广东省国家税务局、广东省地方税务局 粤国税函〔2015〕763号 广东省国家税务局、广东省地方税务局关于开展注册税务师行业2014年度检查工作的通知

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广东省国家税务局、广东省地方税务局
广东省国家税务局、广东省地方税务局关于开展注册税务师行业2014年度检查工作的通知
粤国税函〔2015〕763号

  广东省国家税务局、广东省地方税务局关于开展注册税务师行业2014年度检查工作的通知
  粤国税函〔2015〕763号
  全文有效
  2015-08-26
  广州、各地级市国家税务局、地方税务局，深汕合作区国家税务局：
  为切实加强注册税务师行业行政监管，规范注册税务师执业行为，促进注册税务师行业健康有序发展，广东省国家税务局、广东省地方税务局定于2015年9月至11月对我省税务师事务所（以下简称事务所）及注册税务师进行年度检查（以下简称年检），现将有关事项通知如下：
  一、检查年度
  2014年1月1日至12月31日。
  二、年检对象
  我省2014年12月31日前经批准成立的事务所（含分所，下同），已办理备案的执业注册税务师和非执业注册税务师。
  三、年检内容
  本次年检包括执业资格和执业质量检查。其中，执业资格包括事务所和注册税务师执业资格检查。执业质量检查主要是对2014年度各事务所开展的鉴证业务的检查，重点是对汇算清缴鉴证业务的检查。
  （一）事务所（分所）执业资格检查内容
  1.事务所（分所）是否符合设立的规定
  （1）注册税务师、从业人员情况是否符合规定标准；
  （2）发起人或合伙人以及出资人情况是否符合规定条件；
  （3）分所设立和管理是否符合规定。
  2.事务所变更是否按规定和程序办理相关手续
  事务所名称、法人代表（执行合伙人、分所负责人）、注册资金（经营资金）、股权结构（合伙比例）、营业执照号码、地址、联系方式、印鉴等发生变更，或事务所合并、注销的，是否已向省国税局注册税务师管理中心（以下简称注税中心）备案。
  （二）执业注册税务师的执业资格检查内容
  1.证书的真实性、合法性以及证书的记录情况检查
  （1）证书是否齐全，证书包括资格证书、会员证书、管理手册；
  （2）执业备案事项发生是否办理变更备案，变更事项包括执业转非执业、转籍转所、其他信息（姓名、身份证、资格证号等）变更。
  2.检查执业注册税务师专职从事税务代理工作的情况，避免空挂现象。检查内容包括执业注册税务师的社保购买情况、劳动合同的签订情况、工资发放、个税缴交等情况，并了解其出具鉴证报告份数情况。
  （三）执业注册税务师其它检查内容
  1.是否同时在2个以上事务所出资或进行虚假出资；
  2.是否允许或默认他人以本人名义作为事务所出资人出资。
  （四）事务所执业质量检查内容
  1.是否严格执行三级复核制度；
  2.是否签订《业务约定书》及《业务约定书》是否规范；
  3.工作底稿是否符合要求；
  4.鉴证报告是否规范完整，是否获取充分、适当证据支持鉴证结论；
  5.工作底稿与鉴证报告是否一致；
  6.是否存在隐瞒发现问题、出具不实鉴证报告等情况；
  7.业务档案资料是否完整，管理制度是否健全。
  四、年检组织
  省一级的年检工作由省国税局、省地税局联合组织开展。市一级年检工作除广州市的由广州市国税局注税中心统一组织，广州市地税局协同配合外，其他各市的年检工作由当地国税、地税系统联合组织。各市税务局应在收到通知后抓紧研究年检工作，指定专人负责并及时下发年检通知，明确年检时间、对象、内容、程序和要求等，认真、尽快组织开展年检工作。各市税务局可根据实际情况调整检查内容。
  五、年检方式
  （一）自查。各事务所及注册税务师应首先做好自查工作，如实填写《年检登记表》，同时在《广东省注册税务师行业信息化管理系统》进行网上申报，自查完成后，事务所应将年检资料报送所在地国税、地税部门进行审验。
  （二）检查。广州市国税局注税中心、各地级市国税局、地税局对事务所和注册税务师上报的年检材料逐项进行审验，同时对辖区内的事务所2014年开展的涉税鉴证业务（主要是所得税汇算清缴鉴证）进行实地检查，检查比例不低于本市事务所总数的30%，事务所总数不足10家的应全部检查，每家事务所检查2个以上鉴证项目。
  （三）复查。省国税局注税中心对各市税务局上报的年检材料进行复查审核，并将复审情况通报省地税局纳税服务处。
  六、年检报送资料
  （一）事务所
  1.《税务师事务所（分所）年检登记表》（附件1）（含电子版）；
  2.《税务师事务所（分所）人员情况表》（附件2）（含电子版）；
  3.事务所执业证（副本原件）、团体会员证原件和工商营业执照（副本）复印件（加盖公章）；
  4.工商部门打印的《企业机读档案登记资料》（原件）。
  （二）执业注册税务师
  1.《注册税务师年检登记表》（附件3）（含电子版）；
  2.注册税务师执业资格证书、个人会员证、广东省注册税务师管理手册原件（贴上大一寸彩色照片）。
  七、年检结果
  年检结果分符合规定年检通过和不符合规定年检不通过两种，并在广东省注册税务师行业信息化管理系统公示。
  八、年检要求
  （一）加强沟通，密切协作。开展我省注册税务师行业年度检查工作，是加强行业监管的重要手段，也是促进行业健康发展的有效途径。各地要高度重视，加强沟通协调，严格按照本通知要求和本地区实际制定具体检查方案，统一部署安排，确保年检工作有序开展。
  （二）突出重点，取得实效。各市税务局要严格按照本通知规定的年检内容和年检程序，并结合税务总局相关鉴证业务准则等有关规定，重点对事务所的执业质量进行检查。要进一步细化年检项目，将工作落实到位。对在检查过程中发现问题是否已得到纠正，要进行核查。
  （三）认真总结，及时反馈。年检工作结束后，各市税务局应及时进行总结，并于11月30日前将年检工作情况总结和涉税鉴证实地检查报告以纸质件（加盖公章）和电子件形式上报省国税局注税中心与省地税局纳税服务处。同时向省国税局注税中心报送以下材料：1.事务所执业证副本原件、团体会员证原件、个人会员证原件、广东省注册税务师管理手册原件（贴上大一寸彩色照片）。2.附件1、3、4、5、6、7（含电子件）。
  （特别提示：注册税务师执业资格证书不需报送。）
  附件:
  1.税务师事务所（分所）年检登记表
  2.税务师事务所（分所）人员情况表
  3.注册税务师年检登记表
  4.市税务师事务所及注册税务师年检情况汇总表（1）
  5.市税务师事务所及注册税务师年检情况汇总表（2）
  6.市执业注册税务师情况明细表
  7.市税务师事务所（分所）情况明细表