上海市国家税务局 沪国税流[1999]115号 上海市国家税务局转发国家税务总局《关于增值税期初存货已征税款抵扣问题的通知》的通知

上海政策君

上海市国家税务局
上海市国家税务局转发国家税务总局《关于增值税期初存货已征税款抵扣问题的通知》的通知
沪国税流[1999]115号

上海市国家税务局转发国家税务总局《关于增值税期初存货已征税款抵扣问题的通知》的通知
  沪国税流[1999]115号
  全文有效
  1999年8月3日
  现将《国家税务总局关于增值税期初存货已征税款抵扣问题的通知》（国税发[1999]129号）转发给你们，并结合本市情况补充规定如下，请一并遵照执行。
  一、凡增值税一般纳税人至1999年7月31日止期初存货已征税款尚未抵扣完毕的，不论有无欠税，都必须填报《增值税期初存货已征税款及“两税”欠交申报表》（见附件2，以下简称《申报表》）。一般纳税人如不按期如实填报《申报表》，将取消其期初存货已征税款抵扣的资格，并对尚未抵扣的期初存货已征税款余额作全额转入成本的处理。
  二、主管税务机关应对纳税人在1999年7月31日尚未纳库的属于1998年12月底前应缴的增值税和消费税进行严格审核。对纳税人属于1999年新欠的增值税、消费税，不得用期初存货已征税款余额冲抵。
  三、各单位在对一般纳税人上报的《申报表》审核后，应在1999年8月15日前将分户汇总表（见附件3）上报市局（税政一处）核定。市局将据此作为本次审批期初存货已征税款冲抵1998年欠税的依据，同时也作为今后考核各单位期初存货已征税款分摊情况的依据。
  分户汇总表分商业和非商业分别汇总。
  四、经市局核定的期初存货已征税款冲抵欠税数，由分局填列在企业的《申报表》中，并及时通知纳税人，在今年9月份的纳税申报中一次性予以反映，不得延迟。对核定的冲抵欠税数应根据先抵所欠增值税，后抵所欠消费税的顺序处理。
  五、一般纳税人如以期初存货已征税款余额抵顶所欠的增值税、消费税后仍有余额的，对余额部分仍按市局沪国税流[1995]43号文的有关规定进行分摊抵扣，直到抵扣完毕。