【2020年12月25日】国际税收资讯 第106期

天竺语税

作者：李旭红 王静 贾奖
1
Poland
波兰总统签署《2021年税收预算法案》

2020年11月30日，波兰总统签署了《2021年税收预算法案》。该法案目的是进一步收紧波兰的税收制度，规定对有限合伙企业和某些一般合伙企业征收企业所得税，并同时采取一系列其他的税收措施。

法案规定有限合伙企业将自2021年1月1日起成为企业所得税纳税人，但他们也可选择自2021年5月1日起适用该法案。
该法案规定的其他税收措施如下：

• 将适用9%低企业所得税税率的门槛由120万欧元上调至200万欧元；
  
• 将适用统一简化税率的门槛由25万欧元上调至200万欧元；
  
• 当公司通过合并、现金以及非现金出资形式收购企业或企业部分组织时，其抵销亏损的可能性受到限制；
  
• 将房地产企业股权转让的纳税义务由卖方转移至房地产企业；
  
• 限制纳税人在免税情况下操纵折旧率的可能性；
  
• 上一年度收入超过5000万欧元的纳税人和纳税团体负有制定和公布其税收政策以及转让定价政策变化的义务；
  
• 规定在外国工作的波兰居民税收减免额度最高为1360波兰兹罗提。
  
  
  

该法案已于第2123/2020号政府公报公布，并将于2021年1月1日起生效。
注：1波兰兹罗提=0.2706美元
（消息来源：IBFD 2020.12.02）

2
Brazil
巴西发布2021年适用简易征税制度的收入限额

巴西国家管理委员会发布了适用简易征税和缴费制度的新收入限额。
根据相关规定，在2021财政年度内，对于累计总收入未超过以下限额的情况，将适用简易征税制度征收货物销售、跨区域运输和通信服务的州增值税以及市政服务税：

• 阿马塔州的收入限额为180万巴西雷亚尔；
  
• 其他州的收入限额为360万巴西雷亚尔。
  
  
  

累计收入总额超过上述限额的公司，不得选择简易征税方式缴纳税款。
上述收入限额由2020年11月23日《政府公报》中刊登的CGSN30/2020号法令确定，并于当日起生效。
注：1巴西雷亚尔 = 0.19738美元
（消息来源：IBFD 2020.12.02）

3
United Kingdom
英国明确销售给英国客户的海外商品增值税规则

2020年11月20日，英国税务与海关总署发布了针对2020年12月31日后直接向英国客户销售商品的海外供应商指南。该指南仅适用于向英格兰、苏格兰和威尔士的客户销售价值不超过135英镑的商品。具体而言，海外销售商在发生下列情况时需在销售地点对英国增值税进行收费和结算：

• 出售时商品在英国境外；
  
• 单批出售的货物；
  
• 销售价值不超过135英镑的货物。
  
  
  

此外，海外销售商需要在英国境内注册成为增值税纳税人，保留必要的记录并采用正确的英国增值税税率。

如果某批货物的价值超过135英镑，则其适用进口货物的常规规则。

最后，在英国销售的海外商品将按相关增值税税率缴纳英国增值税，海外企业需要在英国注册成为增值税纳税义务人，这种情况下没有注册限制。增值税发票和记录必须符合英国《增值税法》的所有要求。
（消息来源：IBFD 2020.12.03）

4
OECD
经合组织预测2020年消费税收入将因COVID-19大流行而大幅下降

经合组织于2020年12月3日发布了最新的消费税趋势研究报告，该报告预计2020年消费税收入将因COVID-19大流行而大幅下降。
这项研究的主要结果表明，经合组织国家的消费税一直保持在总税收收入的三分之一，即30.8%左右。增值税已成为最大的消费税形式，平均占GDP比重为7.1%，其中美国为3.8%，匈牙利为16.4%；并占经合组织国家2018年税收总额的20.4%。经合组织国家的增值税标准税率平均为19.3%；然而，由于COVID-19大流行，有些国家如德国和爱尔兰在2020年暂时降低了增值税标准税率。

另一项应对COVID-19大流行带来的经济影响的措施是将降低的增值税税率扩大到受影响最严重的行业。

经合组织还发现，几乎所有经合组织国家都采用了经合组织的电子商务增值税征收标准，一些国家还推出了对在线市场征收增值税的计划。
（消息来源：IBFD 2020.12.07）

5
Colombia
哥伦比亚税务部门规定了2021年成为一般纳税人的条件

考虑到所进行的交易量、收入、资产净值和商业活动，哥伦比亚国家税务局已确定2021年成为一般纳税人的要求、条件和程序。因此，下列纳税人将被视为一般纳税人：

• 纳税额占税务机关过去五年收入总额60%的纳税人群体。然而，即使符合这项规定，下列纳税人仍不会被视为一般纳税人：
  

• 根据代码0010（雇员）、090（资本收入）、0081（受抚养人）或0082（无经济活动）在国家税务登记（RUT）中报告活动的个人；
  
• 外国公司；
  
• 符合取消一般纳税人资格条件中至少一项的纳税人。
  
  

• 上一纳税年度除资本收益外的净收入不低于500万纳税单位的公司；
  
• 在上一个纳税年度申报资产金额不低于300万纳税单位的个人；
  
• 属于企业集团的个人或公司，后者包括由于所纳税款占税务机关过去五年税收收入60%而有资格成为一般纳税人的纳税人。
  
  
  

在下列情况下，国家税务局局长有权取消其一般纳税人的资格：

• 正在进行清算程序的公司；
  
• 被认定为虚假供应商和/或被提起刑事诉讼的纳税人；
  
• 正在进行没收程序的纳税人；
  
• 已注销的纳税人；
  
• 参与合并或分拆的公司。
  
  
  

本条例根据2020年第105号行政法规制定，并自2020年11月23日起生效。
（消息来源：IBFD 2020.12.09）

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