什么是“避税天堂”，快来看看吧！

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【避税天堂是国际游资的避税地也是中转地】     国际清算银行统计数字显示，1980年代初，大约一半以上的国际银行贷款途经避税天堂；跨国公司的对外直接投资有三分之一通过避税天堂；在某一时点，全球证券交易所一半以上的资金趴在避税天堂。

    国际货币基金组织表示，50%的国际贸易活动经由避税天堂中转，避税天堂拥有4000多家银行，以及300万家各式各样的“海外子公司”，同全球各主要经济大国和金融中心有着密切的联系。

    美国参议院发布的一份报告显示，美国公司赚取的利润中有1万多亿美元滞留在海外，主要在避税天堂，以躲避国内高达35%的公司税，而美国每年因此损失的税收高达数千亿美元。

在这个世界上除了死亡和税收没有什么是确定的。

-—-本杰明·富兰克林

      这是18世纪美国伟大的政治家、科学家本杰明·富兰克林对税收所作的精辟论述。人有两件事不可选择，一个是死亡，另外一个就是缴税。

     人往高处走，钱往税低的地方流。自有税收开始，就有了避税与逃税，而征税与纳税之间总是存在着摩擦，一个嫌少一个嫌多。征税与避税就像是猫和老鼠之间的游戏，一个强行收取，一个千方百计逃避。

     税收一直是政治舞台上辩论的主题，各国的政治团体和组织对增税与减税的争论从未间断过，但始终找不到完美的答案。避税天堂是国家间竞争的产物，国家间的竞争就是税率的竞争，就是优惠的经济政策以及合理的法律制度的竞争。


     避税天堂实际上是小国对大国的挑战。在维护国际秩序方面，大国有着先天的优势，小国望尘莫及。然而，国家再小，也有自己的主权，有着政策成本低，更加灵活便利的优势。小国可以根据自己的需要制定法律，出租自己的主权，不需要像大国一样考虑过多的责任和义务，只需关注如何更多地为国家带来实惠即可。

那么，什么是避税天堂呢？

    迄今为止，国际社会对避税天堂的含义并无统一的标准定义。各国际组织与机构的统计口径也是五花八门，美国财政部在1981年发表的《避税天堂及美国纳税人的利用》专题研究报告中指出：“世界上没有一个单一、清晰和客观的方式可以将某个国家确定为避税天堂。”

    缺乏清晰的定义不但使关于避税天堂的讨论充满争议，也给研究工作带来极大难度，要想知道全球到底有多少避税天堂绝非易事。

   另外，一些国家和地区的政府在税收和金融政策方面的变动，也直接影响到避税天堂的定义，一些机构编制的黑名单也一直处于不断变化之中，到底哪些国家被列为避税天堂也就很难有一成不变的定论。

    2008年12月，美国政府问责办公室(Government Accountability Office, GAO)提出避税天堂的三大特点，一是施行免税或低税率；二是信息不透明，拒绝向其他国家的税收机关提供相关信息；三是修改法律的目的不是真正吸引外资，而是为了方便外资避税。

    英国的《经济学人》杂志给出的定义更加宽泛，采用的是前泽西经济顾问鲍威尔(Geoffrey Colin Powell)的说法，避税天堂具有复杂的税收结构，那些为了满足各类避税需求而修改税法，进而吸引外来资金的国家都可以被认定是避税天堂。

    尽管不同的国际组织、国家与媒体对避税天堂的定义在表述方式和涵盖范围方面存在着差异，但基本概念相差不多，简而言之，避税天堂具备两大特征，即低税和保密。
目前，避税天堂的定义是指——那些为吸引外国资本流入、繁荣本国或本地区经济，在本国或本地区确定一定范围，允许境外人士在此投资和从事各种经济、贸易和服务活动，获取收入或拥有财产而又不对其征直接税、或者实行低直接税税率、或者实行特别税收优惠的国家和地区。

     这些避税天堂本身也在征税方面存在着差异，如加勒比海一些国家和地区完全不征收任何所得税，还有一些只征收较低的所得税；也有一些避税天堂对国内公司征收正常税，对某类特定公司给予特殊税收优惠；另外还有一些与其他国家签订大量税收协议，双方分别向对方国家的居民提供一定的税收优惠。

     所有避税天堂都通过立法为公司和个人在交易信息等方面提供不同程度的保护，瑞士和开曼群岛等国的《银行保密法》对泄露客户信息的银行职员都有严格的处罚规定。

    避税天堂就是那些利用主权国家制定法律方面的便利，在税法和监管灰色地带打擦边球并将其作为本国经济发展的主要战略，为避税和逃税提供服务，形成全球范围的税务竞争。



避税天堂是通过什么方式避税的呢？

避税天堂的主要避税方式有以下几种：

【利用信托架构】
在避税天堂设立的信托是一种最传统的避税手段，也称离岸信托(Offshore Trust),离岸信托同传统意义上的信托内容相似，也是用于规避个人遗产税或隐藏财产。但由于注册地在避税天堂，依据的是离岸辖区法律，从而解决了受益人最头疼的税务难题，将个人资产和财富彻底摆脱掉本国监管当局的目光，成为资产保护最佳的方式之一。

【基金会】
同离岸信托相似的还有基金会，自20世纪20年代初开始，列支敦士登开始了遗产和资产规划业务，基金会的业务开始萌芽。
基金会是个独立的法律实体，基金会的最大特点是隐秘性强，没有成员或股东。募捐者将资产的所有权、管理权和受益权全部转移给基金会。基金会的建立通常是为了遵循创立人的意愿，创立人可以是个人也可以是公司实体，创立人的意愿反映在基金会章程和管理规定上，时间上可以是固定期限或无期限。基金会可用于慈善、商业或家族目的。
在运作方面基金会可以持有股票、投资组合、地产和知识产权、银行存款、人寿保单以及其他各类资产。
同信托一样，基金会足财富管理、国际收入和遗产规划的重要工具，非常适合财富保护和转移、遗产避税、资本利得处理、员工股权计划、养老金、保险计划、艺术品收藏、慈善目的等。基金会在法律上被所有普通法和民法辖区认可也是在避税天堂较为流行的方式之一。

【借助特别目的载体(SPV)】
避税天堂还有一个发展迅猛，广泛被金融机构和跨国公司使用的工具就是特别目的载体(Special Purpose Vehicle，以下简称SPV)，也称为离岸SPV。
2008年的金融风暴之后，SPV这个曾局限于小众金融圈的专有术语成为媒体上最频繁的大众词汇。
顾名思义，特别目的载体指的是为一个特殊目的设计的一个便捷通道，即资产从一个实体转移到另一个实体的通道。特别目的载体是资产原始权益人与投资者之间的中介。
特别目的载体是个法律实体，出于税收和法律目的，具体形式可以是信托、有限公司或有限合伙人。成立SPV的目的就是完成一件特别任务或临时目标。由于资产证券化涉及出售资产、资产融资等一系列税务、法律和财务问题，创立一个特别目的载体是最完美的解决方案。
同任何一家公司一样，SPV有创建人或发起人，通常发起公司将资产或业务转到SPV，这主要是让投资者感到踏实(Comfort)。由于资产和业务与公司脱离，因此特别目的公司的运行不受母公司业务起伏的影响，对贷款人来说比较稳妥。
例如，某家银行准备发行抵押贷款支持证券，证券的支付来自抵押贷款池，为了确保证券投资者可以优先得到，必须与发起银行隔离，这样就需要用SPV这个结构解决这一问题。
银行将贷款卖给一家新成立的公司，这家接收贷款的公司就是SPV。然后，SPV发行债券，筹集的资金用于偿付收购费用。

【成立国际商务公司】
国际商务公司(International Business Company)是在避税天堂注册的法律实体，也是一种在避税天堂最为流行的离岸公司形式。
这些公司通常都不被允许在注册地开展业务，公司的实质性经营地在其他国家和地区，因此通常被称为空壳公司。换句话说，离岸商务公司只是借用避税天堂之地，作为资金中转或簿记中心，享受注册地提供的一切税收优惠。设立国际商务公司的成本就是每年要缴纳注册费、注册代理费、董事提名费和受托费。

【注册离岸有限责任公司】
有限责任公司(Limited Liabiliy Company)是一种灵活的企业形式，可以是一个人的公司，也可以由几个自然人或法人共同拥有。有限责任的出资人法律上不是股东而是成员，持有的不是股票而是法定权益。
由于有限责任公司融合了合伙人制和股份有限公司的优点，无论有限责任公司因何种原因倒闭，公司的董事和股东对倒闭公司只承担有限责任，就是说只是赔偿全部的原始投资，不对超出个人出资的债务负责。有限责任公司的优点是避免了双重税收，可以将公司利润和自己其他收入合并按个人税率缴税。作为独立的法律实体，有限责任公司是理想的税务规划载体。
注册在避税天堂的离岸有限责任公司则进一步优化了税收政策，在美国注册的有限责任公司如果在美国开展业务不能享受免税，而在避税天堂注册只要不从事当地业务就可以免税。
尽管美国政府对离岸公司逃税问题非常重视，但美国财政部在相关规定中仍将离岸有限责任公司视同于国内有限责任公司，可以选择忽略联邦税。在报公司税时，直接填公司所有人的个人税即可。