最新“避税天堂指数” 几个欧洲国家“榜上有名”

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最新“避税天堂指数” 几个欧洲国家“榜上有名”

时间：2024年10月25日

来源：中国税务报

作者：杨艳

近日，税收正义联盟公布了最新的企业避税天堂指数，结果显示，排名靠前的主要是英属海外属地和一些欧洲国家。税收正义联盟指出，这些国家和地区的跨境税收滥用风险依然较高，对当前国际社会税收公平造成了负面影响。

英属维尔京群岛位于加勒比海，是英国海外属地，作为著名的避税天堂，当地具有独特的税收政策。

图为英属维尔京群岛的托尔托拉岛。

最新排名更新结果

税收正义联盟是一个国际性的非营利组织，该组织设立的宗旨是致力于推动税收制度的公平和公正。2019年，税收正义网络首次发布企业避税天堂指数。

该指数由两部分组成：避税天堂得分和全球规模权重。避税天堂得分是对各国家或地区为跨国公司提供低税便利的定性衡量，由最低企业所得税税率、国内税收优惠政策、税收透明度的差异、反税收滥用规则的差异、税收协定的激进程度等5大类18项细分指标组成；全球规模权重是对跨国公司在该国家或地区活动的定量衡量，以评价相关国家或地区利用税收手段吸引外资特别是跨国公司的激进程度。

在本次企业避税天堂指数排名的70个国家和地区中，英国本土虽然位列18位，但占据企业避税天堂指数前3位的英属维尔京群岛、英属开曼群岛和英属百慕大均为英国海外属地。此外，瑞士、荷兰、爱尔兰等欧洲国家也排名靠前。爱尔兰排名第9位，首次进入前10位，瑞士、荷兰、卢森堡分列第4位、第7位和第10位。税收正义网络指出，爱尔兰排名上升很大程度上由于其反税收滥用规则缺乏改变导致。

税收正义联盟称，企业避税天堂指数显示，全球跨境税收滥用风险主要来源是英国及其海外属地、欧洲国家，两者全球跨境税收滥用风险占比均约为三分之一。非洲国家的全球跨境税收滥用风险占比为4.4%，其中毛里求斯是企业避税天堂指数排名最高的非洲国家，排名第15位。拉丁美洲国家的全球跨境税收滥用风险占比为3.4%。

避税天堂被认定为“无害”？

税收正义联盟政策中心副主任莫兰·哈拉里表示：“通过发布企业避税天堂指数，有助于国际社会准确识别出跨境税收滥用风险，以及协助指导相关国家和地区政府制定法律防止这种危害。”

哈拉里还曾指出，经济合作与发展组织（以下简称经合组织）长期在全球税收治理中发挥主导作用。值得注意的是，在企业避税天堂指数中排名前3位的英国海外属地，却在经合组织存在跨境税收滥用风险国家和地区的评级指标上被评定为“无害”。

联合国相关官员曾对该评定结果表达自己的观点：“当前，在国际税收领域，经合组织在避免双重征税、抵制恶性税收竞争等方面发挥了重要作用。但也有一些不足，比如经合组织成员大多属于世界银行定义的‘中高收入经济体’或‘高收入经济体’，所提出的解决方案更有利于发达国家。”

据估计，由于跨国公司利用英国及其海外属地等避税天堂少缴税款，使得世界各国平均每年将损失840亿美元的企业所得税。特别是英国脱欧之后，该国不再受欧盟的反洗钱法案束缚，从而可以更加灵活地为全球富人服务。

经合组织制定的现行规则承压

在一些发展中国家看来，经合组织主导的税基侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框架，在议程设置上未能充分反映发展中国家关心的税收问题，无法确保所有辖区真正平等地参与国际税收谈判，也未充分考虑发展中国家的税收主权和执行能力。因此，有必要增强联合国在全球税收治理中的地位和影响力。

联合国国际税务合作框架公约提案最初由尼日利亚等非洲国家提出，获得了亚洲和拉丁美洲发展中国家的广泛响应，最终在投票中形成了多数赞成的局势。

税收正义联盟在其2023年报告称，如果继续依照经合组织制定的现行国际税收规则运行，预计未来10年，世界各国将因避税天堂跨境税收规则滥用风险损失约4.8万亿美元。该组织认为，应当推进制定联合国国际税务合作框架公约。

税收正义联盟的宣传和政策研究中心主任利兹·纳尔逊表示：“避税天堂的存在是一场双输的游戏，一些国家在解决逃税、激进避税的问题上已落后于其他国家。这些国家要么加入支持推进制定联合国国际税务合作框架公约，要么被世界其他国家抛弃。”