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[印花税] 印花税要立法了!什么是印花税?为何要立法?

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2021-3-1 14:19:45 | 显示全部楼层 |阅读模式

2021年2月27日,印花税法草案提请全国人大常委会会议审议。


草案总体上保持现行税制框架和税负水平基本不变,将《中华人民共和国印花税暂行条例》和证券交易印花税有关规定上升为法律。同时,根据实际情况对部分内容作了必要调整,适当简并税目、降低部分税率。


那么,什么是印花税?下面我们就来简单的了解一下。

(想更详细的了解印花税,移步:印花税学习专题


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印花税——对很多人来说,这是个颇为“神秘”的词。


其实,印花税就是对经济活动相关的应税经济凭证征税。


印花税是一个很古老的税种,最早发源于荷兰。1624年,荷兰政府提出用增加税收的办法解决支出困难,众大臣久议未决,于是公开招标,从千万个征税方案中精选出“印花税”。


1624年印花税出现后,由于取微用宏、简便易行等特点,丹麦、法国等国竞相效仿。1949年,新中国有了第一套印花税票。



此后,印花税在中国经历了开征、缩减税目、与其他税种合并、恢复征收等变迁过程。


1988年至2020年,全国累计征收印花税超过2.9万亿元。其中,一般印花税收入约1.2万亿元,占比41.55%;证券交易印花税收入约1.7万亿元,占比58.45%。2020年,全国印花税收入为3087亿元。


为何要立法?

2013年,党的十八届三中全会通过《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》,明确提出“落实税收法定原则”。


2017年底,财政部会同国家税务总局等部门成立了立法工作小组,启动印花税法立法工作;2018年11月,印花税法草案向社会公开征求意见;2019年5月,印花税法草案送审稿上报国务院;今年1月4日,国务院常务会议通过印花税法草案;2月27日,印花税法草案提请全国人大常委会会议审议。


截至目前,我国现行18个税种中已有11个税种制定了法律,包括印花税在内的其他税种由暂行条例上升为法律的工作正在抓紧推进。



业内专家认为,印花税立法是财税领域立法的一大新进展,有助于推动建立现代税制。草案总体上保持现行税制框架和税负水平基本不变,适当简并税目税率、减轻税负,将助力企业“轻装上阵”,增加市场活力,促进经济发展。


据第一财经报道,上海交通大学财税法研究中心副主任王桦宇曾表示:

目前证券交易印花税无明确法律法规依据,其征收按照位阶相对较低的规章或规范性文件和长期以来形成的征管惯例执行。


此次印花税法草案明确将证券交易印花税规定于税收法律之中,既是落实税收法定原则的重要体现和必然要求,也是加强法治政府建设和优化营商环境的客观需要。


中国政法大学财税法研究中心主任施正文认为,随着印花税立法,证券交易印花税也被纳入法律规范,这意味着我国以后不会开征证券交易税,而是以证券交易印花税来代替。


除了证券交易印花税税率维持不变外,借款合同、买卖合同、技术合同等税目也维持现行税率不变。


不过此次印花税法草案根据实际情况对部分内容作了必要调整,适当简并税目、降低部分税率。


比如,取消对权利、许可证照每件征收5元印花税的规定。加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同的税率由万分之五降为万分之三;三是将营业账簿的税率由万分之五降为万分之二点五。这与现行优惠政策保持一致。


另外,在税收优惠方面,此次印花税法草案总体维持现行税收优惠政策不变,在保留《暂行条例》中免税规定的同时,将现行有关文件规定的部分税收优惠政策上升为法律。


同时规定,根据国民经济和社会发展的需要,国务院可以规定减征或者免征印花税的情形,报全国人大常委会备案。


施正文认为,由于印花税收入规模相对较小,而且保持现行税制框架和税负水平,立法难度相对较小。


印花税现行税制框架和税负水平基本不变

财政部部长刘昆在十三届全国人大常委会第二十六次会议上作说明时指出:


从实际执行情况看,印花税税制要素基本合理,运行比较平稳。制定印花税法,总体上保持现行税制框架和税负水平基本不变,将《中华人民共和国印花税暂行条例》和证券交易印花税有关规定上升为法律。


财政部数据显示,2020年全年印花税3087亿元,同比增长25.4%。其中,证券交易印花税1774亿元,同比增长44.3%。


草案基本维持现行税率水平,适当简并税目税率、减轻税负。一是借款合同、买卖合同、技术合同、证券交易等税目维持现行税率不变,其中证券交易印花税对证券交易的出让方征收,不对受让方征收。


占印花税收入过半的证券交易印花税,主要是针对股票交易征税。目前,证券交易印花税税率为成交额的千分之一,而且只对证券交易的出让方征收,不对证券交易的受让方征收。


整理自:新华视点、新华网、第一财经





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 楼主| 2021-3-4 15:18:59 | 显示全部楼层
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印花税法(草案)征求意见
第十三届全国人大常委会第二十六次会议对《中华人民共和国印花税法(草案)》进行了审议。现将《中华人民共和国印花税法(草案)》在中国人大网公布,社会公众可以直接登录中国人大网(www.npc.gov.cn)提出意见,也可以将意见寄送全国人大常委会法制工作委员会(北京市西城区前门西大街1号,邮编:100805。信封上请注明印花税法草案征求意见)。征求意见截止日期:2021年3月29日。


中华人民共和国印花税法(草案)

    第一条  在中华人民共和国境内书立应税凭证或者进行证券交易的单位和个人,为印花税的纳税人,应当依照本法规定缴纳印花税。
    在中华人民共和国境外书立应税凭证在境内使用的单位和个人,应当依照本法规定缴纳印花税。
    第二条  本法所称应税凭证,是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。
    第三条  本法所称证券交易,是指在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所转让公司股票和以股票为基础的存托凭证。
    证券交易印花税对证券交易的出让方征收,不对受让方征收。
    第四条  印花税的税目、税率,依照《印花税税目税率表》执行。
    第五条  印花税的计税依据如下:
    (一)应税合同的计税依据,为合同所列的金额,不包括列明的增值税税款;
    (二)应税产权转移书据的计税依据,为产权转移书据所列的金额,不包括列明的增值税税款;
    (三)应税营业账簿的计税依据,为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额;
    (四)证券交易的计税依据,为成交金额。
    第六条  应税合同、产权转移书据未列明金额的,印花税的计税依据按照实际结算的金额确定
    计税依据不能按照前款规定确定的,按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定;依法应当执行政府定价或者政府指导价的,按照国家有关规定确定。
    第七条  证券交易无转让价格的,按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据;无收盘价的,按照证券面值计算确定计税依据。
    第八条  印花税的应纳税额按照计税依据乘以适用税率计算。
    第九条  同一应税凭证载有两个以上经济事项并分别列明金额的,按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额;未分别列明金额的,从高适用税率。
    第十条  同一应税凭证由两方以上当事人书立的,按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。
    第十一条  已缴纳印花税的营业账簿,以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的,按照增加部分计算应纳税额。
    第十二条  下列凭证免征印花税:
    (一)应税凭证的副本或者抄本;
    (二)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证;
    (三)中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证;
    (四)农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同;
    (五)无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同;
    (六)财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据;
    (七)非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同;
    (八)电子商务经营者与用户订立的电子订单。
    根据国民经济和社会发展的需要,国务院可以规定减征或者免征印花税的情形,报全国人民代表大会常务委员会备案。
    第十三条  纳税人为单位的,应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税;纳税人为个人的,应当向应税凭证书立地或者居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。
    不动产产权发生转移的,纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。
    第十四条  纳税人为境外单位或者个人,在境内有代理人的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,按照国务院税务主管部门的规定办理。
    证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人,应当向其机构所在地的主管税务机关申报解缴税款以及银行结算的利息。
    第十五条  印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。
    证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。
    第十六条  印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的,纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款;实行按次计征的,纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。
    证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息。
    第十七条  印花税可以采用粘贴印花税票或者开具其他完税凭证的方式缴纳。
    印花税票粘贴在应税凭证上的,由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。
    印花税票由国务院税务主管部门监制。
    第十八条  印花税由税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收管理。
    第十九条  纳税人、扣缴义务人和税务机关及其工作人员违反本法规定的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律、行政法规的规定追究法律责任。
    第二十条  本法自 年 月 日起施行。1988年8月6日国务院发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》同时废止。

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关于《中华人民共和国印花税法(草案)》的说明
1988年8月,国务院发布《中华人民共和国印花税暂行条例》(以下简称《暂行条例》),规定在中华人民共和国境内书立或者领受合同、产权转移书据、营业账簿和权利、许可证照等应税凭证的单位和个人应当缴纳印花税。1992年,国家统一对上海证券交易所、深圳证券交易所的股票交易征收印花税。2018年,国务院同意对存托凭证的出让方征收印花税。《暂行条例》施行以来,印花税运行平稳。

《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出“落实税收法定原则”。为贯彻落实党中央、国务院决策部署,推动完善税收法律制度,提高印花税规范化、法治化水平,减少自由裁量权,使税收征管更加科学规范,财政部、税务总局在广泛调研、听取各有关方面意见并向社会公开征求意见的基础上,起草了《中华人民共和国印花税法(送审稿)》。司法部充分征求各方面意见,会同财政部、税务总局对送审稿作了修改完善,形成了《中华人民共和国印花税法(草案)》(以下简称草案)。草案已经国务院常务会议讨论通过。现说明如下:

一、立法的总体思路
从实际执行情况看,印花税税制要素基本合理,运行比较平稳。制定印花税法,总体上按照税制平移的思路,保持现行税制框架和税负水平基本不变,将《暂行条例》和证券交易印花税有关规定上升为法律。同时,根据实际情况对部分内容作了必要调整,适当简并税目、降低部分税率。

二、草案的主要内容
草案共20条,主要规定了以下内容:

(一)纳税人。在中华人民共和国境内书立应税凭证或者进行证券交易的单位和个人为印花税的纳税人。证券交易印花税对证券交易的出让方征收,不对受让方征收。(第一条、第三条)

(二)征税范围。草案所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据、营业账簿和证券交易为印花税的征税范围,应当依法缴纳印花税。(第二条、第三条)

(三)税目税率。基本维持现行税率水平,适当简并税目税率、减轻税负。一是借款合同、买卖合同、技术合同、证券交易等税目维持现行税率不变;二是将《暂行条例》中加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同的税率由万分之五降为万分之三;三是将营业账簿的税率由万分之五降为万分之二点五;四是取消对权利、许可证照每件征收5元印花税的规定。(《印花税税目税率表》)

(四)计税依据和应纳税额。应税凭证的计税依据为合同和产权转移书据所列的金额、营业账簿记载的金额,证券交易的计税依据为证券交易成交金额。(第五条)印花税的应纳税额按照计税依据乘以适用税率计算。(第八条)

(五)税收优惠。总体维持现行税收优惠政策不变,在保留《暂行条例》中免税规定的同时,将现行有关文件规定的部分税收优惠政策上升为法律。同时规定,根据国民经济和社会发展的需要,国务院可以规定减征或者免征印花税的情形,报全国人民代表大会常务委员会备案。(第十二条)

此外,草案还对印花税的纳税地点、扣缴义务人、计征方式、印花税票的使用管理等税收征管事项作了规定。

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