【案例】钱海原骗取出口退税案

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钱海原骗取出口退税案

  本案关注点： 行为人以高报出口货价等行为骗取国家出口退税，依照1997年《刑法》实施前的法律，以诈骗罪论处；1997年《刑法》实施后，符合骗取出口退税罪的行为特征，成立骗取出口退税罪。
   
   钱海原骗取出口退税案
被告人钱海原，男，44岁，原系境外顺发公司、源丰公司、纬纶公司经理。1995年8月9日被逮捕。
被告人严金辉，男35岁，原系境外纬纶公司业务代理。1995年8月9日被逮捕。
被告人陈池，男，28岁，原系某金属制品厂厂长。1995年8月9日被逮捕。
被告人金海钟，男，23岁，原系某金属制品厂职员。1995年8月9日被逮捕。
案件基本事实：
被告人钱海原于1994年结识了某地区进出口公司经理张××，后钱海原的业务代理被告人严金辉也结识了张，并与张洽谈出口电容事宜。1995年初，被告人钱海原为了以废次电子产品加价出口，骗取出口退税，即以被告人陈池的金属制品厂为存放点，大量收购废次电子产品。钱海原派业务代理严金辉找某地区进出口公司谈判代理出口，并商定按1∶9.55汇率结算，同时又找某钟表厂厂长苏××(另案处理)作为生产厂家为其代开增值税发票，答应给钟表厂开票额4.7%的手续费。在严金辉的牵线促合下，某地区进出口公司与某钟表厂签订了虚假的内贸合同。钱海原又以其境外源丰公司的名义与某地区进出口公司签订了假外贸合同。1995年1月21日和23日，某地区进出口公司将钱海原收购的加价的废次电子产品(每粒由人民币2—3分钱加价到0.18美元)报关出口，总价值为58.38万美元。按1∶9.55的汇率，折合人民币557.5290万元。钱海原在境外按1∶8.61的汇率买得58.38万美元交给某地区进出口公司。该进出口公司收到汇票后，将人民币557.5290万元转交给某钟表厂，该钟表厂开出增值税发票1份，价款476.5206万元，税款81.0084万元，价税款合计557.5290万元，交给某地区进出口公司办理退税，并将某进出口公司转给的货款除留下开发票的手续费外，余款转给钱海原。由于被告人钱海原以高报价格的欺骗方法出口，诈骗了国家出口退税款81.0084万元。关于557.5290万元货款，钱海原除去按1∶8.61汇率购买58.38万元美元，花费502.6518万元外，还剩54.8772万元(58.38×9.55－58.38×8.61)。再扣除开增值税发票的手续费26.2038万元和付给严金辉5万元、付给办理出口报关的陈××7万元外，钱海原还剩下16.6734万元。
1995年2月，被告人钱海原派严金辉通过王××找到某市进出口公司，要求代理出口晶体三极管，并商定按1∶9.53的比率结汇。仍由某钟表厂苏××代开增值税专用发票，收取5%的手续费。随后，钱海原以其源丰公司的名义与某市进出口公司签订了出口晶体三极管的假外贸合同，某市进出口公司又与某钟表厂签订了虚假内贸合同。之后，钱海原将自己购买的废次电子产品运到某海关，由陈××派人办理报关手续后验货出口。加价后的货值为25.11万美元，按1∶9.53的汇率折合人民币239.2983万元。同年3月16日，某市进出口公司把货款239.2983万元转给某钟表厂。该钟表厂收到货款后，扣除代开增值税发票的手续费，余款转给钱海原。钟表厂代开的增值税发票为人民币价款205.0650万元，税款34.8610万元，价税合计239.9260元，交给某市进出口公司办理退税。同年3月17日，被告人金海钟把钱海原通过境外炒汇人员李××按1∶8.61的汇率兑换的25.11万美元汇票交给严金辉转交给某市进出口公司。被告人钱海原等人诈骗国家出口退税款34.8610万元。钱海原将收到的239.2983万元人民币除按1∶8.61的汇率兑换25.11万美元付给炒汇人员李××216.1971万元外，剩下23.1012万元(25.11×9.53－25.11×8.61)，再除去开增值税发票手续费11万元、给严金辉3万元、给报关的陈××3.0132万元后，钱海原还剩6.088万元。
1995年4月，被告人钱海原与某省进出口公司商谈代理出口三极管业务。钱海原派陈池与某省进出口公司洽谈，并派金海钟协助陈池工作。钱海原亲自与某省进出口公司签订虚假的外贸协议，并商定按1∶9.4的汇率结算。同时又通过卢××与某实业公司经理顾××(另案处理)联系代开增值税发票，按开票额的5.4%收取手续费。钱海原又通知某省进出口公司与某实业公司经理顾××签订假内贸合同。被告人钱海原指使金海钟把废次电子产品运到某海关，冒充正品加价后交陈××报关出口。加价后的货值为294.03万美元，按1∶9.4的汇率折合成人民币2763.8820万元。货物出口后，某省进出口公司开出2763.8820万元的人民币汇票，顾××开出增值税发票17份，价款为1608.5803万元，税款为273.4586万元，价税合计1882.0390万元(因增值税发票不够，尚未开够数额)。钱海原通过境外炒汇人员李××等按1∶8.54的比率购得234.03万美元，同年5月9日，钱海原被公安机关抓获，当场缴获其美元汇票5张，价值234.03万美元。
综上，被告人钱海原参与骗取国家出口退税，共诈骗国家退税款389.3282万元(含第3笔273.4586万元未遂款)，已获得77.9784万元，扣除一切开支后，个人实得22.7614万元。被告人严金辉参与骗取国家出口退税款二次，诈骗国家退税款115.8695万元，分得8万元。被告人陈池、金海钟参与骗取国家退税款1次，诈骗国家退税款273.4586万元(未遂)。
人民法院在审理本案中一致认为，被告人钱海原所获取的赃款直接来源于外汇差价，从表面形式看，其行为好似炒汇行为，但是，外贸进出口单位之所以愿意以9.4—9.55人民币比1美元的高价同钱海原结算外汇，除了要完成出口创汇的任务外，还因为可以得到出口退税。外贸进出口公司只不过将国家今后要支付给其公司的退税款预先以外汇差价的形式支付给了钱海原，此款最终要由国家税款予以负担。被告人钱海原明知这一事实，而以其收购的废次电子产品冒充正品，非法加价出口，联系有关单位虚开代开增值税发票，使国家税款遭受损失而自己获取非法利益。依照全国人大常委会1992年9月4日公布的《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》第5条第2款的规定，“单位或者个人骗取国家出口退税款的，按照诈骗罪追究刑事责任”，故认为被告人钱海原等人的行为均构成诈骗罪。应以诈骗罪判处钱海原无期徒刑，剥夺政治权利终身，严金辉有期徒刑15年，剥夺政治权利5年，陈池有期徒刑10年，剥夺政治权利3年，金海钟有期徒刑10年，剥夺政治权利3年。