票的异常行为有:①发票在一定时间内连续多次增量增版;②增值税专用发票用量突增;③增值税专用发票开具金额突增;④大部分专用发票顶额开具且连号;⑤异常开具发 票(含大量作废、大量开具红字专用发票、异常清单等);⑥发票开具内容与企业经营范围严重不符;⑦进销项货物品名严重不匹配;⑧购销比对失衡;⑨销售对象和购进对象基本上为外省纳税人;⑩取得失控票、走逃失联企业异常增值税凭证;农民专业合作社申请大额免税销售额;收购发票开具异常(含开具金额、销售方名称及身份证信息异常等);海关专用缴款书企业名称比对不符等。


3. 增值税纳税申报方面的异常行为。发票虚开虚抵企业在增值税纳税申报方面常表现出一些异常行为,如:①增值税税负率异常(该指标过高时,可能存在虚开专用发票风险,常见于享受即征即退、出口退税等税收优惠政策企业,当该指标过低时,可能存在虚抵进项税额风险);②当期申报存在未开具发票(或开具其他发票)栏次填报负数行为; 进项税额转出填报负数;③进项税额抵扣额异常大,或单一项目进项抵扣占比异常(如运费、油费、农产品等);④进项税额与销项税额不匹配;⑤差额扣除申报异常等。


4. 上报税务机关的财务报表数据异常。发票虚开虚抵企业在上报税务机关的财务报表中会有一些异常数据需关注,如:①纳税人销售收入突增;②销售收入与注册资本不匹配;③纳税人销售额变动与应纳税额变动不匹配;④主营业务收入与主营业务成本配比异常;⑤纳税人主营业务收入费用率异常;⑥纳税人期末存货(或流动资产)与当期累计收入差异幅度异常;⑦纳税人主营业务收入成本率异常;⑧往来账户余额异常;⑨资金或存货周转次数过快(如平均每月超过5 次)等。


三、增值税发票虚开虚抵风险识别指标的构建

增值税发票虚开虚抵税收风险识别指标的构建是防范发票虚开虚抵的起点和基础,对于发票虚开虚抵税收风险的有效应对起着至关重要的作用。本文结合新形势下发票虚开虚抵企业在税务登记、发票领用开具和取得、增值税纳税申报、上报财务报表数据等方面表现出的异常行为特征,依托金税三期税收管理系统,运用“互联网+”,基于税收的大数据运用,构建增值税发票虚开虚抵的税收风险识别指标体系,确定了警戒值和风险值,进而为发票虚开虚抵风险识别和风险等级排序提供抓手。具体指标、判断标准及说明见表1 ~ 表4。


增值税发票虚开虚抵税收风险识别预警指标体系根据金税三期系统能提取的海量涉税数据信息, 结合发票虚开虚抵异常行为特征库,共分4 个一级指标,即基础征管数据预警指标、增值税发票数据预警指标、增值税纳税申报数据预警指标、企业财务报表数据预警指标,以及47 个二级指标来预警增值税发票的虚开虚抵。具体如下:


基础征管数据预警指标。如表1 所示,该一级指标由9 个二级预警指标构成,全部为定性指标,主要包括:一址多照、一照多址和一人多照;法人或财务负责人曾任非正常户的法人或财务负责人的纳税人;异地法人、异地财务负责人;经营期不足半年预警; 实收资本为认缴制或实收金额不多;注册地与实际经营地不符;纳税信用评价为D 级的纳税人等指标。


截屏2021-08-11 下午5.22.57.png

增值税发票数据预警指标。如表2 所示,该一级指标共含18 个二级预警指标,如:专用发票用量变动异常预警;专用发票核定增幅风险预警;大部分专用发票顶额开具且连号;专用发票开具金额突增; 发票开具后大量作废;大量开具红字专用发票;异常清单预警;失控票预警;走逃(失联)企业异常增值税凭证预警;购销比对失衡预警;“两头在外”经营纳税人查询预警;商贸企业进销商品和服务分类编码使用监控预警;发票开具内容与企业经营范围比对异常预警;商贸企业进项构成异常预警;农民合作社大额销售预警;收购发票监控预警等指标。


1. 增值税纳税申报数据预警指标。如表3 所示, 该一级指标主要包括:当期申报是否存在未开具发票(或开具其他发票)栏次填报负数;进项税额转出填报负数;增值税一般纳税人税负预警;增值税一般纳税人税负变动异常预警;农产品抵扣异常预警;运费发票抵扣异常预警;海关完税凭证抵扣异常预警; 进项税额与销项税额变动弹性系数异常预警等10 个二级预警指标。


2. 企业财务报表数据预警指标。如表4 所示,企业财务报表数据预警指标共由10 个二级预警指标组成,主要包括:销售收入突增预警;销售收入与注册资本不匹配;销售额变动与应纳税额变动配比异常预警;主营业务收入与主营业务成本配比异常预警;主营业务收入费用率异常预警;期末存货与当期累计收入差异幅度异常预警;主营业务收入成本率异常预警;往来账户余额异常预警等。


根据风险指标与发票虚开虚抵的关系以及该指标的重要程度,对税收风险识别指标体系中的每一项风险指标都赋予风险值。分值越高,说明该指标与虚开虚抵的关系越密切。如走逃(失联)企业异常增值税凭证预警(简称“异常凭证”)二级指标,被赋予的风险值为40 分,说明纳税人虚抵发票的税收风险相当高。按照《关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》(国家税务总局公告2016 年第76 号),只要金税三期增值税发票抵扣凭证审核检查系统标记为异常增值税扣税凭证,主管税务机关会逐票进行风险应对管理。当期申报是否存在未开具发票(或开具其他发票)栏次填报负数二级预警指标被赋予的风险值为40 分,纳税人“暴力虚开”风险很大,按照《国家税务总局关于印发〈增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)〉的通知》(税总发[2017]124 号),从2018 年3 月1 日起正式施行增值税新的比对办法,未开票收入如填报负数,税控设备会被锁死,将造成无法开票,如需解锁,必须经主管税务机关核实消除异常。


本文对增值税发票虚开虚抵税收风险识别指标体系风险分值的计算采取千分制。其中,增值税发票数据预警指标分配400 分、增值税纳税申报数据预警指标分配300 分、企业财务报表数据预警指标分配200 分、基础征管数据预警指标分配100 分。


一个纳税人所拥有的发票虚开虚抵税收风险指标越多,意味着该纳税人涉嫌发票虚开虚抵的税收风险程度越高。风险分值越高,意味着该纳税人涉嫌发票虚开虚抵的税收风险越大,应引起税务机关的高度重视,但这种情况并不意味着该纳税人一定存在发票虚开虚抵违法行为。纳税人涉嫌发票虚开虚抵违法行为需要税务机关的核实和认定。


四、结论与实际应用

本文依托金税三期税收管理系统,结合增值税发票虚开虚抵的税收风险行为特征,运用“互联网+”,构建了增值税发票虚开虚抵的税收风险识别指标体系,确定警戒值并赋予风险值,共4 个一级指标和47 个二级指标。4 个一级指标分别从基础征管数据预警(风险值100 分)、增值税发票数据预警(风险值400 分)、增值税纳税申报数据预警(风险值300分)和企业财务报表数据预警(风险值200 分)来刻画发票虚开虚抵的税收风险点。47 个二级指标能够在一定程度上从税务登记、发票领用开具、申报抵扣、财务报表上传等方面捕捉发票虚开虚抵的信号, 为监督纳税人发票虚开虚抵违法行为提供预警。


河南省平顶山市国家税务局根据本研究所构建的增值税发票虚开虚抵风险识别指标体系,专门成立了打击发票虚开和骗税评估小组,利用金税三期税收管理平台提取了三类虚开情况严峻的重点行业——商贸行业、交通运输行业、涉农企业开具的发票、抵扣的进项税额、增值税纳税申报表、财务报表等相关资料,进行了大数据分析,并进行了风险等级排序,筛选出涉嫌发票虚开虚抵纳税人53 户,然后深入企业实地核查,认定虚开和接受虚开增值税专用发票及其他可抵扣凭证213 份,检验了本文所设置的发票虚开虚抵风险识别指标、预警值及风险分值的合理性,验证了该指标体系的实用性。当然,随着经济社会的发展、税收政策的调整、新经济形式的出现,增值税发票虚开虚抵税收风险指标预警值和风险等级排序标准肯定会发生一些变化,因此,在具体使用过程中需要根据实际情况进行相应的修改调整并不断补充、完善。


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 楼主| 2021-8-13 17:12:29 | 显示全部楼层
中央财经大学蔡昌:新时代税务管理实践与创新

来源:星瀚SaaS云服务

原文链接:https://mp.weixin.qq.com/s/cJEIRGIfifb-Hm0cdFbdJQ


导读

2021年8月5日,“重构数字战斗力 2021金蝶云·星瀚智慧税务中国行”首发场活动于北京圆满举办。来自中央财经大学、毕马威、新奥、金蝶等学界和业界前沿代表共同出席。 中央财经大学税收筹划与法律研究中心主任、财经税务学院教授、博士生导师蔡昌在会上做了“税收新政解读与纳税筹划”主题分享。我们整理了现场演讲视频与文字,特别分享给您。


各位领导、各位朋友,大家下午好!虽然中国的疫情有点反复,但我们的数字化转型正在更快速地往前走。大家知道,金蝶现在正在快速地进军数字化财税领域。我和金蝶也是老朋友了,应该说他们在数字化转型方面做了大量的工作,大家都有目共睹。我认为数字化转型是未来的一个很明确的方向。接下来想和大家聊一聊关于税收新政解读以及税收筹划,主要是从实践和创新的角度谈一谈新时代的税务管理。我本人一直在从事财务和税务工作,也和金蝶建立了很多的联系。金蝶在财税方面做出了很多的贡献,包括电子发票,或者叫做发票电子化等等。行业下一步是实现国家提出的到2025年完全发票电子化。此外我们还在做税收数字化的推广工作。我目前的研究是关于数字经济、税收治理这样一个领域,所以我对今天的这个主题很感兴趣。


我的分享包括三个方面:新的税收征管改革与金税四期、税收筹划理论与实务操作工具、以及我对税务管理合规性的认识,也就是业财法税融合。


一、中国新税收征管改革和金税四期

税收征管改革的背景

中国的分税制做了很大的改革,主要有几个方面。首先是税收分流,把中央和地方的税收收入分流,虽然我们的国际税合并了,叫做分久必合,但我们中央和地方的分税制体系照样运行。其次是税种分设,国地税可以简单地按照税种的分类进行征收和管理,并且是中央财政和地方财政分灶吃饭。所得税分成比例,企业所得税和个人所得税是三四开,增值税的比例暂定五五开,但未来是不是会调整还得再看一看。第三是地方税体系建设,这方面还在路上,比如房产税、消费税和土地增值税等等改革。我们也做了一个测算,很多地方现在正在推进新基建和城市改造,债务负担是会比较大的。


国家也对国地税的合并提出了要求。统一了税收口径,执法标准和金税工程数据和系统都做了很大的改造;加强了国家的税收征管力量,现在检查的不只是税务局,审计署会监督税务局的工作,说明我们国家的监督检查体系还是比较完善的。如此来看,从中央到地方,从企业管理到政府治理,未来财税管理都有这样一套体系运行。


税收在社会上是一个非常敏感的话题,实际上这是一个博弈行为。一部人类的税收史就是避税和反避税较量的历史。这就像渔民捕鱼的时候有些鱼会漏网,因为鱼的生存欲望肯定会驱使它去钻渔网的空子。税法也像一张大网一样,要想做到天网恢恢、疏而不漏,税法就要不断进行演进和修补,所以政策就会不断的调整变化和推陈出新。


金税三期的影响效应

企业涉税风险推送成为常态。若有风险税务机关马上找上门,如果解释不合理就不能通过,就要检查企业。所以金税三期成为了税务机关检查企业纳税风险的重要手段。


增值税专业发票采用全要素认证。如果有任何问题都会发现,因此近几年增值税专用发票开票公司偷逃税、虚开发票的少了很多。尽管如此,还有一类情况没有完全打击到,就是偷偷地开完票之后公司也不要了,人也跑了。但是大部分的问题都已经解决了。


发票开具和发票数据上传实现即时性,可以即时预警纳税人。企业这边还没有入帐,税务局就知道有没有问题了。所以现在的监控体系非常严密。


税收监控体系严密的另一方面体现在对电子发票的监管更加严格。发票电子化成为税收改革的重点,到2025年就要全部发票电子化,这就限制了税务机关的自由裁量权。未来是技术和专业的时代,不再是人脉的时代。


新的税收征管改革

税收征管改革提出的是关于进一步深化税收征管改革的意见,是中办和国办联合下发的文件,可以理解成是税收领域的“十四五规划”。


1.一个中心

以服务纳税人缴费人为中心、以电子发票改革为突破口、以税收大数据为驱动力,具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务。就像人一样,可以通过大数据驱动,深入推进、精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治、大幅度提高税法遵从度和社会满意度,明显降低征纳成本,充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用,为推动高质量发展提供有力支撑。这段话精准指出了我国在“十四五”期间税收领域的发展方向,一个中心就是以服务纳税人缴费人为中心,政府都提出这样的思想,大量的社会机构都在为纳税人缴费人服务。


2.三大目标

到了2022年要在税务执法规范性、税费服务便捷性、税务监管精准性取得重要进展。


到了2023年基本建成无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控的税务执法新体系,线下服务无死角、线上服务不打烊、定制服务广覆盖,就是双随机、一公开的监控新体系。这是“一票管税”向“一数治税,分类精准监管”转变,从中可以看到国家“十四五规划”税收方面的发展。简单来说就是企业交的是什么税收、什么业务,税务机关全部知道,不用看发票了。因为发票反映的其实就是信息流,而未来这都会被数据信息替代。


到了2025年,深化税收征管改革取得显著成效,基本建成功能强大的智慧税务,形成国内一流的智能化行政运营系统,全方位提高税务执法服务监管能力。税收就是执法、服务和监管。


关注点一:全面推进税收征管数字化升级和智能化改造

在推进智慧税务建设当中要充分运用大数据、云计算、人工智能、移动互联网等现代信息技术,着力推进内外部涉税数据汇聚联通、线上线下有机贯通、驱动税务执法、服务、监管制度创新和业务变革,进一步优化组织体系和资源配置。


智能化改革当中还要求推进在2022年基本实现法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集,2023年基本实现税务机关信息“一局式”和税务人员信息“一员式”,到2025年要实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级。


关注点二:稳步实施发票电子化改革

到了2025年,基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化,着力降低制度性交易成本。比如现在铁路、民航发票电子化改革已经开始了,金蝶作为数字化财税的先行者和领头羊也做了大量工作服务于企业。


关注点三:深化税收大数据共享应用

让数据在各个行业、各个部门都可以看到,目标是在2025年建成数据的共享协调机制。


技术进步带来的金税四期

金税四期是第三方信息与信息共享完美结合。国家会把所有部门中涉税的信息给到税务,但税务的信息不一定给部门,也就是税务机关会成为信息的集成中心。比如说海关没有必要知道税务部门的所有信息,但是税务要知道海关的,因为过境税要由海关征收。金税四期还要将银行帐号和目前的税务系统全部联网,银税互联,真正实现全网全程监控。此外,金税四期实现“五个全”:全业务、全流程、全数据、全国联网、全国业务通办、优化营商环境。现在我们已经实现全城通办,北京市的税,在北京的任何一个地方交都没问题。而未来可以实现全国业务通办。这些是金税四期的特点。


金税四期可以更有效地进行风险识别。首先是纳税人业务证据上传,形成完整的证据链,包括合同、业务模式和交易结构都要上传。其次是金税四期为纳税人画像,形成关于税收信用的雏形。也就是说,未来不只是银行,税收也会形成征信体系。金税四期将会扫描公司所有开具和收到的发票,有问题立马会找企业。此外,还会更加注重业务的真实性、逻辑性、合理性、强化税务的合规性要求。我提出了一个业财法税融合的思想,将会影响未来的税务监管和企业税务的合规性。


金税四期将重点查处九类企业:虚假开户企业、空壳企业、个税和社保费欠缴企业、库存帐实不符的企业、收入与成本严重不匹配的企业、虚假开票的企业、异常申报的企业、税负率异常的企业、长亏不倒的企业。其中,虚开发票的企业现实当中通常有三种:没有真实交易,所有的票都是虚开;有真实交易,但开票数量与金额不相符;进行实际交易,让别人代开发票。现在国家对这些企业的监督非常严格。


金税四期实现企业信息联网核查。简单来说就是政府在建大数据。企业联网核查系统的作用是把信息集成,税务联网,把企业信息联网核查的系统接上。


二、怎样用好税收筹划——税收筹划理论与实务操作工具

税收筹划,是在既定税制框架下,纳税人(法人或自然人)通过合法手段,对战略、经营、投资及财务活动和涉税事项进行事先规划和安排,以实现节税、递延纳税和降低风险为目标的一系列税务规划活动。我认为税收筹划本身是一种可以降低风险和节约税收的合规方法。违法偷税是不行的,税收筹划理论一定要规范化和合法化。中国有一句话叫做“守正用奇”,只有先守正才能出奇兵。


税收筹划的核心

税收筹划解决的是什么问题?重点在于产权归属问题。第一,税收筹划解决产权保护问题,交税是保障安全的重要手段。第二,税收筹划体现税收法定原则和私法自治的原则。企业有一定的主动权,例如企业要是不买设备就没有折旧,也不影响相关的财务问题。税收法定是基础,所有的东西国家必须要有政策,没有政策不能征税。


合法避税

1.中性避税

中性避税是可以的,例如改变喝白酒的消费习惯就是一种中性避税。这种类型的中性避税是对自身行为的调节。还有,合理挂靠科研机构是可以享受进口设备技术免征进口环节税收的。但挂靠一定要合理,不合理的假挂靠是要承担责任的。现在很多机构跟高校合作,联合进行技术研发,这就是一种合规的操作。


2.灰色避税

灰色避税就有点不太正常,容易卷到偷逃税里。例如有一些企业将业务招待费都改成会议费,看似很简单,其实这是违法的,因为这改变了经济活动本来的面目,是偷税。很多人说我们就是这么干的,没有被抓到,但这并不意味着你没有违法。虽然擦边球比较不好抓,但严格来讲这是违法的行为,所以大家的立场一定要很清楚,什么是可行的什么是不可行的。


3.零工经济税收处理的合法性问题

什么叫做零工经济?就是这个人在单位里面上班干活,不属于劳动关系,没有签劳动合同,也不属于劳务关系,而是非劳动关系和劳务关系以外的其它劳动形式。最近国家刚刚出台文件,除了劳动关系和劳务关系之外还有第三类用工,就是可以把一个活包给你,但这个活也不是劳务,具体是什么暂时还不清楚。比如外卖小哥跑慢了要扣钱,送得好可以给奖励,这就是灵活用工。


4.利用税收优惠

其实,最好的筹划方法就是利用税收优惠。比如制造业企业研发费用,太优惠了,花一百万扣两百万,就是有这么好的事情。再比如增值税的减税政策等,中小企业创业者可以去研究这些政策。


有效的税收筹划

Myron S. Scholes提出的有效税收筹划理论,即探讨在各种约束条件下如何实现纳税人“税后利润最大化”目标的税收筹划理论框架。该理论抛弃了传统的“纳税最小化”目标导向,挖掘多维目标下的节税真相。


税收筹划的三大原则

税收筹划一定要从多边契约的角度考虑税收问题。不能光考虑自己,一定要考虑到对合作方有什么影响,考虑好了才能成交,成交了筹划才能成功。


税收筹划在考虑成本的时候不仅要考虑税收成本,还要考虑非税成本。要考虑到由于税收筹划的方案设计可能导致别的成本的增加。比如企业重组,多了很多会计成本、纳税成本、总经理和董事长的人力成本,还有机构分设的成本等等。没有考虑到这些方面的方案不一定是合适的。


税收筹划在考虑投融资等财务决策时,税收成本不仅要考虑显性税收,也要考虑隐性税收。什么叫做隐性税收?就是由于税收政策变化引起的资源价格的变化。


我认为这三个观点是税收筹划的基本原则,大家按照这三个原则去做一般都能够成功。


税务筹划的两种实践模式

税务筹划的实践模式,一般考虑比较多的是两种方法:分税种筹划和分流程筹划,但分税种常常考虑不全面,所有一般还是按照流程比较好。比如融资的过程有什么税收,企业的并购重组、整个跨国经营,每个环节都要考虑清楚。综合性筹划就是从单一方法到基本规律,我个人认为税务筹划的最高境界是镶嵌式筹划,业务设计第一、筹划第二,你的筹划设计是在业务当中。


税收筹划的三大设计思想

第一是流程思想,就是流程不一样、税也不一样。比如虽然阿里巴巴是纯中介,滴滴也是纯中介,阿里巴巴和滴滴的业务模式有很大的差别,实际上最后的财税结果是不一样的。


第二是契约思想,就是通过合同模式的不同改变税收,比如签合同的时候一定要考虑税的问题。


第三是转化思想,交易结构、业务模式、组织结构、纳税主体、纳税地点的要素和要件的适当变化,从而达到控税的目的。要注意控制条件,比如是物理变化还是化学反应,这样一来我们就可以把设计做好。


总结一下转化思想,第一,从一种形式转化到另一种形式,形式一变收入类型就会不同。第二,从一个纳税期间到另一个期间,业务发生的时间变了,纳税分布的期间也会发生变化。第三,从一个纳税空间转到另一个纳税空间,空间主体发生变化。这些都可能有优惠政策的应用和操作。


互联网与数字经济税收筹划

我认为未来互联网与数字经济税收筹划有几个角度非常重要。


首先是知识产权价值运营。现在知识产权的战争很激烈,中美在很多层面的对抗都是知识产权。


其次是平台经济和大数据。管理系统的研发和使用,在整个市场上都是受到追捧的。


第三是技术研发的税收筹划,知识和数据成为新的生态要素。


第四是数据要素参与收入分配,这是数据价值的体现。最近我们也在研究数据参与分配过程当中的税收问题,到底数据怎么征税?这是一个非常前沿的问题,最近专门做了跟踪研究和调研。腾讯、阿里、京东和金蝶为什么值这么多钱?市值为什么这么高?就是因为有数据的价值在支撑着公司的市值,要是没有的话固定资产才多少?没有多少,所以这些领域在税收筹划的时候都有空间。


三、业财法税融合——对税务管理合规性的认识

业财法税融合,是近两年我自己的思想理论框架,同时在税务研究杂志专题发过文章,是专门讲业财法税融合的理论框架和行动指南,怎么从理论到实践去做。


业财法税融合的基本思想

业财法税融合的关键就是税务管理合规。业财法税融合的基本思想是,从推行业财融合的落地,逐步延伸为指导企业合规性的管理协同模式。我当时提的建议是一定要把业务在金税四期中体现出来,因为如果不知道业务是什么,只是开票不管用,在未来业务合同全部都要上传,这就是“业”的概念。


业财法税的前提条件

实现业财法税的前提条件是三点:信息共享、法律渗透、管理流程。为什么业财法税融合会在最近两年才会出现?因为过去信息共享不了,都是纸质的记帐,信息化程度很低,有很多信息孤岛、数据盲区,根本找不到这些数据。但是现在我们有区块链应用,大家发现可以数据溯源,而且可以防篡改。越来越丰富的功能,越来越完备的法律条款,使得现在整个财务业务活动都可以提供相应的证据链。


业财法税融合,业务是根基,最终收口在税务。前面的三个条件实现后的最佳效果,要达到业务模式运营无障碍、法律操作无缝隙、财税管理无风险。做到这“三无”,企业就没有风险。业财法税的底层逻辑就是证据链,询价、合同定义、交易、资金结算、票据、财务和税务都必须有,全部一体化,这样才能证明业务合规。


举个例子。华为运用业财法税的融合,通过技术支撑进行数据洪流,达到智能合约,把业务模式做了拓展,包括国际结算、合规验证等等。智能合约利用了大数据的概念,以及来自于区块链里面的模式和规则,达到条件就自动签约、自动履行。这说明业财法税融合在大数据的环境下真的可以发挥作用。我认为从国家的税收监管到企业的合规处理都需要这种思想。


深度解读“四流一致”

“四流一致”,就是业务流、合同流、发票流、资金流,实际上还有物流,物流属于业务流的一部分。


“四流一致”的逻辑是,业务流、合同流和发票流必须一致,不一致就有问题;但资金流可以不一致,付款的时候没钱了,委托第三方代付,可不可以?可以的。现在的电商不就是这么做的吗?谁还会从网络公司总部发货呢?都是生产地直接发过去的。所以物流和资金流可以不一致,这个逻辑是没有问题的。


未来整个业财法税融合会体现出业务、财务、法务、税务的“四位一体”,实现业务流、合同流、资金流、发票流的“四流合一”,创造出打破时空观的数字经济时代。大数据时代的时间和地点不重要,企业报税可以在任何时间任何地点。这是一个很大的变化,而且未来再发展也没有现在的这么快。我认为大家对财税的认识要建立在新的时空观的基础上,这一点是很重要的。


谢谢各位!


(文稿有删减)


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 楼主| 2022-1-24 10:45:20 | 显示全部楼层
“‘金四’不上线,我们不下线”

作者:本报记者 张中艺

来源:中国税务报 2022年01月21日  版次:01


2021年是税务部门落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》的首年,也是金税四期工程建设的开启之年。


2021年8月,为了同一个目标任务,一群税务人从全国各地汇聚到一起,组成了税务铁军中的“特种部队”——发票电子化改革(金税四期)试点工作组,日夜奋战在广东、四川、上海和内蒙古四地。


国家税务总局党委书记、局长王军曾寄语这支“特种部队”:“同志们正在干一件攀攻几年,骄傲一生,惠及几代,享誉内外的事情!”攀攻之路注定荆棘遍地、充满艰辛,“特种部队”的战士们牢记王军局长的嘱托和期望,勇担使命、风雨兼程,谱写了一曲攻坚克难、团结奋斗、无私奉献的战歌。


个个都很拼

放眼世界,发票电子化改革没有先例,更没有捷径。


一个电子化系统,从想法到实现,需要经历多少道环节?设计、需求转化、编程、调试、测试、试点上线、正式上线……“金四”系统的攻关,除了环节多,更大的困难在于它数据驱动的理念前所未有,实现目标的路途中充满未知数。


来自税务总局税收大数据和风险管理局的高峰,是发票电子化改革试点工作组数据支撑服务平台工作小组(成都基地)成员。曾经在企业做过研发工作的他,熟悉税收信息化业务,是成都基地的业务骨干。


将一个项目落地,其实就是将顶层设计变为现实。但将一个个有待满足的需求变为现实,需要设计方和实践方的深入沟通和反复磨合。高峰负责的就是做设计和实践双方沟通的桥梁。


把需求转化成实践的过程,并不顺利,高峰感受到肩上沉重的压力。“为了准确设定需求,我常常和同事反复讨论,设计方案被一次次推倒重来。这个过程很痛苦,但又很长知识。”高峰说,那段时间,加班成了工作常态,经常熬夜到第二天凌晨才能离开办公地,再走回宿舍。


2021年12月1日,全国统一的电子发票平台上线运行,并顺利开出全国首张全面数字化的电子发票,大幅降低了市场主体的制度性交易成本。


虽然高峰满脸疲态,但一说到全面数字化的电子发票(以下简称“全电发票”),立马来了精神,侃侃而谈。他告诉记者,全电发票最终上线需要经过精密的测试,既包括众多场景的测试,也包括流程的测试,一环扣一环的开票流程,如果有一个地方受阻,就会影响到整个系统的使用。


“我当时统计,每一个场景的测试需要两个小时左右,12个场景就是一整天。而这样的测试需要连续反复进行6次,持续一周多时间。”高峰说。


谈起最大的遗憾,已离开家人5个多月的高峰,感叹很愧对3岁多的女儿。他说:“这期间没有送女儿上过一天幼儿园,手机视频连线都很少,给孩子的陪伴太少了。”可遗憾归遗憾,一投入到工作中,高峰心里就只有一个目标,那就是想方设法把技术难题攻克掉。


广东省税务局征管和科技发展处的黄薇,是广东基地的现场小组组长,在攻坚一线也已坚守了5个多月。参与过“金二”“金三”项目的她,为“金四”再度出山。资源部署、数据迁移、系统改造、应用测试、上线切换、推广计划、业务配套……一项项工作的统筹安排都落在了她瘦弱的肩膀上。


为了第一时间掌握项目组工作要求,黄薇每天来回奔波于各个项目组。“要找到她可不容易,一会在这个项目组,一会去另一个项目组了。”提到黄薇,基地的同事都这样说。因为忙于项目经常无法按时吃饭,导致她的胃病反复发作,疼痛难忍。


有一次,黄薇实在忍不住疼痛去医院做了胃镜检查。可麻药药效刚过,她不顾医生劝阻又重返“战场”,继续手中的工作。


黄薇为什么这么拼?“我最喜欢的一句话就是‘有梦想就会有希望’,‘金四’项目擘画的宏伟蓝图是我们税务人的梦想,我们多一分努力,‘金四’的梦想就会离我们越近。”黄薇很认真地说。


在试点工作组这支“特种部队”里,像高峰、黄薇这样的“拼命三郎”还有很多。每个深夜,成都基地的8层小楼总是灯火通明,在周边人走灯灭的黑暗楼群里,显得异常明亮耀眼。在明亮的窗户背后,是一群奋勇争先的税务人,正朝着“金四”的高峰在不停地攀登。


奉献甘如饴

干同样的工作,有人觉得工作繁重压力大,但也有人觉得能够得到提升、实现价值,因此乐于在工作中发光发热、贡献力量。晏燕就是后一种人。


身为四川省税务局大数据与风险管理局局长,晏燕同时还是成都基地负责人。一方面,四川省局的本职工作她要顾着;另一方面,她还要领导成都基地的组员们奋战“金四”。


其实,对试点工作组的高要求、重责任,晏燕早已做好心理准备。她说:“‘金四’项目有明确的时间表、路线图,到了既定的时间节点,必须完成相应的任务。省局有不少事,家里有不少事,但试点组的工作我都优先干好。”


领导一个几百人的专班团队,系统架构、人员分工、时间节奏、方案拟定……大大小小的事务都需要晏燕经手,为此她放弃了晚上和周末的时间,一头扎进基地的工作。


正在上中学的儿子,曾经对晏燕的“不着家”颇有微词。儿子第一次住校回家时由于行李太多,晏燕与他约好要去接他。结果因为忙于工作,等想起来要去接儿子时,已经迟了好久。


晏燕说,她觉得自己对孩子的成长投入很少,心有愧疚,但她给自己找了个理由,就是要培养孩子的独立自主能力。


“参与‘金四’项目是我的主动选择,作为70后还能参与信息化和业务改革项目,对我来说很有吸引力,让我总能保持饱满的精神状态,迎接一个又一个挑战。”晏燕说,项目组攻克技术难题的那些瞬间,成了她脑海中闪闪发光的记忆,陪伴着她度过为“金四”奋斗的日日夜夜。


来自内蒙古自治区税务局的张勇是内蒙古试点工作组的组长。2021年7月,内蒙古税务局主要领导亲自点将,把内蒙古试点工作组组长的重任交到他手上,让他挑起了大梁。


由于时间紧、任务重,加班成了常态。特别是为了保障2021年12月1日顺利开出全电发票,在2021年11月攻坚期,试点组实行7天工作制。一个月下来,张勇的体重减了8斤。“体重减下去,工作效率提上来了,值!”张勇说。


作为第一批全国税务领军信息化人才,张勇现在依然清楚地记得王军局长在首期全国税务领军人才培养研修班开班仪式上的谆谆教诲:一朝领军生,终生须尽责。


说起组长张勇,内蒙古试点工作组成员吕宏达总是怀着一分敬佩:“在他身上折射出了‘税务铁军’在改革中的担当情怀和创新精神,他让我想到了身边很多在平凡岗位上忠诚履责、默默奉献的同事,意识到正是有一个个税务人的尽责担当,我们的税收事业才不断走向辉煌。”


对事业的热忱、对使命的担当,使得像晏燕、张勇一样的“金四”追梦人内心总是涌动着火一般的工作热情,克服重重艰难险阻,为“金四”大厦添砖加瓦,心中甘之如饴。


一起向未来

众人拾柴火焰高。在试点工作组这个干事创业的舞台上,队伍总是整齐划一、步调一致朝着共同的目标进发,心往一处想,劲往一处使,形成了攻关“金四”的强大合力。


成都基地负责人李岳,是税务总局税收大数据和风险管理局风险管理处处长。在成都基地的成员心中,李岳既是领导,又是一位知心姐姐,她脸上总是带着爽朗的笑容,让人倍感亲切和温暖。


成都基地的成员主要是年轻人,抗压力的心理承受能力相对较弱。如何排解巨大的工作压力?这是李岳一直在关注的问题。“有位年轻干部觉得工作没干好,情绪一直很低落,我就开导他,人是在干事中慢慢成长的,只要不断在进步就好了。”李岳以一名知心姐姐的身份,用爽朗和热情开导和影响着基地的每一名年轻人。


每当成都基地来了新的年轻干部,李岳都会和他们讲:“你从基层带着税收工作的堵点、痛点来,在项目组待过之后,希望回去能够骄傲地指着‘金四’项目成果和同事说:看!这个问题是我解决的,那该是多么荣耀的事啊!”


干事创业的良好氛围,让许多成员到期离开成都基地后,还希望再回来。成都基地有一位年轻女干部,在项目组工作一段时间后,由于工作需要她要回到原单位。但回去工作一段时间后,她又向单位请求回基地工作,经批准她又回到成都基地。


说到为什么回基地,这位年轻人告诉记者:“每天和优秀的人在一起工作,一起头脑风暴,一同攻坚克难,大家相互提升,能学到知识和技术,我很享受这种气氛。”


广东番禺基地的杜鸿晖,来自广州市海珠区税务局,是一名“召之即来,来之能战”从税20年的信息化老兵。在平时的工作中,他非常注意对年轻同志的培养。“我来到番禺基地虽然只有短短的半个月,但在晖哥身上看到了一名税务信息化‘特种兵’的风采,什么难题都挡不住他,跟他一起工作还感受到他像大哥般的关怀。”番禺基地集成小组的新同事这样描述他们的“晖哥”。


能有幸参与“金四”这项“骄傲一生,惠及几代,享誉全球”的工作,试点工作组的每一位成员都有生逢其时、与有荣焉的自豪感。“虽然每个人做的只是项目的一部分,但是串联在一起成就的是整个金税四期项目。就像看到拔地而起的高楼大厦,我也是参与设计的一分子,真的是一种别样的快乐。”高峰说。


全电发票试点上线,既是一个阶段的结束,同时也是一个新阶段的开始。未来全电发票从试点到全面铺开,再到金税四期、智慧税务的实现,还需要试点工作组一步一个脚印,久久为功,再创辉煌。


“‘金四’不上线,我们坚决不下线!”这是试点组每一名成员共同的誓言。

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